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    第一章 總則

    第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）業(yè)務(wù)檢查工作，幫助、教育、督促事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，制定本制度。

    第二條 本制度所稱事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況和執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況等內(nèi)容所進(jìn)行的檢查。

    第三條 事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)。

    各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”）應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的統(tǒng)一部署，組織開展本地區(qū)事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作。

    第四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年度均應(yīng)組織開展事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作。

    第五條 所有經(jīng)批準(zhǔn)成立的事務(wù)所均應(yīng)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的業(yè)務(wù)檢查。

    被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極配合業(yè)務(wù)檢查工作，向檢查人員如實(shí)提供檢查所需資料，并按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的檢查意見和建議改進(jìn)工作。

    第二章 檢查內(nèi)容

    第六條 事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查的主要內(nèi)容為：

    （一）事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況；

    （二）事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況；

    （三）事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德情況；

    （四）事務(wù)所是否符合《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和有關(guān)行業(yè)管理制度規(guī)定的基本條件。

    事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查的具體內(nèi)容另行規(guī)定。

    第七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可結(jié)合事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作，核查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)送的年檢材料的真實(shí)性。

    第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)存在的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德問題，組織專項(xiàng)檢查工作。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可會(huì)同有關(guān)部門共同組織專項(xiàng)檢查工作。

    第三章 檢查人員

    第九條 參加事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作的檢查人員由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員和選調(diào)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任，必要時(shí)可聘請(qǐng)其他有關(guān)專家。

    第十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)選拔一批職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任檢查人員。

    擔(dān)任檢查人員的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

    （一）擔(dān)任事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù)；

    （二）在事務(wù)所從事審計(jì)工作五年以上；

    （三）熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)理論和實(shí)務(wù)；

    （四）在以往的工作經(jīng)歷中沒有發(fā)生過違法違紀(jì)行為；

    （五）年齡在60周歲以下。

    符合條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師有義務(wù)擔(dān)任檢查人員，其所在的事務(wù)所應(yīng)予支持。

    第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)檢查人員的培訓(xùn)制度。

    第十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可適當(dāng)支付檢查人員勞務(wù)報(bào)酬，并對(duì)有突出貢獻(xiàn)的檢查人員予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)。

    第十三條 檢查人員在檢查工作中有權(quán)查閱、記錄、復(fù)印事務(wù)所的報(bào)告、工作底稿、會(huì)計(jì)檔案等有關(guān)文件、資料，有權(quán)向事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行查詢。

    第十四條 檢查人員從事業(yè)務(wù)檢查工作應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，發(fā)表客觀、公正的檢查意見。

    檢查人員如與被檢查事務(wù)所、事務(wù)所有關(guān)人員及事務(wù)所的客戶存有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避。

    檢查人員應(yīng)當(dāng)對(duì)在檢查中了解的事務(wù)所及事務(wù)所人員的有關(guān)情況、事務(wù)所客戶的有關(guān)情況保密，不得用于與檢查無關(guān)的任何用途，也不得向與檢查無關(guān)的任何人員泄露。

    第四章 檢查方法和檢查程序

    第十五條 地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年抽查事務(wù)所的數(shù)量一般不應(yīng)少于本地事務(wù)所總數(shù)的20％，具體檢查對(duì)象由地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)實(shí)際情況確定。

    第十六條 事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查以到事務(wù)所進(jìn)行實(shí)地檢查的方式為主，必要時(shí)也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非實(shí)地檢查。

    第十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)派出的檢查小組由不少于兩名的檢查人員組成，檢查小組設(shè)組長(zhǎng)一名。檢查小組對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)。

    第十八條 事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查一般應(yīng)限于檢查事務(wù)所的有關(guān)資料和有關(guān)人員，必要時(shí)可以到事務(wù)所的客戶及其他有關(guān)單位調(diào)查取證。

    第十九條 事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查的時(shí)間一般應(yīng)安排在每年的5至11月份。

    第二十條 地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)于每年年初制定本年度事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作計(jì)劃，并于4月30日前報(bào)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。

    年度業(yè)務(wù)檢查工作計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括被檢查事務(wù)所名單、檢查人員安排、檢查時(shí)間安排、重點(diǎn)檢查內(nèi)容等事項(xiàng)。

    第二十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)到事務(wù)所實(shí)地檢查，應(yīng)提前通知被檢查事務(wù)所，提前通知的時(shí)間不應(yīng)少于15日。

    第二十二條 檢查小組到達(dá)被檢查事務(wù)所后，應(yīng)通過聽取事務(wù)所情況匯報(bào)、查閱事務(wù)所人事檔案、內(nèi)部管理制度及其他有關(guān)材料等方式，了解事務(wù)所的基本情況及內(nèi)部質(zhì)量控制情況。

    第二十三條 檢查小組應(yīng)通過抽查事務(wù)所報(bào)告、工作底稿等業(yè)務(wù)檔案、向有關(guān)專業(yè)人員查詢等方式，檢查事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況。

    第二十四條 檢查小組抽查的業(yè)務(wù)檔案一般應(yīng)限于當(dāng)年已經(jīng)出具報(bào)告的審計(jì)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)，必要時(shí)可追溯以前年度的業(yè)務(wù)檔案。

    檢查小組抽查業(yè)務(wù)檔案的數(shù)量一般不得少于事務(wù)所當(dāng)年已經(jīng)出具報(bào)告的業(yè)務(wù)總量的10％。

    第二十五條 檢查小組應(yīng)當(dāng)檢查事務(wù)所對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制情況并抽查分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)檔案。

    第二十六條 檢查小組應(yīng)在與被檢查事務(wù)所交換意見的基礎(chǔ)上編寫檢查報(bào)告，將檢查報(bào)告報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，同時(shí)抄送被檢查事務(wù)所。被檢查事務(wù)所如有異議，應(yīng)于收到檢查報(bào)告后15日內(nèi)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提交申述報(bào)告。

    第二十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)在審查檢查小組提交的檢查報(bào)告的基礎(chǔ)上寫出檢查意見書，送被檢查事務(wù)所。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的檢查意見書應(yīng)充分考慮被檢查事務(wù)所申述報(bào)告的意見。

    檢查意見書的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：檢查對(duì)象、檢查時(shí)間、檢查依據(jù)、檢查內(nèi)容和范圍、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題、檢查結(jié)論和改進(jìn)建議等。

    第二十八條 檢查小組應(yīng)當(dāng)編制檢查工作底稿，檢查工作底稿應(yīng)經(jīng)檢查小組組長(zhǎng)復(fù)核，編制人員及復(fù)核人應(yīng)當(dāng)在檢查工作底稿中簽字。檢查工作底稿的所有權(quán)屬注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，納入注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)檢查工作檔案管理。

    第二十九條 地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)于每年度事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查工作結(jié)束后，編寫業(yè)務(wù)檢查工作總結(jié)報(bào)告，說明業(yè)務(wù)檢查的組織開展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題、處理情況、建議等，并將總結(jié)報(bào)告及對(duì)各被檢查事務(wù)所的檢查意見書報(bào)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。

    第五章 檢查結(jié)果的處理

    第三十條 對(duì)于存在問題較少且情節(jié)輕微的事務(wù)所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可提請(qǐng)其在以后的工作中予以改進(jìn)。

    第三十一條 對(duì)于存在問題較多的事務(wù)所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)要求限期改正，并于限期結(jié)束后進(jìn)行復(fù)查。

    第三十二條 對(duì)于拒絕、阻撓業(yè)務(wù)檢查、拒不執(zhí)行檢查意見和檢查中發(fā)現(xiàn)有違法違紀(jì)行為、依法應(yīng)予懲戒的事務(wù)所和有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)將有關(guān)事實(shí)、證據(jù)和建議處理意見提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師懲戒委員會(huì)予以懲戒。

    第三十三條 地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可以決定檢查結(jié)果是否公開。

    第六章 附則

    第三十四條 地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定本地區(qū)業(yè)務(wù)檢查實(shí)施辦法。

    第三十五條 本制度自1997年1月1日起實(shí)行。