稅收法規(guī)
會計法規(guī)
財務(wù)法規(guī)
內(nèi)控政策
審計法規(guī)
評估法規(guī)
金融法規(guī)
工商法規(guī)
其他經(jīng)濟法規(guī)
法律法規(guī)
海關(guān)法規(guī)
國際會計準則
考試相關(guān)政策
類 別：增值稅文 號：陜國稅發(fā)[1996]153號頒發(fā)日期：1996-07-02
地 區(qū)：陜西行 業(yè)：其他時效性：有效
西安市、咸陽市、榆林地區(qū)、延安地區(qū)國家稅務(wù)局：
為了規(guī)范長慶石油勘探局的稅收管理，研究解決增值稅征收管理中存在的問題，陜、甘、寧、蒙四省區(qū)國家稅務(wù)局于一九九六年六月二十八日至二十九日在甘肅省蘭州市召開了協(xié)作會議。現(xiàn)將會議期間四省區(qū)研究產(chǎn)生的《陜、甘、寧、蒙四省區(qū)國稅局關(guān)于長慶石油勘探局實施增值稅有關(guān)問題的會議紀要》印發(fā)給你們。請將《紀要》精神盡快傳達到有關(guān)基層稅務(wù)部門，以便正確貫徹執(zhí)行。
附件：
《陜、甘、寧、蒙四省區(qū)國稅局關(guān)于長慶石油勘探局實施增值稅有關(guān)問題的會議紀要》
長慶石油勘探局的石油生產(chǎn)、銷售涉及陜、甘、寧、蒙四省區(qū)。多年來，四省區(qū)堅持稅法原則，加強協(xié)作配合，較好地解決了征收管理中存在的問題。隨著稅制改革的不斷深入，又出現(xiàn)了一些新的情況和問題。為使新稅制在長慶石油勘探局得以正確貫徹實施，四省區(qū)國家稅務(wù)局于一九九六年六月二十八日至二十九日在甘肅省蘭州市召開了協(xié)作會議。參加會議的有：陜西省國稅局副局長王懷寶、甘肅省國稅局副局長楊繼元、寧夏回族自治區(qū)國稅局副局長戚寧森、內(nèi)蒙古自治區(qū)國稅局副局長王月仙等二十人。國家稅務(wù)總局程順穩(wěn)同志專程來蘭參加了此次協(xié)作會議。會上長慶石油勘探局作了匯報，甘肅省慶陽地區(qū)國稅局匯報了稅收征管情況，甘肅省國家稅務(wù)局傳達了九五年國家稅務(wù)總局在新疆召開的有關(guān)油田企業(yè)征稅問題的會議精神，通報了到部分油田的稅收考察情況。大家本著堅持稅法原則、服務(wù)企業(yè)、互相協(xié)調(diào)、解決問題的目的，對有關(guān)稅收問題進行了討論，對基本問題達成了一致意見，現(xiàn)將會議情況紀要如下：
一、長慶石油勘探局為增值稅一般納稅人，統(tǒng)一使用甘肅省慶陽地區(qū)國家稅務(wù)局發(fā)放的一般納稅人認定證號，按增值稅法規(guī)和有關(guān)規(guī)定依法繳納增值稅。
長慶石油勘探局所屬非獨立核算單位，憑甘肅省慶陽地區(qū)國家稅務(wù)局發(fā)放的一般納稅人認定證，在機構(gòu)所在地國稅機關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記。
二、長慶石油勘探局生產(chǎn)銷售的原油、天然氣、煉化產(chǎn)品的應(yīng)納稅金統(tǒng)一由局財務(wù)處匯總計算后劃繳產(chǎn)地稅務(wù)機關(guān)。
三、增值稅應(yīng)納稅額的計算：增值稅應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額－當期準予抵扣的進項稅額－當期批準抵扣的期初存貨已征稅款
1.當期銷項稅額＝當期應(yīng)稅銷售額×適用稅率
2.當期準予抵扣的進項稅額＝當期進項稅額－不允許抵扣的進項稅額某產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝該產(chǎn)品當期銷項稅額
－該產(chǎn)品應(yīng)分攤當期準予抵扣的進項稅額－該產(chǎn)品應(yīng)分攤當期批準抵扣的期初存貨已征稅款
1.該產(chǎn)品當期銷項稅額＝該產(chǎn)品當期應(yīng)稅銷售額×適用稅率
2.該產(chǎn)品應(yīng)分攤當期準予抵扣該產(chǎn)品應(yīng)稅銷售額當期準予抵扣＝×進項稅額的進項稅額全部主要產(chǎn)品應(yīng)稅銷售額
3.該產(chǎn)品應(yīng)分攤當當期批準抵扣的期該產(chǎn)品應(yīng)稅銷售額期批準抵扣的期＝×初存貨已征稅款初存貨已征稅款全部主要產(chǎn)品應(yīng)稅銷售額公式中主要產(chǎn)品是指原油、天然氣、煉化產(chǎn)品。
四、應(yīng)交稅金的劃繳方法：
1.原油、天然氣的增值稅按當月各省產(chǎn)量（不劃分用途）占總產(chǎn)量的比例由財務(wù)處于次月十五日前計算劃繳產(chǎn)地稅務(wù)機關(guān)。
2.各煉油廠加工銷售的成品油的增值稅由財務(wù)處于次月十五日前按銷售收入（含自用部分）計算劃繳產(chǎn)地稅務(wù)機關(guān)。
3.為了保證稅款均衡入庫，長慶石油勘探局要參照上年稅收負擔率和當年產(chǎn)量計算按月預(yù)繳稅款，年終由甘肅省慶陽地區(qū)國稅局組織四省區(qū)國稅局進行清算。
五、長慶石油勘探局所屬的非獨立核算單位對勘探局以外的單位（包括勘探局所屬的其他獨立核算單位）銷售的其他貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，以其銷售單位為納稅人就地按適用稅率繳納增值稅。所發(fā)生進項稅金統(tǒng)一由財務(wù)處匯總后在原油、天然氣、煉化產(chǎn)品應(yīng)納稅金中分攤。
六、長慶石油勘探局內(nèi)部所屬非獨立核算單位之間相互提供的用于生產(chǎn)的貨物、勞務(wù)不征收增值稅。
七、進項稅額的抵扣范圍鑒于石油工業(yè)的特殊性，對其建設(shè)、開采過程中購進貨物所發(fā)生的進項稅額允許抵扣，但下列項目除外：1.固定資產(chǎn)；2.用于免稅項目、非應(yīng)稅項目和集體福利或者個人消費的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；3.非正常損失的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，以及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；4.長慶石油勘探局所屬的各類學(xué)校、醫(yī)院、賓館（飯店、招待所）、托兒所（幼兒園）、療養(yǎng)院、辦事處以及所屬的獨立核算單位耗用、使用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
八、長慶石油勘探局和所屬單位所需增值稅專用發(fā)票，由各單位憑甘肅省慶陽地區(qū)國家稅務(wù)局發(fā)放的一般納稅人認定證，在當?shù)乜h以上國家稅務(wù)局領(lǐng)購，并由當?shù)乜h以上國家稅務(wù)局負責(zé)監(jiān)督管理和檢查。防偽稅控系統(tǒng)所需增值稅專用發(fā)票統(tǒng)一向慶陽地區(qū)國家稅務(wù)局領(lǐng)購。
九、進項稅額的統(tǒng)計和報送長慶石油勘探局所屬各單位發(fā)生的進項稅金由各單位按要求如實填寫《油氣田進項稅額統(tǒng)計表》（表式附后），經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核并加蓋戳記后，于次月20日前上報局財務(wù)處，由財務(wù)處匯總計算后，作為抵扣當期進項稅金的依據(jù)。企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極主動配合企業(yè)的填報工作，并對填報情況進行認真審查，如發(fā)現(xiàn)填報不實的，一律由填報企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)補征稅款，并通知慶陽地區(qū)國家稅務(wù)局不予抵扣。
十、長慶石油勘探局銷售原油、天然氣及煉化產(chǎn)品的應(yīng)納稅金，由局財務(wù)處統(tǒng)一匯總計算后向慶陽地區(qū)國家稅務(wù)局申報；下屬各二級單位銷售其他貨物及應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)納稅金由銷售單位向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
十一、新舊征稅辦法的銜接問題長慶石油勘探局九四年、九五年通過年終匯算比按預(yù)征率計稅少征的稅款，全部作抵減期初存貨已征稅款處理，不足抵減的部分，從勘探局欠交各省的增值稅中，按比例分攤抵扣。
長慶石油勘探局以前年度欠交稅金，應(yīng)按財務(wù)制度改革的有關(guān)規(guī)定記帳，限期入庫。
十二、四省區(qū)國稅局委托甘肅省慶陽地區(qū)國稅局負責(zé)長慶石油勘探局的納稅管理，其主要職責(zé)是：1.辦理稅務(wù)登記及年檢工作；2.受理并審核納稅申報；3.審查、監(jiān)督稅款的計算和劃繳；4.組織年終清算；5.負責(zé)稅務(wù)違章 處理。
十三、本《紀要》委托慶陽地區(qū)國家稅務(wù)局監(jiān)督執(zhí)行，執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)大的問題及時報四省區(qū)國稅局協(xié)商解決。
十四、各省區(qū)要及時將《紀要》精神傳達到有關(guān)基層稅務(wù)部門，務(wù)必保證《紀要》的貫徹執(zhí)行。
十五、本《紀要》從1996年1月1日起執(zhí)行，待國家稅務(wù)總局有進一步明確規(guī)定時，按新規(guī)定執(zhí)行。
陜西省國家稅務(wù)局王懷寶甘肅省國家稅務(wù)局楊繼元寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局戚寧森內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局王月仙
津公網(wǎng)安備12010202000755號