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北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征管問題的通知的通知 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別：增值稅
文      號(hào)：京國稅[1996]169號(hào)
頒發(fā)日期：1996-05-23 地   區(qū)：北京
行   業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效

各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，直屬分局：

    現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征管問題的通知》（國稅發(fā)［1996］155號(hào)）（以下簡稱“通知”）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合實(shí)際情況，補(bǔ)充通知如下：

    一、對(duì)商業(yè)企業(yè)采取以貨抵債方式交易的，其有關(guān)債權(quán)、債務(wù)應(yīng)相應(yīng)簽訂以貨抵債書面合同，與該合同相符的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)用普通發(fā)票，可以作為進(jìn)貨方增值稅稅款的抵扣憑證。

    二、對(duì)商業(yè)企業(yè)按“通知”第三條以及本通知第一條規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額的，收貨單位應(yīng)將以物易物、以貨抵債、以物投資書面合同（復(fù)印件）作為增值稅納稅申報(bào)附報(bào)資料單獨(dú)裝訂，按市局京國稅［1995］212號(hào)通知規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，即：適用第一種納稅申報(bào)管理方式的納稅人，其上述附報(bào)資料應(yīng)妥善保管，留存?zhèn)洳?；適用于第二種納稅申報(bào)管理方式的納稅人，其上述附報(bào)資料應(yīng)隨同當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)資料，一并報(bào)送主管國稅機(jī)關(guān)。

    對(duì)商業(yè)企業(yè)發(fā)生的上述業(yè)務(wù)，在填報(bào)《增值稅（專用發(fā)票/收購憑證/運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表》時(shí)，可不填寫“付款日期”、“付款金額”及“付款憑證號(hào)碼”欄，但須根據(jù)雙方結(jié)算方式，在“備注”欄內(nèi)注明“以物易物”、“以貨抵債”或“以物投資”。

    三、各局應(yīng)及時(shí)對(duì)到期免稅貨物進(jìn)行清理，對(duì)原免稅貨物恢復(fù)征稅后，其免稅期間外購的貨物，嚴(yán)格按“通知”第五條規(guī)定執(zhí)行。

    北京市國家稅務(wù)局
一九九六年十一月十二日

    國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征管問題的通知

    國稅發(fā)［1996］155號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

    為有利于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人正確理解增值稅的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)行稅法和納稅人正確履行納稅義務(wù)，現(xiàn)就各地提出的有關(guān)增值稅征管問題明確如下：

    一、對(duì)增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅。

    二、對(duì)福利企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅應(yīng)納稅額，不得按“即征即退”辦法退還給企業(yè)。

    三、對(duì)商業(yè)企業(yè)采取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易的，收貨單位可以憑以物易物、以貨抵債、以物投資書面合同以及與之相符的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)用普通發(fā)票，確定進(jìn)項(xiàng)稅額，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以抵扣。

    四、增值稅一般納稅人外購和銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的管道運(yùn)輸費(fèi)用，可以根據(jù)套印有全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額，按10％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

    五、免稅貨物恢復(fù)征稅后，其免稅期間外購的貨物，一律不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?；謴?fù)征稅后收到的該項(xiàng)貨物免稅期間的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除。

    國家稅務(wù)總局
一九九六年九月九日