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西安市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征管問題的通知》的通知 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：增值稅
文      號：市國稅發(fā)[1996]315號
頒發(fā)日期：1996-07-07 地   區(qū)：陜西
行   業(yè)：行政事業(yè)
時(shí)效性：有效

市國稅各分局、各縣國稅局：

    現(xiàn)將國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1996]155號《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條 例》、《中華人民共和國增值稅暫行條 例實(shí)施細(xì)則》和其他有關(guān)規(guī)定，以及國家稅務(wù)總局的答復(fù)，就目前存在的幾個(gè)具體稅收業(yè)務(wù)問題明確如下，請一并依照執(zhí)行。

    一、關(guān)于外地駐西安的經(jīng)銷機(jī)構(gòu)和部分商業(yè)流通企業(yè)，其購進(jìn)和銷售同一貨物，則采用相同的價(jià)格，形成增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額持平，而年終或不定期地從銷貨方又取得補(bǔ)貼、返利或彌補(bǔ)費(fèi)用等形式的好處，應(yīng)如何征收增值稅問題。對此應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》第24條 "企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整"的規(guī)定，以及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第33條 "納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列順序和確定的方法調(diào)整其計(jì)稅收入額或者所得額，核定其應(yīng)納稅額：（一）按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；（二）按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；（三）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤；（四）按照其他合理的方法"的規(guī)定，可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒?，及時(shí)調(diào)整其計(jì)稅銷售額，核定其應(yīng)納增值稅額。

    二、對水泥生產(chǎn)企業(yè)按有關(guān)規(guī)定收?。òù眨┑?散裝水泥基金"，應(yīng)按價(jià)外費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定征收增值稅。

    三、增值稅納稅人為本單位內(nèi)部（不含部門與系統(tǒng)內(nèi)部的獨(dú)立核算單位，相互間提供的應(yīng)稅勞務(wù)）提供的加工、修理修配勞務(wù)，不征收增值稅。

    四、對增值稅一般納稅人核定的1995年初期初存貨因發(fā)生損毀、報(bào)廢和經(jīng)清產(chǎn)核資后核銷的存貨的已征稅金，要相應(yīng)核減其期初存貨已征稅金金額，并不得將核減的這部分期初存貨已征稅金，作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額而抵扣銷項(xiàng)稅額和欠交的增值稅。

    五、關(guān)于糠麩、油渣（餅）、酒糟、糖渣、骨粉、魚粉征稅問題。根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（1994）186號文《關(guān)于增值稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題的通知》和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（1996）74號文《關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知》規(guī)定，上述貨物按"飼料"的適用稅率征收增值稅。同時(shí)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（1996）18號文《關(guān)于對若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅問題的通知》規(guī)定，對"飼料"暫免征收增值稅，因此，上述貨物也應(yīng)隨同免征增值稅。

    六、關(guān)于農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)征稅問題。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（1994）060號文《關(guān)于增值稅幾個(gè)稅收政策問題的通知》規(guī)定：農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)（指3缸以下，含3缸）按農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，依13％的稅率征稅。隨后，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（1996）18號文件《關(guān)于對若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅問題的通知》又規(guī)定，對批發(fā)和零售的農(nóng)機(jī)暫免征收增值稅。因此，農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)（指3缸以下，含3缸）在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)也隨同免征增值稅，并且原則上不再劃分經(jīng)營部門和區(qū)分銷售對象。

    七、關(guān)于集郵公司銷售集郵商品的征稅問題。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第026號文《關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》規(guī)定："集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥征收增值稅，郵政部門銷售的集郵商品征收營業(yè)稅，郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅".隨后，國家稅務(wù)總局國稅函發(fā)（95）288號文《關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》中規(guī)定："集郵商品的生產(chǎn)應(yīng)征收增值稅。郵政部門、集郵公司銷售（包括調(diào)撥在內(nèi)）集郵商品一律征收營業(yè)稅，不征收增值稅".因此，除集郵公司外，對郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，仍應(yīng)征收增值稅。

    八、對生產(chǎn)經(jīng)營減免稅貨物的增值稅納稅人，凡符合有關(guān)減免稅政策，納稅人不得自行拒絕或放棄享受國家規(guī)定的增值稅減免政策。

    九、關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金中鐵路運(yùn)費(fèi)抵扣范圍問題。對增值稅一般納稅人為購進(jìn)貨物或銷售貨物而取得的鐵路部門開據(jù)的符合規(guī)定的貨物運(yùn)輸票據(jù)中所列"蘭新基金"可依10％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣稅金。

    十、關(guān)于以其他廢渣為原料生產(chǎn)的建材產(chǎn)品免征增值稅問題。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（95）44號文《關(guān)于對部分資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅的通知》規(guī)定：對企業(yè)生產(chǎn)的原料中摻有不少于30％的煤石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）的建材產(chǎn)品，在1995年底以前免征增值稅。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（96）020號文《關(guān)于繼續(xù)對部分資源綜合利用產(chǎn)品等實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》的規(guī)定：上述增值稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，同時(shí)規(guī)定免征增值稅的建材產(chǎn)品包括以其他廢渣為原料生產(chǎn)的建材產(chǎn)品。因此，各局在遇到建材產(chǎn)品中摻有其它廢渣，需確定是否應(yīng)免征增值稅時(shí)，應(yīng)及時(shí)與市局流轉(zhuǎn)稅管理處聯(lián)系，并提供該產(chǎn)品所摻廢渣的名稱、在產(chǎn)品原料中所占比例，以及該產(chǎn)品質(zhì)量檢測合格證等資料，以便共同研究確定。

    十一、關(guān)于從個(gè)體運(yùn)輸方取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票的抵扣問題。

    （一）國家稅務(wù)總局國稅函發(fā)（95）288號文《關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》規(guī)定"增值稅一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予抵扣的結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開據(jù)的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄羞\(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 的貨票".因此，從個(gè)體運(yùn)輸方取得的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 的運(yùn)輸發(fā)票，其支付的運(yùn)費(fèi)，也可依10％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅金，準(zhǔn)予抵扣。

    （二）國家稅務(wù)總局國稅函發(fā)（95）288號文《關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》中所說的貨票僅限鐵路運(yùn)輸單位開具，其他運(yùn)輸單位和個(gè)體運(yùn)輸，應(yīng)一律開具套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 的運(yùn)輸發(fā)票，方能計(jì)算抵扣。但是，不論是從國有運(yùn)輸單位，其他運(yùn)輸單位以及個(gè)體運(yùn)輸方取得的定額運(yùn)費(fèi)單據(jù)，一律不準(zhǔn)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣稅金。