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類 別：增值稅文 號(hào)：京國(guó)稅[1996]134號(hào)頒發(fā)日期：1996-07-16
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各區(qū)、縣國(guó)家稅務(wù)局，直屬分局：
現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真搞好增值稅稽核分析工作進(jìn)一步強(qiáng)化稽核管理的通知》國(guó)稅發(fā)［1996］120號(hào)（以下簡(jiǎn)稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并作如下補(bǔ)充規(guī)定，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
一、《通知》中制定的《增值稅納稅指標(biāo)稽核分析法》是通過(guò)對(duì)增值稅納稅人納稅申報(bào)資料中的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，判別納稅行為是否正常，據(jù)以確定稽查對(duì)象的一種簡(jiǎn)便、科學(xué)的方法，各局在貫徹執(zhí)行中，要結(jié)合實(shí)際，先行試點(diǎn)，摸索經(jīng)驗(yàn)，逐步擴(kuò)大納稅指標(biāo)分析范圍，不斷完善稽核分析工作。
二、對(duì)比分析的方法
銷售額變動(dòng)率、稅負(fù)率的分析方法按《通知》附件中的第二條第二款執(zhí)行，并可結(jié)合其他指標(biāo)（如存貨周轉(zhuǎn)率等）進(jìn)行綜合分析。
三、對(duì)比分析的運(yùn)行程序
1.制表。基層征收部門(mén)應(yīng)設(shè)置專職人員按規(guī)定的分析行業(yè)和戶數(shù)定期根據(jù)納稅人的申報(bào)資料，分行業(yè)逐戶填制《增值稅納稅指標(biāo)分析稽核記錄》（附表1）。
2.分析選戶。各局根據(jù)已定的分析指標(biāo)的正常峰值，按《通知》中的分析方法選出納稅異常納稅人，作為檢查對(duì)象列入《納稅指標(biāo)異常納稅人清單》（附表2），報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后送交稽查科。
3.實(shí)施檢查。各局的稽查科根據(jù)收到的《納稅指標(biāo)異常納稅人清單》，制定稽查計(jì)劃，實(shí)施檢查，接受檢查任務(wù)的稽查所，要組織力量按計(jì)劃進(jìn)行檢查。
四、增值稅稽查分析工作的運(yùn)行初期，暫由各局按大行業(yè)：工業(yè)、商業(yè)（批發(fā)、零售）、技工貿(mào)一體化企業(yè)，結(jié)合實(shí)際情況自行確定分析指標(biāo)的正常峰值，并報(bào)市局稽查處備案。該運(yùn)行軟件由市局計(jì)算中心統(tǒng)一編制后下發(fā)各局，在程序軟件未到位之前，各局可選定不少于50戶的納稅人作為試點(diǎn)對(duì)象，定期由專職人員手工操作完成，待程序軟件下發(fā)后，可再擴(kuò)大分析范圍，未使用市局征管軟件的單位可自行編制該運(yùn)行軟件。
五、本通知從9月1日起執(zhí)行，執(zhí)行中的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)向市局反映。
北京市國(guó)家稅務(wù)局
一九九六年八月二十二日
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真搞好增值稅稽核分析工作進(jìn)一步強(qiáng)化稽核管理的通知
國(guó)稅發(fā)［1996］120號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
為了進(jìn)一步強(qiáng)化增值稅稽核檢查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和打擊各種偷稅行為，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《增值稅納稅指標(biāo)稽核分析法》（見(jiàn)附件），作為現(xiàn)行的《增值稅專用發(fā)票及其他計(jì)稅、扣稅憑證稽核檢查辦法》的配套措施。現(xiàn)提出下列要求，請(qǐng)各地貫徹執(zhí)行。
一、在配有計(jì)算機(jī)，尤其是已實(shí)行計(jì)算機(jī)管理征收業(yè)務(wù)的地區(qū)，原則上應(yīng)充分運(yùn)用現(xiàn)有條件，通過(guò)計(jì)算機(jī)完成增值稅稽核分析工作。除分析指標(biāo)、分析方法要統(tǒng)一外，其他事項(xiàng)各地可結(jié)合實(shí)際情況靈活操作。在不具備計(jì)算機(jī)管理?xiàng)l件的地區(qū)，可選擇部分行業(yè)或企業(yè)做為試點(diǎn)，通過(guò)手工操作完成。
二、在開(kāi)展稽核分析工作初期，特別是現(xiàn)階段，對(duì)比分析所屬有關(guān)指標(biāo)正常峰值，可簡(jiǎn)單按大類行業(yè)制定，重點(diǎn)查獲較大的偷、騙稅及利用發(fā)票犯罪者，隨著征管水平的不斷提高，再逐步按行業(yè)細(xì)化。
三、對(duì)稽核分析出的納稅異常企業(yè)，稽查部門(mén)應(yīng)盡快組織力量做好進(jìn)一步的查實(shí)工作，凡查有偷、騙稅或虛開(kāi)專用發(fā)票等不法行為的，必須依法嚴(yán)肅處理。
四、為保證增值稅稽核分析工作的正常進(jìn)行，各地要配備或充實(shí)業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的專職稽核人員，由主管增值稅稽核檢查工作的部門(mén)負(fù)責(zé)組織工作。
附件：增值稅納稅指標(biāo)稽核分析法
增值稅納稅指標(biāo)稽核分析法，是以增值稅納稅人的納稅申報(bào)信息為依據(jù)，對(duì)影響增值稅的關(guān)鍵性指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)便、科學(xué)的分析，全面監(jiān)控納稅人的納稅情況，判別納稅行為是否正常，確定重點(diǎn)稽核對(duì)象的稽核方法。
一、分析指標(biāo)
（一）銷售額變動(dòng)比率
銷售額變動(dòng)比率是指納稅人當(dāng)期銷售額與基期銷售額的差額占基期銷售額的比率。計(jì)算公式如下：
銷售額變動(dòng)比率＝（分析期內(nèi)銷售額－基期銷售額）/基期銷售額×100％
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以結(jié)合本地實(shí)際情況確定對(duì)比方法，既可以將本年累計(jì)數(shù)與上年同期數(shù)比較，也可以將本季度數(shù)與上季度數(shù)進(jìn)行比較。
（二）稅負(fù)率
稅負(fù)率是指納稅人應(yīng)納稅額與銷售額的比率。計(jì)算公式如下：
稅負(fù)率＝分析期內(nèi)增值稅應(yīng)納稅額/分析期內(nèi)銷售額×100％
二、分析方法
（一）確定正常峰值
銷售額變動(dòng)比率正常峰值，是指納稅人在正常經(jīng)營(yíng)的前提下分析期內(nèi)銷售額與上年同期或上季度比較，其變動(dòng)比率（±）所能達(dá)到的最大值。
稅負(fù)率正常峰值，是指納稅人在正常履行納稅義務(wù)的前提下，由于受市場(chǎng)、季節(jié)等因素的影響而使稅負(fù)率所能達(dá)到的最小值。
（二）對(duì)比分析
對(duì)比分析，是指將納稅人銷售額變動(dòng)比率或稅負(fù)率與正常峰值進(jìn)行對(duì)比分析，判別其納稅申報(bào)有無(wú)異常。方法如下表：
方法〖〗異?，F(xiàn)象〖〗待查問(wèn)題單項(xiàng)
分析〖〗銷售額變動(dòng)比率（增長(zhǎng)）超過(guò)正常峰值
銷售額變動(dòng)比率（減少）超過(guò)正常峰值稅負(fù)率低于正常峰值〖〗虛開(kāi)發(fā)票
隱匿銷售收入偷稅進(jìn)銷項(xiàng)不實(shí)、偷稅或虛開(kāi)發(fā)票綜合
分析〖〗稅負(fù)率趨于正常，銷售額變動(dòng)比率（增）超過(guò)正常峰值
兩項(xiàng)指標(biāo)變動(dòng)均偏離正常峰值〖〗進(jìn)、銷項(xiàng)不實(shí)、虛開(kāi)發(fā)票、偷稅
（三）運(yùn)作程序
稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)增值稅稽核檢查工作的部門(mén)應(yīng)指定專職人員定期根據(jù)納稅申報(bào)表填寫(xiě)《增值稅一般納稅人納稅指標(biāo)分析稽核記錄》（附表1），定期計(jì)算分析銷售額變動(dòng)比率或稅負(fù)率，如果納稅人實(shí)際指標(biāo)超過(guò)正常峰值的，應(yīng)列為納稅異常的納稅人，列入《納稅指標(biāo)異常納稅人清單》（附表2），報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審閱，由主管領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)安排下一步具體檢查工作。
接受對(duì)申報(bào)異常納稅人進(jìn)行檢查任務(wù)的工作部門(mén)，應(yīng)積極組織力量，按照《納稅指標(biāo)異常納稅人清單》有計(jì)劃進(jìn)行檢查，并對(duì)檢查情況進(jìn)行登記，隨時(shí)上報(bào)檢查的效果。
正常峰值由各地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，并報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
附表1：
增值稅納稅指標(biāo)分析稽核記錄
納稅人名稱：稅務(wù)登記號(hào)：所屬行業(yè)：
銷售額變動(dòng)比率正常值：±％
稅負(fù)率正常峰值：％金額單位：元時(shí)期〖〗基期銷售額〖〗當(dāng)期銷售額〖〗當(dāng)期應(yīng)納稅額〖〗銷售額變動(dòng)比率〖〗稅負(fù)率比率％〖〗是否異常〖〗稅負(fù)％〖〗是否異常說(shuō)明：本表一式兩份，征收稅務(wù)所一份；主管稽核科一份。附表2：納稅指標(biāo)異常納稅人清單納稅指標(biāo)所屬期：銷售額變動(dòng)比率正常峰值：±％稅負(fù)率正常峰值：±％納稅人名稱〖〗所屬行業(yè)〖〗稅務(wù)登記號(hào)〖〗銷售額變動(dòng)比率％〖〗稅負(fù)率％〖〗是否檢查〖〗所屬稽查部門(mén)說(shuō)明：本表一式兩份，征收稅務(wù)所一份；主管稽查科一份。
國(guó)家稅務(wù)總局
一九九六年七月五日
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