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類 別：地方法規(guī)文 號：京地稅企[1996]577號頒發(fā)日期：1996-01-15
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于化肥實行綜合平均銷售價格
后稅收、財務(wù)處理問題的通知
京地稅企[1996]577號
各區(qū)、縣地稅局、各分局：
現(xiàn)將國家稅務(wù)總局《關(guān)于化肥實行綜合平均銷售價格后稅收、財務(wù)處理問題的通知》（國稅函[1996]663號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。
《通知》中第四條所提的國稅函發(fā)[1991]090號文件，原市稅務(wù)局曾于1991年以京稅二字[1991]185號文件轉(zhuǎn)發(fā)，為了執(zhí)行方便，現(xiàn)將此文附后。
附件：市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)局《關(guān)于化肥實行綜合銷售價格稅收、財務(wù)處理問題的通知》（京稅二字[1991]185號）
一九九六年十二月十六日
國家稅務(wù)總局關(guān)于化肥實行綜合平均銷售價格
后稅收、財務(wù)處理問題的通知
國稅函[1996]663號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：
根據(jù)《國家計委、全國供銷合作總社關(guān)于加強化肥價格管理、整頓化肥流通秩序的通知》（計價〔1996〕648號）中的有關(guān)規(guī)定，對糧棉掛鉤以外的化肥實行綜合平均銷售價格?，F(xiàn)對農(nóng)資企業(yè)在執(zhí)行化肥綜合平均銷售價格過程中所涉及的稅收、財務(wù)問題明確如下：
一、企業(yè)因執(zhí)行化肥綜合平均銷售價格而產(chǎn)生的虛盈或虛虧，以3年為一個結(jié)算期，在結(jié)算期內(nèi)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查核實后，可以逐年滾動計算虛盈或虛虧的數(shù)額，單獨記帳進行反映。對結(jié)算期滿后虛盈或虛虧的余額，應(yīng)并入當(dāng)年損益計征企業(yè)所得稅。
二、企業(yè)在結(jié)算期內(nèi)產(chǎn)生的虛盈或虛虧，不作為企業(yè)當(dāng)年實際損益，仍按物價部門核定綜合平均銷售價時規(guī)定的利潤率，計算征收企業(yè)所得稅。
三、企業(yè)每一計劃期化肥綜合平均銷售價一經(jīng)物價部門核定，應(yīng)將物價部門核定的原則、依據(jù)和方法等有關(guān)資料，及時報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。每年年度終了，企業(yè)應(yīng)將虛盈或虛虧結(jié)算情況及時報送稅務(wù)機關(guān)進行審查核實。虛盈或虛虧經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實后，企業(yè)可按上述規(guī)定進行稅收、財務(wù)處理。
四、本規(guī)定自一九九六年度起執(zhí)行。企業(yè)在一九九六年度以前已經(jīng)執(zhí)行化肥綜合平均銷售價的，要進行清理、核實，并在此基礎(chǔ)上按照國家稅務(wù)總局制定下發(fā)的《關(guān)于化肥實行綜合銷售價后稅收、財務(wù)處理問題的通知》（國稅函發(fā)〔1991〕090號）中的有關(guān)規(guī)定進行銜接。
五、各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可按照本規(guī)定，結(jié)合本地實際情況，制定具體實施辦法。
一九九六年十一月十四日
市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)局《關(guān)于化肥實行綜合銷售價后稅收、財務(wù)處理問題》的通知
京稅二字［1991］185號
各區(qū)、縣分局（區(qū)、縣稅務(wù)局）、燕山分局：
現(xiàn)將國家稅務(wù)局國稅函發(fā)［1991］090號《關(guān)于化肥實行綜合銷售價后稅收、財務(wù)處理問題的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。
1991年3月8日
國家稅務(wù)局關(guān)于化肥實行綜合銷售價后稅收、財務(wù)處理問題的通知
國稅函發(fā)[1991]090號
各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局（不發(fā)西藏），各計劃單列市稅務(wù)局：
根據(jù)國務(wù)院關(guān)于對化肥實行專營和綜合銷售價的要求，國家物價局規(guī)定：綜合銷售價格原則上一年調(diào)整一次，在執(zhí)行中因?qū)嶋H數(shù)量、價格變化形成的價差，要單獨記帳，滾動使用，轉(zhuǎn)入下一年度制定綜合銷售價時進行調(diào)劑。一些地區(qū)反映，農(nóng)資企業(yè)執(zhí)行上述規(guī)定會產(chǎn)生虛盈或虛虧，對此，應(yīng)在稅收、財務(wù)處理上予以明確。經(jīng)與有關(guān)部門商妥，現(xiàn)規(guī)定如下：
一、對化肥因?qū)嵭芯C合銷售價而產(chǎn)生的虛盈虛虧，必須堅持單獨記帳，?？顚Ｓ玫脑瓌t，通過調(diào)整化肥綜合銷售價的方式返還給農(nóng)民，不得挪作它用。
二、對化肥因?qū)嵭芯C合銷售價而產(chǎn)生的虛盈部分，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，可以遞延逐年滾動使用。但連續(xù)滾動使用三年后仍有結(jié)余的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額照章征收所得稅。
對化肥實行綜合價而產(chǎn)生的虛虧，不作為企業(yè)的虧損，仍應(yīng)按核定綜合銷售價時規(guī)定的利潤率，計算利潤征收所得稅。
三、農(nóng)資經(jīng)營企業(yè)每年年度終了，應(yīng)將化肥實行綜合銷售價所產(chǎn)生的虛盈或虛虧情況，以及虛盈利潤的使用情況、虛虧處理情況，及時報送當(dāng)?shù)匚飪r、稅務(wù)部門審核，以利監(jiān)督執(zhí)行，共同努力搞好這項工作。
四、本規(guī)定自一九九○年度起執(zhí)行。過去與本規(guī)定有抵觸的，一律以本規(guī)定為準(zhǔn)，各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)定的原則，結(jié)合本地區(qū)具體情況，會同有關(guān)部門制定具體實施辦法，同時要對以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的虛盈金額進行清理審核，未作處理的，要商有關(guān)部門按本通知的精神盡快抓緊處理。
五、農(nóng)藥、農(nóng)膜因?qū)嵭芯C合價而產(chǎn)生的虛盈虛虧問題的處理，可比照本規(guī)定執(zhí)行。
1991年1月12日
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