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類 別：進出口稅收文 號：新國稅外字[1996]40號頒發(fā)日期：1996-05-28
地 區(qū)：新疆行 業(yè)：制造業(yè),批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
現(xiàn)將國家稅務總局《關于外商投資企業(yè)出口貨物若干稅收問題的通知》國稅發(fā)[1996]123號轉(zhuǎn)發(fā)給你們。為加強外商投資企業(yè)出口稅收管理，嚴格退（免）
稅政策，規(guī)范退（免）稅程序，結(jié)合國稅發(fā)[1994]31號《通知》、新國稅外字[1995]13號《通知》（見1995年度工商稅收法規(guī)匯編371頁），國稅發(fā)[1995]19號《通知》（見1995年度工商稅收法規(guī)匯編375頁）。
財稅字[1995]92號《通知》等文件精神及我區(qū)實際，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關問題補充通知如下，請一并貫徹執(zhí)行。
一、關于辦理《出口企業(yè)退（免）稅登記證》問題：
（一）凡享受出口貨物退（免）稅的外商投資企業(yè)，均應按規(guī)定辦理《出口企業(yè)退（免）稅登記證》（以下簡稱《登記證》），未辦理《登記證》的出口企業(yè)，一律不予辦理退（免）稅業(yè)務，出口銷售視內(nèi)銷征稅。企業(yè)發(fā)生撤并、變更應在三十日內(nèi)辦理注銷或變更《登記證》手續(xù)。
（二）《登記證》由自治區(qū)國稅局涉外處統(tǒng)一印制辦理，出口企業(yè)應按要求如實填寫（一式四份）后報所在地主管涉外退（免）稅業(yè)務的稅務機關。經(jīng)各地審核簽章 后，報區(qū)國稅局涉外處統(tǒng)一認定辦理，其中一份留區(qū)國稅局涉外處，一份送各地主管涉外退（免）稅業(yè)務的稅務機關，另二份留企業(yè)存查。
二、關于企業(yè)設置辦稅員問題出口企業(yè)應設置專職或兼職辦理出口退（免）稅業(yè)務的人員，并將姓名及其它情況報所在地涉外稅收管理機關及區(qū)國稅局涉外處，經(jīng)培訓考試合格發(fā)給《辦稅員證》。
今后凡無辦稅員的出口企業(yè)，其退（免）稅業(yè)務一律停辦。
三、關于出口退（免）稅政策執(zhí)行認定問題：各出口企業(yè)應按有關政策規(guī)定提出其享受退（免）稅辦法的申請，報企業(yè)所在地主管涉外稅收的稅務機關審核，各地稅務機關審核確認后，提出意見并將有關證明資料一并報送區(qū)國稅局涉外處審批。凡1994年1月1日前辦理工商登記的外商投資企業(yè)，享受出口免稅、但其出口貨物所占進項稅不得辦理退稅，也不允許在內(nèi)銷中抵扣，應計入產(chǎn)品成本。1994年1月1日以后辦理工商登記的外商投資企業(yè)、視其具體情況及政策規(guī)定按“先征后退”或“免、抵、退”的辦法辦理有關退（免）稅業(yè)務。辦法一經(jīng)確定，在國家政策不變的情況下不得變更。
四、關于出口帳務處理及退（免）稅申報問題。
（一）各出口企業(yè)在貨物報關出口后，應按規(guī)定單獨反映“出口銷售明細帳”即：借：應收外匯帳款，貸：出口產(chǎn)品銷售收入、待收匯核銷后，借：銀行存款，貸：應收外匯帳款。1994年1月1日前辦理工商登記的外商投資企業(yè)。出口銷售不計提銷項稅，但其進項稅應轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本，即：借：產(chǎn)品成品，貸：應繳稅金。1994年1月1日以后辦理工商登記的外商投資企業(yè)，采用“先征后退”辦法的其出口銷售應按規(guī)定征收率計提銷項稅。即：借：其它應收款一出口退稅，貸：應繳稅金。稅務機關按規(guī)定的退稅率退稅后，借：銀行存款，貸：應收款一出口退稅。稅率原因造成征退之差轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本，借：產(chǎn)成品，貸：其它應收款一出口退稅，采用“免、抵、退”辦法的其出口銷售不計提銷項稅，其進項稅在內(nèi)銷中抵扣，如抵不完發(fā)生退稅，借：銀行存放，貸：應繳稅金。凡不按上述規(guī)定進行帳務處理及內(nèi)外銷可分的出口企業(yè)，一律不予辦理退（免）稅業(yè)務。
（二）各出口企業(yè)應按規(guī)定及時準確地填報《出口貨物退（免）稅申請表》，附送“出口貨物報關單”（退稅專用聯(lián)）?！俺隹谑諈R核銷單（原件）”“出口銷售發(fā)票”屬代理出口的還需附送“代理出口證明”。按“先征后退”辦法辦理退（免）稅的外商投資企業(yè)，還需附送“納稅申報表”及“繳款書”（復印件）。凡申報資料不全的，一律不予辦理退（免）稅業(yè)務，其出口銷售視同內(nèi)銷征收增值稅，五、關于出口退（免）稅審批程序問題各出口企業(yè)應在每月10至20日內(nèi)將裝訂成冊的退（免）稅資料送當?shù)刂鞴苌嫱舛愂盏亩悇諜C關初審，各地稅務機關審核完畢后，烏魯木齊地區(qū)應在每月20至3 0日內(nèi)送區(qū)國稅局涉外處審批，涉外處審批完畢后負責資料存檔及送區(qū)國稅局進出口分局辦理出口退稅的退庫工作，并將審批意見反饋市國稅局涉外分局開發(fā)區(qū)分局和高新區(qū)分局。其它地區(qū)應在每季末月20至30日內(nèi)送區(qū)國稅局涉外處審批，根據(jù)審批意見屬退稅部分在當?shù)剡M出口稅收管理部門辦理，并將資料存檔備查及年終清算使用。
六、關于日常檢查及年終清算問題
（一）各地涉外稅收管理部門應按稽查工作有關規(guī)定及檢查規(guī)程做好外商投資企業(yè)的日常稅務檢查工作，原則上凡辦理出口退（免）稅業(yè)務的出口企業(yè)均應按月檢查核對其賬目。
區(qū)國稅局涉外處負責全區(qū)外商投資企業(yè)出口退（免）稅稽查工作的布置、安排及協(xié)調(diào)、將定期不定期地安排參與有關地區(qū)重點企業(yè)的檢查及地區(qū)間互查，各地應按時保質(zhì)、保量、完成工作任務、并將情況上報區(qū)國稅局涉外處。
（二）年終清算是退（免）稅征管的重要環(huán)節(jié)，各地涉外稅收管理部門應高度重視。每年1－3月為清算期，清算期內(nèi)應對所有辦理出口退（免）稅的外商投資企業(yè)稅收情況逐筆檢查核對，屆時，區(qū)國稅局涉外處將逐項提出要求，并組織參與清算工作。各地清算工作完成后，應將情況及時上報區(qū)國稅局，對存在問題及時予以解決。
七、本通知自文到之日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知相抵觸的，以本通知為準。
附件：國家稅務總局關于外商投資企業(yè)出口貨物若干稅收問題的通知
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