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各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

    現(xiàn)將國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》和《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實施辦法（試行）》的通知轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合本市地稅系統(tǒng)稅務(wù)檢查工作的實際情況，就實施中的有關(guān)業(yè)務(wù)問題，補充規(guī)定如下，請一并貫徹執(zhí)行。

    一、根據(jù)本市地稅系統(tǒng)稅務(wù)檢查工作安排，稅務(wù)檢查機構(gòu)（包括稅務(wù)所、稽查所）按照檢查工作程序?qū)嵤┱{(diào)查后，凡需給予行政處罰且具體處罰數(shù)額達到國家稅務(wù)總局規(guī)定的標準的案件，均由各區(qū)、縣局檢查科或業(yè)務(wù)科進行審理。

    二、凡需給予稅務(wù)行政處罰并按照聽證程序規(guī)定到達數(shù)額標準的案件，經(jīng)各區(qū)、縣局業(yè)務(wù)科或檢查科對案件的事實、證據(jù)、法律依據(jù)進行全面審理后，認為應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，需寫出審結(jié)報告，報經(jīng)本局局長批準，由稅務(wù)檢查科制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，送達當(dāng)事人。

    三、《稅務(wù)行政處罰事項告知書》由市局統(tǒng)一印制下發(fā)。

    四、當(dāng)事人在收到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后三日內(nèi)未提出要求聽證的，做出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可按規(guī)定實施稅務(wù)行政處罰；當(dāng)事人在收到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后三日內(nèi)提出要求聽證的，進入聽證程序，暫不執(zhí)行稅務(wù)行政處罰。

    五、稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)行政處罰后，納稅人、扣繳義務(wù)人對行政處罰的處理不服的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，可向做出稅務(wù)行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)行政復(fù)議或直接向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟。

    六、本市地稅系統(tǒng)如何貫徹稅務(wù)行政處罰聽證程序的實施辦法，由法制部門另行規(guī)定并組織實施；檢查部門要積極配合和協(xié)助法制部門認真做好組織聽證的有關(guān)工作。

    一九九七年一月十日

    國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》、《稅務(wù)案件調(diào)查 取證與處罰決定分開制度實施辦法（試行）》的通知

    國稅發(fā)[1996]190號

各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，各計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

    《中華人民共和國行政處罰法》（以下簡稱行政處罰法）于今年10月1日起施行。它的頒布實施是推動稅務(wù)機關(guān)“依法治稅”的一項重要工作內(nèi)容。各級稅務(wù)機關(guān)對此都要予以足夠的重視。

    為了全面、準確地貫徹實施行政處罰法，切實按照行政處罰法的規(guī)定做好稅務(wù)行政處罰工作，國家稅務(wù)總局將制定一系列有關(guān)配套措施下發(fā)實施?，F(xiàn)將《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》和《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實施辦法（試行）》，發(fā)送給你們，請認真執(zhí)行。望各地稅務(wù)機關(guān)將貫徹實施行政處罰法中的問題、建議，及時告知國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司（聯(lián)系人：潘靜，電話：010--63417606，傳真：010--63417971），以便我們對上述辦法進行修改、完善，待條件成熟時制定一個全面的《稅務(wù)行政處罰工作規(guī)程》。

    附件：

    1.《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》

    2.《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實施辦法（試行）》

    一九九六年九月二十八日

    稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）

    第一條 為了規(guī)范稅務(wù)行政處罰聽證程序的實施，保護公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》，制定本實施辦法。

    第二條 稅務(wù)行政處罰的聽證，遵循合法、公正、公開、及時和便民的原則。

    第三條 稅務(wù)機關(guān)對公民作出二千元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者其他組織作出一萬元以上（含本數(shù)）罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。

    第四條 要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項告知書》送達后三日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面提出聽證；逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。

    當(dāng)事人要求聽證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

    第五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后十五日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的七日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時間、地點、聽證主持人的姓名及有關(guān)事項。

    當(dāng)事人由于不可抗力或者其他特殊情況而耽誤提出聽證期限的，在障礙消除后五日以內(nèi)可以申請延長期限。申請是否準許，由組織聽證的稅務(wù)機關(guān)決定。

    第六條 當(dāng)事人提出聽證后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)自己擬作的行政處罰決定對事實認定有錯誤或者偏差，應(yīng)當(dāng)予以改變，并及時向當(dāng)事人說明。

    第七條 稅務(wù)行政處罰的聽證，由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人指定的非本案調(diào)查機構(gòu)的人員主持，當(dāng)事人、本案調(diào)查人員及其他有關(guān)人員參加。

    聽證主持人應(yīng)當(dāng)依法行使職權(quán)，不受任何組織和個人的干涉。

    第八條 當(dāng)事人可以親自參加聽證，也可以委托一至二人代理。當(dāng)事人委托代理人參加聽證的，應(yīng)當(dāng)向其代理人出具代理委托書。代理委托書應(yīng)當(dāng)注明有關(guān)事項，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)或者聽證主持人審核確認。

    第九條 當(dāng)事人認為聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請回避。回避申請，應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的三日前向稅務(wù)機關(guān)提出，并說明理由。

    聽證主持人是本案當(dāng)事人的近親屬，或者認為自己與本案有直接利害關(guān)系或其他關(guān)系可能影響公正聽證的應(yīng)當(dāng)自行提出回避。

    第十條 聽證主持人的回避，由組織聽證的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人決定。

    對駁回申請回避的決定，當(dāng)事人可以申請復(fù)核一次。

    第十一條 稅務(wù)行政處罰聽證應(yīng)當(dāng)公開進行。但是涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的，聽證不公開進行。

    對公開聽證的案件，應(yīng)當(dāng)先期公告當(dāng)事人和本案調(diào)查人員的姓名、案由和聽證的時間、地點。

    公開進行的聽證，應(yīng)當(dāng)允許群眾旁聽。經(jīng)聽證主持人許可，旁聽群眾可以發(fā)表意見。

    對不公開聽證的案件，應(yīng)當(dāng)宣布不公開聽證的理由。

    第十二條 當(dāng)事人或者其代理人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的通知參加聽證，無正當(dāng)理由不參加的，視為放棄聽證權(quán)利。聽證應(yīng)當(dāng)予以終止。

    本案調(diào)查人員有前款規(guī)定情形的不影響聽證的進行。

    第十三條 聽證開始時，聽證主持人應(yīng)當(dāng)首先聲明并出示稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人授權(quán)主持聽證的決定，然后查明當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員、證人及其他有關(guān)人員是否到場，宣布案由；宣布聽證會的組成人員名單；告知當(dāng)事人有關(guān)的權(quán)利義務(wù)。記錄員宣讀聽證會場紀律。

    第十四條 聽證過程中，由本案調(diào)查人員就當(dāng)事人的違法行為予以指控，并出示事實證據(jù)材料，提出行政處罰建議。當(dāng)事人或者其代理人可以就所指控的事實及相關(guān)問題進行申辯和質(zhì)證。

    聽證主持人可以對本案所及事實進行詢問，保障控辯雙方充分陳述事實，發(fā)表意見，并就各自出示的證據(jù)的合法性、真實性進行辯論。辯論先由本案調(diào)查人員發(fā)言，再由當(dāng)事人或者其代理人答辯然后雙方相互辯論。

    辯論終結(jié)，聽證主持人可以再就本案的事實、證據(jù)及有關(guān)問題向當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員征求意見。當(dāng)事人或者其代理人有最后陳述的權(quán)利。

    第十五條 聽證主持人認為證據(jù)有疑問無法聽證辨明，可能影響稅務(wù)行政處罰的準確公正的，可以宣布中止聽證，由本案調(diào)查人員對證據(jù)進行調(diào)查核實后再行聽證。

    當(dāng)事人或者其代理人可以申請對有關(guān)證據(jù)進行重新核實，或者提出延期聽證；是否準許，由聽證主持人或者稅務(wù)機關(guān)作出決定。

    第十六條 聽證過程中，當(dāng)事人或者其代理人放棄申辯和質(zhì)證權(quán)利，聲明退出聽證會；或者不經(jīng)聽證主持人許可擅自退出聽證會的，聽證主持人可以宣布聽證終止。

    第十七條 聽證過程中，當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員、證人及其他人員違反聽證秩序，聽證主持人應(yīng)當(dāng)警告制止；對不聽制止的，可以責(zé)令其退出聽證會場。

    當(dāng)事人或者其代理人有前款規(guī)定嚴重行為致使聽證無法進行的，聽證主持人或者稅務(wù)機關(guān)可以終止聽證。

    第十八條 聽證的全部活動，應(yīng)當(dāng)由記錄員寫成筆錄，經(jīng)聽證主持人審閱并由聽證主持人和記錄員簽名后，封卷上交稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人審閱。

    聽證筆錄應(yīng)交當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員、證人及其他有關(guān)人員閱讀或者向他們宣讀，他們認為有遺漏或者有差錯的，可以請求補充或者改正。他們在承認沒有錯誤后，應(yīng)當(dāng)簽字或者蓋章。拒絕簽名或者蓋章的，記明情況附卷。

    第十九條 聽證結(jié)束后，聽證主持人應(yīng)當(dāng)將聽證情況和處理意見報告稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人。

    第二十條 對應(yīng)當(dāng)進行聽證的案件，稅務(wù)機關(guān)不組織聽證，行政處罰決定不能成立；當(dāng)事人放棄聽證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽證權(quán)利的除外。

    第二十一條 聽證費用由組織聽證的稅務(wù)機關(guān)支付，不得由要求聽證的當(dāng)事人承擔(dān)或者變相承擔(dān)。

    第二十二條 本實施辦法由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。

    第二十三條 本實施辦法自一九九六年十月一日起施行。

    附：《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》格式

    ×××稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰聽證通知書

    （ ）稅 字第 號

    __________________（納稅人識別號： ）：

    根據(jù)你提出的聽證要求，定于______年_____月_____日在____________舉行聽證，請準時參加。

    本次聽證擬由________________主持。你如認為主持人與本案有直接利害關(guān)系需要申請回避的，請于舉行聽證的三日前提出，并說明理由。

    稅務(wù)機關(guān)（章）

    年 月 日

    稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定 分開制度實施辦法（試行）

    第一條 為了促進稅務(wù)機關(guān)正確實施行政處罰行為，保護公民、法人和其他組織的合法權(quán)利，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》和《國務(wù)院關(guān)于貫徹實施<中華人民共和國行政處罰法>的通知》，制定本實施辦法。

    第二條 稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)行政處罰，除依法可以當(dāng)場作出行政處罰決定的外，均適用本實施辦法。

    第三條 對各類稅務(wù)案件的調(diào)查取證由稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)調(diào)查機構(gòu)負責(zé)；對案件調(diào)查結(jié)果的審查由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人指定的比較超脫的機構(gòu)（以下簡稱審查機構(gòu)）負責(zé)。

    第四條 稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查機構(gòu)對稅務(wù)案件進行調(diào)查取證后，對依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，應(yīng)及時提出處罰建議，制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》并送達當(dāng)事人，告知當(dāng)事人作出處罰建議的事實、理由和依據(jù)，以及當(dāng)事人依法享有的陳述、申辯或要求聽證權(quán)利。

    第五條 稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查機構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的陳述、申辯意見，并對陳述、申辯情況進行記錄或制作《陳述申辯筆錄》。

    第六條 調(diào)查終結(jié)，調(diào)查機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制作調(diào)查報告，并及時將調(diào)查報告連同所有案卷材料移交審查機構(gòu)。

    移交的調(diào)查報告主要包括下列內(nèi)容：

    （一）當(dāng)事人的基本情況；

    （二）當(dāng)事人的違法事實及證據(jù)；

    （三）告知情況；

    （四）當(dāng)事人的陳述申辯情況；

    （五）處罰建議；

    （六）其他。

    第七條 審查機構(gòu)收到調(diào)查機構(gòu)移交的案卷后，應(yīng)對案卷材料進行登記，填寫《稅務(wù)案件審查登記簿》。案卷登記應(yīng)主要包括下列內(nèi)容：

    （一）調(diào)查案件來源資料；

    （二）事實證據(jù)材料；

    （三）告知材料；

    （四）陳述、申辯意見記錄或《陳述申辯筆錄》；

    （五）調(diào)查報告；

    （六）其他有關(guān)資料。

    案卷材料不全的，可以通知調(diào)查機構(gòu)增補。

    第八條 審查機構(gòu)應(yīng)對案件下列事項進行審查：

    （一）調(diào)查機構(gòu)認定的事實、證據(jù)和處罰建議適用的處罰種類、依據(jù)是否正確；

    （二）調(diào)查取證是否符合法定程序；

    （三）當(dāng)事人陳述、申辯的事實、證據(jù)是否成立；

    （四）經(jīng)聽證的，當(dāng)事人聽證申辯的事實、證據(jù)是否成立。

    第九條 審查機構(gòu)應(yīng)在自收到調(diào)查機構(gòu)移交案卷之日起十日內(nèi)審查終結(jié)，制作審查報告，并連同案卷材料報送本級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人審批。

    審查報告主要包括下列內(nèi)容：

    （一）基本案情；

    （二）調(diào)查機構(gòu)調(diào)查認定的事實、證據(jù)和處理建議；

    （三）陳述、申辯情況；

    （四）聽證情況：

    （五）審查機構(gòu)審查認定的事實、證據(jù)，適用法律及處理建議；

    （六）其他。

    聽證期間不計算在審查期限內(nèi)。

    第十條 稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人認為調(diào)查報告或?qū)彶閳蟾嬗兄卮箦e誤的，可以將案卷材料退回調(diào)查機構(gòu)或?qū)彶闄C構(gòu)重新處理。

    第十一條 審查機構(gòu)應(yīng)自收到本級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人審批意見之日起三日內(nèi)，根據(jù)不同情況分別制作以下處理決定書報送本級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人簽發(fā)：

    （一）有應(yīng)受行政處罰的違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況予以處罰，制作決定書；

    （二）違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的，不予行政處罰，制作《不予行政處罰決定書》；

    （三）違法事實不能成立的，不得予以行政處罰，制作決定書；

    （四）違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)，制作決定書。

    第十二條 調(diào)查機構(gòu)或其他執(zhí)行機構(gòu)應(yīng)在處理決定書送達和執(zhí)行以后將處理決定書和執(zhí)行報告抄送審查機構(gòu)備查。

    第十三條 重大復(fù)雜的稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)自作出處理決定之日起五日內(nèi)報上一級稅務(wù)機關(guān)備案。

    第十四條 本實施辦法除適用所附四種稅務(wù)文書格式外，需要制作的其他稅務(wù)文書可參照適用國家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的稅務(wù)文書格式。

    第十五條 本實施辦法由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。

    第十六條 本實施辦法自一九九六年十月一日起執(zhí)行。