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審計機(jī)關(guān)審計證據(jù)準(zhǔn)則［失效］ 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：失效法規(guī)
文      號：審法發(fā)[1996]341號
頒發(fā)日期：1996-01-10 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：全行業(yè)
時效性：無效

    第一條  為了規(guī)范審計機(jī)關(guān)收集和使用審計證據(jù)的行為，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

    第二條  本準(zhǔn)則所稱審計證據(jù)，是指審計機(jī)關(guān)收集的用以證明審計事項真相并作為審計結(jié)論基礎(chǔ)的材料。

    第三條  審計證據(jù)有下列幾種：

    （一）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；

    （二）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；

    （三）以錄音錄相或計算機(jī)儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；

    （四）與審計事項有關(guān)人員提供的言證材料；

    （五）專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗筆錄；

    （六）其他證據(jù)。

    第四條  審計人員收集審計證據(jù)，必須遵守下列要求：

    （一）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)具有客觀性；

    （二）對收集的審計證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據(jù)具有與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；

    （三）足以證明審計事項的真相，保證審計證據(jù)具有充分性；

    （四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計證據(jù)具有合法性。

    第五條  審計人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點、觀察、調(diào)查、函證以及錄音、錄相、拍照、復(fù)印、計算和分析性復(fù)核等方法，收集審計證據(jù)。

    第六條  審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機(jī)構(gòu)或有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計證據(jù)。

    第七條  審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計組組長復(fù)核后，交被審計單位有關(guān)人員、被審計單位或者被審計單位有關(guān)部門簽名或蓋章。

    第八條  審計人員調(diào)查取得的其他審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者簽名或蓋章。

    第九條  被審計單位或有關(guān)人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計人員應(yīng)當(dāng)在審計證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實存在的，該證據(jù)仍可以作為審計證據(jù)。

    第十條  審計人員對被審計單位或有關(guān)人員有異議的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實，對確有錯誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。

    第十一條  審計組對現(xiàn)金、有價證券的盤點監(jiān)督，對被審計單位隱瞞、截留、挪用應(yīng)上交的財政性收入、偷漏稅款等違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的取證，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上審計人員辦理。

    第十二條  審計組應(yīng)當(dāng)對收集的審計證據(jù)，進(jìn)行整理、歸納、分類分析和評價，以便形成相應(yīng)的審計結(jié)論。

    第十三條  審計組應(yīng)當(dāng)在編寫審計報告前，對審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定。

    經(jīng)過鑒定，發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不夠充分、有力、可靠的重要事項，審計人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步收集審計證明材料。

    第十四條  審計人員實施審計結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總審計證據(jù)，編制審計取證材料清單，并由審計組組長和編制人員簽名，統(tǒng)一使用和管理。

    第十五條  在審計證據(jù)可能滅失或以后難以取得的情況下，經(jīng)縣級以上審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)及時作出處理，采取措施，防止被審計單位或者有關(guān)人員銷毀、轉(zhuǎn)移。

    第十六條  審計取證材料清單及所附審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)編入審計工作底稿，并按照檔案管理規(guī)定，歸入審計檔案。

    第十七條  本準(zhǔn)則由審計署負(fù)責(zé)解釋。

    第十八條  本準(zhǔn)則自1997年1月1日起施行。