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類(lèi) 別：失效法規(guī)文 號(hào)：審法發(fā)[1996]340號(hào)頒發(fā)日期：1996-01-10
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：其他時(shí)效性：無(wú)效
第一條 為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核、使用及管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)工作底稿，是指審計(jì)人員在審計(jì)中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。
審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲取的證明材料的名稱、來(lái)源和時(shí)間等，并附有證明材料。
第三條 審計(jì)工作底稿按編制順序可分為分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。
分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案確定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，逐項(xiàng)逐事編制形成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。
匯總審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿編制完成的基礎(chǔ)上，按照分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿的性質(zhì)、內(nèi)容，進(jìn)行分類(lèi)歸集，綜合編制。
第四條 審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容是：
（一）被審計(jì)單位的名稱；
（二）審計(jì)項(xiàng)目的名稱以及實(shí)施審計(jì)的時(shí)間；
（三）審計(jì)過(guò)程記錄；
（四）編制者的姓名及編制日期；
（五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；
（六）索引號(hào)及頁(yè)次；
（七）其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。
第五條 審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過(guò)程記錄主要包括，（一）實(shí)施審計(jì)具體程序的記錄及資料；
（二）審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)的記錄；
（三）審計(jì)方案及其調(diào)整變更情況的記錄；
（四）審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)和建議；
（五）審計(jì)組討論的記錄和審計(jì)復(fù)核記錄；
（六）審計(jì)組核實(shí)與采納被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告反饋意見(jiàn)的情況說(shuō)明；
（七）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明資料。
第六條 審計(jì)工作底稿的附件主要包括下列審計(jì)證明材料：
（一）與被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；
（二）與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)函件、公證、鑒定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件；
（三）其他有關(guān)的審計(jì)資料。
第七條 編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況，以及審計(jì)方案編制和實(shí)施的情況。審計(jì)工作底稿不得被擅自刪減或修改。
第八條 編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)范；審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無(wú)誤、前后一致；相關(guān)的證明資料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說(shuō)明。
第九條 相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)當(dāng)注明索引編號(hào)。
第十條 編制匯總審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)在詳細(xì)審閱分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿，并確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)內(nèi)容分類(lèi)、歸集。
第十一條 審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽證。如果有特殊情況無(wú)法認(rèn)定簽證的，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組作出書(shū)面說(shuō)明。
第十二條 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門(mén)負(fù)責(zé)人和專職復(fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員分別在審計(jì)實(shí)施中、審計(jì)報(bào)告形成前期、審計(jì)報(bào)告提交審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審定前進(jìn)行復(fù)核。
各復(fù)核人在復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)作必要的記錄，書(shū)面表示復(fù)核意見(jiàn)并簽名。
第十三條 必要時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核意見(jiàn)對(duì)審計(jì)工作底稿予以補(bǔ)充、修改，或作出書(shū)面說(shuō)明。
第十四條 審計(jì)工作底稿未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得對(duì)外提供。
第十五條 審計(jì)工作底稿必須歸類(lèi)整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。
第十六條 本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。
第十七條 本準(zhǔn)則自1997年1月1日起施行。
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