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各省轄市、常熟市國家稅務(wù)局，張家港保稅區(qū)、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，直屬分局：

    根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定〉的通知》[財稅字（1995）92號和《關(guān)于出口貨物恢復(fù)使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知》[財稅字（1996）8號精神，結(jié)合我省實際情況，我局制定了《出口貨物退（免）稅若干問題補(bǔ)充規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。在實際執(zhí)行中遇到什么問題，請及時反映。

    附件：出口貨物退（免）稅若干問題補(bǔ)充規(guī)定

    出口貨物退（免）稅若干問題補(bǔ)充規(guī)定

    根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅字（1995）92號《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定〉的通知》和省國稅局蘇國稅發(fā)（96）122號轉(zhuǎn)發(fā)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物恢復(fù)使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知》的規(guī)定，結(jié)合我省實際補(bǔ)充規(guī)定如下：

    一、出口貨物退稅率調(diào)整以后，具體貨物退稅率的確定，除另有規(guī)定者外，按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（1996）151號《關(guān)于下發(fā)〈出口貨物退稅稅率對照表〉的通知》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。1995年7月1日至1995年12月31日出口貨物適用的退稅率仍按《出口退稅工作手冊》及其勘誤表上列明的退稅率執(zhí)行。（該條失效）

    二、自1995年7月1日（含）、1996年1月1日（含）執(zhí)行新的出口貨物退稅率后，1995年7月1日至1996年1月1日前報關(guān)出口（以報關(guān)單放行日期為準(zhǔn)）并在以后月份做銷售的貨物，企業(yè)應(yīng)單獨申報退稅，并單獨匯總附送有關(guān)憑證資料。

    三、自1996年起，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托代理出口貨物必須按財政部、國家稅務(wù)總局財稅字（1995）92號文件規(guī)定執(zhí)行?！蛾P(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定〉的通知》[財稅字（1995）92號第三條及第五條對實行“免、抵、退”或“先征后退”的企業(yè)出口貨物規(guī)定的納稅公式中，“當(dāng)期出口貨物離岸價”為不含稅價，以離岸價計算的銷項稅屬價外稅。

    四、對采取“先征后退”辦法的自營出口生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)由主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)按財政部、國家稅務(wù)總局財稅字（1995）92號文的規(guī)定征稅，再由企業(yè)填寫“出口貨物退（免）稅申報表”，由主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署“已征稅”意見后，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報省轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)辦理退稅。

    五、自營出口生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物退（免）稅比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)出口貨物若干稅收問題的通知》[國稅發(fā)（1996）123號的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（該條失效）

    六、對按照“免、抵、退”辦法辦理出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)按財政部財會字（1995）21號文的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，一律免征本道環(huán)節(jié)的增值稅，并按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的17%或13%的稅率與財稅字（1995）92號文中《出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定》  第一條及國發(fā)（1995）29號通知第一條列明的稅率（簡稱“退稅率”）之差乘以出口貨物的離岸價折人民幣的金額，計算出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，從全部進(jìn)項稅額中剔除，計入產(chǎn)品成本，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”科目。

    對按照“先征后退”辦法辦理出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)，按財政部財會二字（1996）18號文的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。貨物出口銷售時，按當(dāng)期出口貨物的應(yīng)收銷貨款，借記“應(yīng)收帳款”等科目，按照規(guī)定的退稅率計算的應(yīng)收出口退稅，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照規(guī)定的稅率計算的應(yīng)交增值稅額與應(yīng)收出口退稅的差額，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，按照當(dāng)期出口貨物的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”科目，按照規(guī)定的稅率計算出來的應(yīng)交增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目；企業(yè)上交增值稅時，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；收到出口退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

    七、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物準(zhǔn)予在委托方辦理退稅的，包括生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物、有出口經(jīng)營權(quán)的商業(yè)、物資、供銷、外貿(mào)、工貿(mào)等企業(yè)收購的按規(guī)定準(zhǔn)予退稅的貨物。對于無出口經(jīng)營權(quán)的流通性公司經(jīng)營的貨物及生產(chǎn)企業(yè)的外購貨物委托出口企業(yè)代理出口的不予辦理出口退稅。

    八、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，委托企業(yè)暫不開具增值稅專用發(fā)票給受托企業(yè)，也不得開具稅收（出口貨物專用）繳款書（以下簡稱“專用繳款書”）。（該條失效）

    九、對委托代理出口的貨物，由受托企業(yè)憑出口貨物報關(guān)單、代理出口協(xié)議（合同）、收匯核銷單證（協(xié)議規(guī)定由委托方結(jié)匯的除外）向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理“代理出口貨物證明”，受托方的主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理上述證明時應(yīng)對有關(guān)單證加蓋“已辦理代理出口貨物證明專用章”，委托方憑“代理出口貨物證明”等單證帳表向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理免稅、抵扣、退稅手續(xù)，受托方將代理出口的貨物與其他貨物一起報關(guān)出口或收匯核銷的，委托方申請辦理退稅時必須提供經(jīng)受托方主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）或出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）復(fù)印件。

    十、自1996年1月1日起，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口貨物銷售明細(xì)帳。

    十一、根據(jù)海關(guān)總署有關(guān)文件要求，南京關(guān)區(qū)海關(guān)自1996年3月12日起啟用新格式的進(jìn)出口貨物報關(guān)單（見附件二），從3月15日始（以實際申報時間為準(zhǔn)）對進(jìn)口付匯、出口收匯和出口退稅專用報關(guān)單加貼防偽標(biāo)簽，各地主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要注意審核。南京海關(guān)及所屬海關(guān)驗訖章印模樣式見蘇國稅發(fā)（96）078號文件。（該條失效）

    十二、出口企業(yè)以進(jìn)料加工等貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件等應(yīng)與國產(chǎn)材料分別設(shè)帳核算。

    十三、對以“進(jìn)料加工”方式復(fù)出口的貨物，出口企業(yè)應(yīng)在銷售進(jìn)口料、件，并按增值稅征稅稅率開具增值稅專用發(fā)票后，按復(fù)出口貨物適用的退稅率計算所銷售料、件的稅額，主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在出口企業(yè)銷售料、件的當(dāng)月所申報的退稅額中予以扣抵。

    十四、外貿(mào)出口企業(yè)將購進(jìn)貨物從出口庫存帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存帳時，主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)可憑該批貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)原件）或主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單”（見附件一）辦理抵扣。

    十五、對出口企業(yè)直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品出口的不予退稅。

    十六、對飼料等免稅貨物在免稅期內(nèi)，凡增值稅專用發(fā)票等憑證的貨物名稱注明為飼料等免稅貨物的，不得辦理退稅；凡屬可作飼料使用的產(chǎn)品，如豆粕、栗子等，除另有規(guī)定者外，凡有增值稅專用發(fā)票與退稅憑證，并核實征稅地已按規(guī)定征稅入庫時，可按規(guī)定辦理退稅。

    十七、對運(yùn)往保稅區(qū)或存入監(jiān)管倉庫的貨物，按財稅字（1995）92號文第六條和省局蘇國稅發(fā)（95）355號通知轉(zhuǎn)發(fā)海關(guān)總署《關(guān)于修訂對出口監(jiān)管倉庫所存貨物出口退稅管理規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定，不得辦理出口退稅，保稅區(qū)內(nèi)的貨物出口或加工后再出口以及存入監(jiān)管倉庫貨物再出口的可按有關(guān)規(guī)定辦理出口退稅。

    十八、出口企業(yè)在異地設(shè)立的分公司，凡有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的，可繼續(xù)在其所在地主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退稅；凡沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的，則統(tǒng)一由出口企業(yè)總部向基所在地主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退稅。

    十九、沒有出口經(jīng)營權(quán)的單位，除另有規(guī)定者外，不得申報辦理退稅?！俺隹谪浳飯箨P(guān)單（出口退稅聯(lián)）”中經(jīng)營單位一欄及“專用繳款書”、增值稅專用發(fā)票中購貨企業(yè)一欄填寫的企業(yè)名稱與申報退稅企業(yè)名稱應(yīng)一致（委托出口企業(yè)代理出口貨物除外）。對經(jīng)市縣人民政府批準(zhǔn)的掛靠企業(yè)、借權(quán)企業(yè)可作為出口企業(yè)的非獨立核算單位處理。借權(quán)企業(yè)、掛靠企業(yè)與出口企業(yè)簽訂協(xié)議，稅務(wù)部門在出口企業(yè)退稅登記證的出口企業(yè)分支機(jī)構(gòu)及掛靠單位欄內(nèi)進(jìn)  行登記，統(tǒng)一由出口企業(yè)申報退稅，由出口企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。（該條失效）

    二十、稅務(wù)部門開具“專用繳款書”和“分割單”時，應(yīng)在征收地由專人或?qū)ｉT窗口集中辦理，并建立健全“專用繳款書”和“分割單”的領(lǐng)、用、存等一系列管理制度，如發(fā)生遺失、被盜的，都要及時將有關(guān)情況上報上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

    二十一、供貨企業(yè)及出口企業(yè)、市縣外貿(mào)企業(yè)向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具“專用繳款書”或“分割單”時，必須按照省國稅局蘇國稅發(fā)（96）213號通知規(guī)定填報“稅收（出口貨物專用）繳款書開具申請表”，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真核對有關(guān)資料無誤后，方可出具“專用繳款書”或“分割單”。

    二十二、有關(guān)準(zhǔn)予開具“專用繳款書”的成套機(jī)電設(shè)備供應(yīng)公司是指經(jīng)省國稅局批準(zhǔn)認(rèn)定的單位，非批準(zhǔn)認(rèn)定單位銷售給出口企業(yè)用于出口的成套機(jī)電設(shè)備不得開具“專用繳款書”。具體企業(yè)名單見省國稅局蘇國稅發(fā)（1996）339號文件。

    二十三、凡按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定享受即征即退、先征后返還等稅收優(yōu)惠的貨物及民政福利企業(yè)、小學(xué)校辦企業(yè)等銷售給出口企業(yè)用于出口的貨物，應(yīng)按規(guī)定征稅并準(zhǔn)予開具增值稅專用發(fā)票和出口貨物增值稅、消費(fèi)稅稅收專用繳款書及其完稅分割單。

    對銷售給外商投資企業(yè)用于出口的貨物，負(fù)責(zé)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)不得開具“稅收（出口貨物專用）繳款書”和“分割單”。

    二十四、出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)1996年3月31日以前購進(jìn)的庫存貨物，要按蘇國稅發(fā)（1996）122號文的有關(guān)規(guī)定認(rèn)真進(jìn)行清理，并限期報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、分批核銷。對清理后的庫存貨物在1996年3月31日后調(diào)撥銷售給其他出口企業(yè)用于出口的，可據(jù)增值稅專用發(fā)票開具“分割單”，并在“分割單”備注欄內(nèi)注明“庫存”字樣，并逐筆核銷。（該條失效）

    二十五、市縣外貿(mào)企業(yè)是指經(jīng)營出口貨物收購業(yè)務(wù)的地市級外貿(mào)企業(yè)和縣市（含區(qū)）級外貿(mào)企業(yè)。

    二十六、有出口經(jīng)營權(quán)并執(zhí)行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)核算制度的集團(tuán)性工貿(mào)公司、生產(chǎn)企業(yè)，如經(jīng)國家批準(zhǔn)在其經(jīng)營范圍內(nèi)允許收購其他生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品出口的，供貨企業(yè)準(zhǔn)予開具“專用繳款書”，出口企業(yè)對這部分外購產(chǎn)品申請退稅時必須提供“專用繳款書”。

    二十七、對已開具“專用繳款書”和“分割單”的出口貨物，如發(fā)生國外退關(guān)退運(yùn)、國內(nèi)退貨時，凡尚未申報退稅的，出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)應(yīng)主動、及時地向主管其退稅（征稅）的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“專用繳款書”和“分割單”繳銷手續(xù)，否則按騙取出口退稅的有關(guān)規(guī)定處理。如屬部分退關(guān)退貨的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可開具“分割單”一式兩聯(lián)，其中第一聯(lián)隨原“專用繳款書”或“分割單”留存主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，第二聯(lián)交出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)。

    二十八、對出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)不能提供“專用繳款書”或“分割單”原件的，以及所提供“專用繳款書”和“分割單”原件內(nèi)容未按國稅函[1996）102號文第三條規(guī)定的填寫方法填寫、字跡不清、國庫（銀行）和稅務(wù)機(jī)關(guān)及繳款單位印章不齊、有涂改、偽造跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得辦理退稅，也不得開具“分割單”。

    二十九、各市國稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（1994）031號文的有關(guān)規(guī)定，堅持出口企業(yè)退稅辦稅員制度。出口企業(yè)辦稅員的培訓(xùn)由各省轄市國家稅務(wù)局組織實施，省國稅局統(tǒng)一命題考試，考試合格者發(fā)給《辦稅員證》。

    三十、出口貨物退（免）稅政策調(diào)整后，各級征、退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對出口貨物退（免）稅政策的宣傳、培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，尤其是要認(rèn)真學(xué)習(xí)《國務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強(qiáng)出口退稅管理的通知》[國發(fā)明電（1995）3號、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于貫徹〈國務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強(qiáng)出口退稅管理的通知〉的補(bǔ)充通知》[國辦發(fā)明電（1995）29號、《國務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口貨物退稅率的通知》[國發(fā)（1995）29號和財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定〉的通知》[財稅字（1995）92號、省國稅局轉(zhuǎn)發(fā)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物恢復(fù)使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知》[蘇國稅發(fā)（96）122號等文件，密切征、退稅部門的工作聯(lián)系，共同做好出口貨物的征、退稅工作，對工作中遇到的新情況、新問題要加強(qiáng)調(diào)查研究并及時向省局反映。

    三十一、本規(guī)定除列明執(zhí)行時間的條款外，均自1995年7月1日起執(zhí)行。以前有關(guān)規(guī)定與此有抵觸的，以本規(guī)定為準(zhǔn)，總局另有規(guī)定的按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    江蘇省國家稅務(wù)局
一九九六年十月四日