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類 別：地方法規(guī)文 號：京地稅企[1997]4號頒發(fā)日期：1996-02-01
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各區(qū)、縣地方稅務局、各分局：
現(xiàn)將市財政局《關于編審1996年國有農(nóng)口企業(yè)年度決算的通知》（京財農(nóng)［1996］2311號）轉發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。
一九九七年一月二日
關于編審1996年國有農(nóng)口企業(yè)年度決算的通知
京財農(nóng)（1996）2311號
農(nóng)口各主管局（總公司）：
1996年是“九五”計劃的第一年，也是國有農(nóng)口企業(yè)執(zhí)行新稅制的第一年，為使企業(yè)做好1996年度決算的編報工作，分析評價企業(yè)的現(xiàn)狀和存在問題。我們根據(jù)財政部對編制96年決算的總要求結合我市的實際情況，現(xiàn)對96年國有農(nóng)口企業(yè)決算會計報表的編報工作通知如下：
一、各級領導要認真抓好1996年度決算的編審工作，保證決算的質量，按時完成編報任務
今年國有農(nóng)口企業(yè)開始征收所得稅，因此做好決算的編報工作十分重要。各級領導和財務人員要認真抓好1996年度財務決算的編審工作。嚴格執(zhí)行國家和北京市有關財政、財務、稅收和國有資產(chǎn)管理等方面的制度規(guī)定，保證決算質量，按時完成編報匯審任務。
二、決算的編報口徑
1996年財務決算的編報口徑與上年同期相同，仍按現(xiàn)行的隸屬關系編報、匯總。農(nóng)場的種、養(yǎng)殖業(yè)，水產(chǎn)的養(yǎng)殖業(yè)及畜牧的養(yǎng)殖業(yè)填報在“農(nóng)業(yè)企業(yè)”中，其他行業(yè)分別填入各對應行業(yè)中。
三、會計報表中有關財務規(guī)定的處理
1、關于“所得稅”的有關規(guī)定。
（1）國有農(nóng)口企業(yè)一律按京財稅（1996）1932號文件《關于對農(nóng)口國有企業(yè)征收企業(yè)所得稅的通知》、及京地稅（1996）509、510號文件要求上繳企業(yè)所得稅。其中，農(nóng)業(yè)的種、養(yǎng)殖企業(yè)，農(nóng)副產(chǎn)品初加工企業(yè)暫不征收企業(yè)所得稅。暫不征收的稅款在“應交稅金”下設明細帳“暫不征收的稅款”進行核算，不得挪作他用，待國家的相應政策出臺后再予以調帳處理。其他企業(yè)按規(guī)定照章納稅，不得擅自漏交或少交稅款。
（2）對于以農(nóng)場為單位集中匯繳所得稅的企業(yè)，農(nóng)場必須合并編報企業(yè)會計報表。對于一個農(nóng)場或企業(yè)多業(yè)經(jīng)營的，既經(jīng)營應納稅產(chǎn)品又經(jīng)營暫不納稅產(chǎn)品的，必須單獨記帳分業(yè)核算收入、成本、費用。對于期間費用能夠分清應納稅和暫不納稅產(chǎn)品的，應按產(chǎn)品分別記帳，對于分不清的應合理進行分攤，嚴禁將暫不征稅產(chǎn)品的期間費用擠入納稅產(chǎn)品中，使納稅產(chǎn)品的利潤核算不實，影響國家稅收。
2、財政撥付給企業(yè)的資金的帳務處理。
財政撥付給企業(yè)的各項資金，企業(yè)主管部門要監(jiān)督企業(yè)?？顚Ｓ?，并按有關規(guī)定進行帳務處理，具體規(guī)定如下：對于撥付給企業(yè)的貼息款，應沖減企業(yè)的財務費用；對于撥付給企業(yè)的受災款、各種專項款，應做為國家投入增加“國家資本金”；對于撥付給企業(yè)的補貼款應做為財政補貼記入“補貼收入”。
3、關于北京市國有企業(yè)土地轉讓及投資的有關帳務處理。
國有農(nóng)口企業(yè)必須按照京財工（1996）1868號《關于北京市國有工業(yè)企業(yè)土地轉讓投資等有關財務處理的通知》要求，加強對土地轉讓收入的管理。主要是對企業(yè)年度內發(fā)生的土地轉讓、投資行為以及取得的收入、發(fā)生的相關費用支出，要按規(guī)定及時入帳，不得長期在往來款中掛帳，對以前年度發(fā)生的仍未進行處理的或處理與本規(guī)定不符的，均要進行調帳處理。
4、關于出租房屋、建筑物、土地使用權的財務處理。
為規(guī)范企業(yè)出租房屋、建筑物、土地使用權的財務行為，企業(yè)應按京財工（1996）1861號《關于北京市工業(yè)企業(yè)出租房屋、建筑物、土地使用權有關問題財務處理的通知》要求，做好相關財務處理，對以前年度未按上述要求處理的也應相應調整。
5、關于1996年期初存貨已征稅款實際抵扣數(shù)的規(guī)定，國有企業(yè)對期初存貨已征的稅款尚未抵扣的增值稅，按國家規(guī)定從95年起五年內按比例分期抵扣。1996年期初存貨已征稅款實際抵扣數(shù)即指96年的實際抵扣數(shù)。
6、對于主管部門1996集中的基層企業(yè)利潤，應還原回去照章交納企業(yè)所得稅。
四、按財政部的有關規(guī)定，國有農(nóng)口企業(yè)1996年增加報送“國有資產(chǎn)保值增值情況表”。企業(yè)應于決算報送的同時上報給市國有資產(chǎn)管理部門。
五、財務報告說明書：
企業(yè)主管部門在編報決算后，都要認真編寫1996年財務報告說明書，重點分析企業(yè)一年來的經(jīng)營特點、利潤實現(xiàn)及分配使用情況，資金及重大財務事項的變動情況。綜合分析和評價企業(yè)的經(jīng)濟效益。
六、決算的報送：
各主管部門年度決算匯總表、財務說明書、數(shù)據(jù)軟盤和二級單位匯總表附下屬獨立核算企業(yè)決算報表于1997年2月28日以前報送市財政局農(nóng)財處。
附：1996年度國有農(nóng)口企業(yè)會計報表格式及編報說明。(略)
一九九六年十二月十七日
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