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各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，直屬分局：

    現(xiàn)將財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于國有糧食企業(yè)征免增值稅問題的通知》（財(cái)稅字［1996］49號(hào)（以下簡稱通知）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我市的實(shí)際情況補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

    一、對(duì)我市國有糧食企業(yè)按照國家規(guī)定價(jià)格或規(guī)定的作價(jià)辦法相互間銷售的用于加工或經(jīng)營的政策性糧食免征增值稅。

    二、本市國有糧食企業(yè)按照市物價(jià)局規(guī)定的國家指導(dǎo)價(jià)格銷售給飼料生產(chǎn)企業(yè)、畜牧養(yǎng)殖企業(yè)的麩皮、次粉免征增值稅。

    三、享受免征增值稅的糧食的具體范圍為財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字［1995］52號(hào)通知（市局京國稅［1995］159號(hào)通知轉(zhuǎn)發(fā)）中規(guī)定的糧食范圍。

    對(duì)本市國有糧食企業(yè)按照市政府限價(jià)規(guī)定生產(chǎn)銷售的饅頭暫免征收增值稅。

    四、對(duì)國有糧食企業(yè)銷售的精制米、免淘米、專用粉等小包裝糧食應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

    五、國有糧食企業(yè)銷售給國有糧食企業(yè)以外的行業(yè)用糧，如工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)用糧、餐飲、旅游、服務(wù)業(yè)用糧、商業(yè)經(jīng)營用糧及個(gè)體戶、私營企業(yè)用糧等，不論其以何種價(jià)格銷售、不論其是否開具增值稅專用發(fā)票，一律照章征收增值稅。

    六、本市國有糧食加工企業(yè)接受國有糧食企業(yè)以外的企業(yè)、單位和個(gè)體業(yè)戶、私營企業(yè)委托加工的糧食（不包括接受委托加工的軍糧）取得的加工費(fèi)收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

    七、對(duì)國有糧食企業(yè)當(dāng)期購進(jìn)的、用于非政策性糧食（包括行業(yè)用糧及本通知規(guī)定不享受免征增值稅照顧的其他業(yè)務(wù)，下同）銷售的貨物（含糧食），應(yīng)根據(jù)取得的增值稅扣稅憑證注明的稅款登記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳，對(duì)其購進(jìn)糧食取得的普通發(fā)票，可按糧食的買價(jià)，依10％的扣除率計(jì)提本期進(jìn)項(xiàng)稅額。

    八、對(duì)國有糧食企業(yè)經(jīng)營的政策性糧食（包括本通知規(guī)定可以免征增值稅的其他業(yè)務(wù)，下同），其相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；對(duì)國有糧食企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的、既用于政策性糧食又用于非政策性糧食的購進(jìn)貨物（包括原、輔材料、包裝物、低值易耗品、煤、水、電、氣及支付的運(yùn)輸費(fèi)用等等）所發(fā)生的本期進(jìn)項(xiàng)稅額（以下簡稱本期共用進(jìn)項(xiàng)稅額）而無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按如下公式確定不得抵扣的、應(yīng)由政策性糧食負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額：

    不得抵扣的本期進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期政策性糧食庫存數(shù)量÷當(dāng)期全部糧食庫存數(shù)量×當(dāng)期共用進(jìn)項(xiàng)稅額

    九、國有糧食企業(yè)經(jīng)營政策性糧食和按本通知規(guī)定可以免征增值稅的其他業(yè)務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，凡違反本條規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的，一律按規(guī)定稅率征收增值稅，其相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)予以抵扣。

    十、國有糧食企業(yè)既經(jīng)營政策性糧食又經(jīng)營非政策性糧食業(yè)務(wù)的，應(yīng)將政策性和非政策性糧食分別核算，不分別核算或核算不清的，一律照章征收增值稅。

    對(duì)購入專門用于政策性糧食銷售的糧食，凡取得增值稅專用發(fā)票的應(yīng)將注明的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）計(jì)入購進(jìn)糧食的買價(jià)。對(duì)政策性糧食轉(zhuǎn)作非政策性糧食銷售的，在調(diào)整政策性糧食和非政策性糧食庫存的同時(shí)應(yīng)按“政策性糧食”轉(zhuǎn)出當(dāng)期的庫存平均價(jià)格依10％計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額。

    對(duì)非政策性糧食轉(zhuǎn)作政策性糧食銷售的，應(yīng)在調(diào)整非政策性糧食和政策性糧食庫存的同時(shí)，調(diào)整非政策性糧食的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整按非政策性糧食轉(zhuǎn)出當(dāng)期的庫存平均價(jià)格依10％計(jì)算應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入政策性糧食的庫存成本。

    十一、對(duì)國有糧食企業(yè)截止到1996年6月30日尚未抵扣的期初進(jìn)項(xiàng)稅額余額，應(yīng)作成本還原處理，相應(yīng)轉(zhuǎn)作政策性糧食及非政策性糧食的庫存成本；對(duì)國有糧食企業(yè)截止到1996年9月30日政策性糧食和非政策性糧食的當(dāng)期留抵稅額，屬于政策性糧食應(yīng)負(fù)擔(dān)的當(dāng)期留抵稅額，應(yīng)還原到政策性糧食的庫存成本中，屬于非政策性糧食應(yīng)抵扣的當(dāng)期留抵稅額，留待下期繼續(xù)抵扣；對(duì)未分別核算政策性、非政策性糧食期初進(jìn)項(xiàng)稅額及當(dāng)期留抵稅額的，應(yīng)按下列公式劃分政策性、非政策性糧食應(yīng)負(fù)擔(dān)的期初進(jìn)項(xiàng)稅額及政策性糧食應(yīng)負(fù)擔(dān)的當(dāng)期留抵稅額：

    轉(zhuǎn)作政策性糧食庫存成本的期初進(jìn)項(xiàng)稅額余額＝庫存政策性糧食占全部庫存糧食的百分比×1996年6月30日期初進(jìn)項(xiàng)稅額余額

    轉(zhuǎn)作非政策性糧食庫存成本的期初進(jìn)項(xiàng)稅額＝1996年6月30日期初進(jìn)項(xiàng)稅額余額－轉(zhuǎn)作政策性糧食庫存成本的期初進(jìn)項(xiàng)稅額

    轉(zhuǎn)作政策性糧食庫存成本的本期留抵稅額＝庫存政策性糧食占全部庫存糧食的百分比×當(dāng)期留抵稅額

    庫存政策性糧食占全部庫存糧食的百分比＝1996年4月30日政策性糧食庫存數(shù)量（噸）÷1996年4月30日全部庫存糧食數(shù)量（噸）×100％

    單純經(jīng)營非政策性糧食的國有糧食企業(yè)不適用本條規(guī)定。

    十二、自1996年10月1日起，對(duì)其銷售非政策性糧食而動(dòng)用1996年9月30日的庫存糧食部分，按當(dāng)期全部庫存糧食平均成本依10％的扣除率計(jì)提本期進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期予以抵扣。計(jì)算公式為：

    當(dāng)期動(dòng)用庫存應(yīng)計(jì)提的本期進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期全部庫存糧食平均單位成本×當(dāng)期動(dòng)用糧食數(shù)量×10％

    當(dāng)期全部庫存糧食平均單位成本＝當(dāng)期全部糧食庫存成本÷當(dāng)期全部糧食庫存數(shù)量

    十三、凡符合免征增值稅條件的國有糧食企業(yè)必須在1996年10月10日前到主管稅務(wù)部門辦理免稅登記，同時(shí)填寫《國有糧食企業(yè)免稅登記表》（格式附后，各分局自印），報(bào)主管國稅局稅政一科備案。不按規(guī)定辦理免稅登記手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不承認(rèn)其免稅資格，并限期追繳已免征的稅款。

    各分局稅政一科應(yīng)設(shè)立《國有糧食企業(yè)免稅登記臺(tái)帳》，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)免稅企業(yè)進(jìn)行檢查，對(duì)不按本通知規(guī)定執(zhí)行的免稅企業(yè)，停止免征增值稅。

    十四、各分局應(yīng)按本通知的有關(guān)規(guī)定要求，在今年10月底之前對(duì)所轄國有糧食企業(yè)，今年1月-8月底的經(jīng)營及納稅情況稅款所屬進(jìn)行一次認(rèn)真清理檢查，同時(shí)輔導(dǎo)企業(yè)按本通知的規(guī)定要求對(duì)政策性和非政策性糧食進(jìn)行分帳核算，并調(diào)整有關(guān)期初進(jìn)項(xiàng)稅額和當(dāng)期留抵稅額的數(shù)字。

    十五、各分局應(yīng)及時(shí)對(duì)1996年6月至9月（稅款所屬）應(yīng)當(dāng)免征但已征收入庫的稅款，按銷售額比例法計(jì)算應(yīng)退稅額并辦理退庫。

    十六、本通知未涉及的其他增值稅有關(guān)問題，按現(xiàn)行增值稅規(guī)定辦理。

    北京市國家稅務(wù)局
一九九六年九月二十三日

    根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第七批）的通知》（財(cái)法字［1999］57號(hào)）規(guī)定廢止

    財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有糧食企業(yè)征免增值稅問題的通知

    財(cái)稅字［1996］49號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局（不發(fā)西藏）：

    為了加強(qiáng)國家對(duì)糧油市場的宏觀調(diào)控，《國務(wù)院關(guān)于糧食部門深化改革實(shí)行兩條線運(yùn)行的通知》（國稅［1995］15號(hào)）決定，將糧食企業(yè)的政策性業(yè)務(wù)和商業(yè)性經(jīng)營業(yè)務(wù)分開，建立兩條線運(yùn)行機(jī)制。按照國務(wù)院對(duì)國有糧食企業(yè)銷售的政策性糧油免征增值稅的政策精神，現(xiàn)將國有糧食企業(yè)從事糧油經(jīng)營有關(guān)稅收政策問題明確如下：一、國有糧食購銷儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)如農(nóng)村糧管所（糧站）軍糧供應(yīng)站、糧庫、轉(zhuǎn)運(yùn)站等，按照國家統(tǒng)一規(guī)定的作價(jià)辦法經(jīng)營（包括批發(fā)、調(diào)撥、加工、零售）的政策性糧食免征增值稅。進(jìn)口糧購進(jìn)議價(jià)糧轉(zhuǎn)作政策性糧食，按照國家統(tǒng)一規(guī)定的作價(jià)辦法經(jīng)營的，免征增值稅。

    政策性糧食是指：國家定購糧、中央和地方儲(chǔ)備糧、城鎮(zhèn)居民口糧、農(nóng)村需救助人口的糧食、軍隊(duì)用糧食、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧、平抑市場糧價(jià)的吞吐糧食。二、國有糧油加工企業(yè)購進(jìn)的政策性糧食，企業(yè)加工后按照國家統(tǒng)一規(guī)定的作價(jià)辦法經(jīng)營的，免征增值稅。

    三、國有糧油零售企業(yè)，受政府委托按照國家統(tǒng)一規(guī)定的作價(jià)辦法銷售的政策性糧食，免征增值稅。

    四、其他國有糧食企業(yè)接受政府委托，代理一部分糧食政策性業(yè)務(wù)，比照上述規(guī)定辦理。

    五、國有糧食企業(yè)經(jīng)營的食用植物油，仍按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局［94］財(cái)稅字004號(hào)文件第二條的有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。但對(duì)政府儲(chǔ)備食用植物油調(diào)撥、銷售免征增值稅。

    六、國有糧食企業(yè)應(yīng)對(duì)從事的政策性糧食經(jīng)營業(yè)務(wù)單獨(dú)核算，凡未單獨(dú)核算的一律照章征收增值稅。

    七、免稅糧食品種不包括糧食復(fù)制品。

    八、國有糧食企業(yè)銷售的非政策性糧油、糧油加工企業(yè)加工非政策性糧食取得的加工費(fèi)收入以及國有糧食部門其他經(jīng)營收入照章征收增值稅。

    九、考慮到糧油產(chǎn)區(qū)和銷區(qū)，中心城市和非中心城市的情況有所不同，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局可根據(jù)以上規(guī)定，制定本地區(qū)的具體管理辦法，并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。

    十、本通知自1996年6月1日起執(zhí)行。

    國家稅務(wù)總局
一九九六年五月二十一日