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類 別：企業(yè)會(huì)計(jì)文 號(hào)：云國(guó)稅所字[1996]70號(hào)頒發(fā)日期：1996-06-23
地 區(qū)：云南行 業(yè)：行政事業(yè)時(shí)效性：有效
各地、州、市國(guó)家稅務(wù)局，大理、個(gè)舊市國(guó)家稅務(wù)局：
現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)城鄉(xiāng)信用社財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]128號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們。并結(jié)合我省實(shí)際，就有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
一、關(guān)于固定資產(chǎn)修理費(fèi)用管理問(wèn)題。固定資產(chǎn)修理是指固定資產(chǎn)由于部分損壞，不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，為了使其恢復(fù)原有狀態(tài)和功能而發(fā)生的修理、維護(hù)支出。對(duì)于改變固定資產(chǎn)原有狀態(tài)、功能、結(jié)構(gòu)、增加補(bǔ)充設(shè)備和改良裝置或在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建而發(fā)生的支出，應(yīng)相應(yīng)增加固定資產(chǎn)價(jià)值，不得作為修理費(fèi)用支出列支。為了有效控制修理費(fèi)支出，防止以修理費(fèi)為名購(gòu)建固定資產(chǎn)，對(duì)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用按下述規(guī)定審核批準(zhǔn)后可在稅前據(jù)實(shí)扣除。即：固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)，金額在5萬(wàn)元以下的，報(bào)經(jīng)縣（市）國(guó)稅局審查批準(zhǔn)；固定資產(chǎn)修理費(fèi)，金額在5萬(wàn)元以上，15萬(wàn)元以下的，逐級(jí)報(bào)經(jīng)地、州、市國(guó)稅局審查批準(zhǔn)；固定資產(chǎn)修理費(fèi)，金額在15萬(wàn)元以上的，逐級(jí)審查后報(bào)經(jīng)省國(guó)稅局批準(zhǔn)。
二、關(guān)于遞延資產(chǎn)的管理問(wèn)題。對(duì)列入遞延資產(chǎn)的開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、租人固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限平均攤銷，其中，開辦費(fèi)按不短于5年的期限自營(yíng)業(yè)之日起分期攤銷，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)在租賃有效期內(nèi)分期攤銷。為了有效加強(qiáng)對(duì)遞延資產(chǎn)支出的管理，對(duì)列入遞延資產(chǎn)管理的各項(xiàng)費(fèi)用支出，金額在5萬(wàn)元以下的，報(bào)經(jīng)縣（市）國(guó)稅局審查批準(zhǔn)后，可以據(jù)實(shí)列支稅前扣除；金額在5萬(wàn)元以上，15萬(wàn)元以下的，逐級(jí)報(bào)經(jīng)地、州、市國(guó)稅局審查批準(zhǔn)后，可以據(jù)實(shí)列支稅前扣除；金額在15萬(wàn)元以上的，逐級(jí)審查后報(bào)經(jīng)省國(guó)稅局批準(zhǔn)，可以據(jù)實(shí)列支稅前扣除。
三、關(guān)于財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生非常損失的管理問(wèn)題。城市及農(nóng)村信用合作社，由于自然災(zāi)害等不可抗拒因素而造成的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的非常凈損失（實(shí)際損失扣除保險(xiǎn)賠款、殘值收入等），應(yīng)在損失發(fā)生后及時(shí)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告及有關(guān)證明材料。審批權(quán)限及要求仍按省國(guó)稅局云國(guó)稅所字（1996）06號(hào)文件規(guī)定辦理，即納稅人年累計(jì)凈損失金額在10萬(wàn)元以下的，報(bào)經(jīng)縣（市）國(guó)稅局審查批準(zhǔn)后，可以據(jù)實(shí)列支稅前扣除；年累計(jì)凈損失金額在10萬(wàn)元以上，50萬(wàn)元以下的，逐級(jí)報(bào)經(jīng)地、州、市國(guó)稅局審查批準(zhǔn)后，可以據(jù)實(shí)列支稅前扣除；年累計(jì)凈損失金額在50萬(wàn)元以上的，逐級(jí)審查報(bào)經(jīng)省國(guó)稅局或按有關(guān)規(guī)定上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可以據(jù)實(shí)列支稅前扣除。
四、關(guān)于貸款呆帳準(zhǔn)備金的提取及貸款呆帳損失核銷的管理問(wèn)題。城市及農(nóng)村信用合作社，自1996年度起，一律按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)城鄉(xiāng)信用社財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]128號(hào)）中有關(guān)規(guī)定計(jì)提呆帳準(zhǔn)備金，不得擅自提高或降低計(jì)提比例。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈集體信用合作社貸款呆帳處理試行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1992]260號(hào)）及《云南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于城市信用合作社有關(guān)財(cái)務(wù)、稅收問(wèn)題的通知》（云國(guó)稅所字[1995]79號(hào)）精神，其發(fā)生的貸款呆帳損失，分別按下列規(guī)定處理：
1、農(nóng)村信用社。每個(gè)借款戶貸款呆帳損失金額在1萬(wàn)元以下（含1萬(wàn)元）的，報(bào)經(jīng)縣（市）國(guó)稅局審查批準(zhǔn)后，在已提取的呆帳準(zhǔn)備金中核銷；金額在1萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元）的，逐級(jí)報(bào)經(jīng)地、州、市國(guó)稅局審查批準(zhǔn)后，在已提取的呆帳準(zhǔn)備金中核銷；金額在10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的，逐級(jí)審核報(bào)經(jīng)省國(guó)稅局審查批準(zhǔn)核銷；50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）以上的，匯同主管銀行省分行上報(bào)主管銀行總行批準(zhǔn)后，在已計(jì)提的呆帳準(zhǔn)備金中核銷。
2、城市信用社。當(dāng)年發(fā)生的貸款呆帳損失，一律逐級(jí)審核后報(bào)經(jīng)省國(guó)稅局按有關(guān)規(guī)定審查批準(zhǔn)核銷。
各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)信用社申請(qǐng)核銷的貸款呆帳損失情況要逐筆進(jìn)行認(rèn)真審核。信用社所申請(qǐng)核銷的貸款呆帳損失要符合呆帳條件（見(jiàn)原國(guó)家稅務(wù)局國(guó)稅發(fā)[1992]260號(hào)），信用社處理貸款呆帳，須嚴(yán)格履行審批手續(xù)，在申請(qǐng)?zhí)幚泶魩p失時(shí)，要提出請(qǐng)求核銷呆帳的書面申請(qǐng)；填制〈信用社核銷貸款呆帳申請(qǐng)表〉后，并附有關(guān)證明材料，做到情況真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、手續(xù)完備合法。
五、本通知自1996年1月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定凡與本通知有抵觸的一律按本通知執(zhí)行。
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