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類(lèi) 別：企業(yè)所得稅文 號(hào)：贛國(guó)稅發(fā)[1997]63號(hào)頒發(fā)日期：1996-02-21
地 區(qū)：江西行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
（通知略）
附件：江西省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳改革實(shí)施辦法
根據(jù)稅收征管改革和國(guó)家稅務(wù)總局的要求，從1995年度企業(yè)所得稅匯算清繳開(kāi)始，我省進(jìn)行了以企業(yè)自核自繳、自行申報(bào)為基礎(chǔ)的匯算清繳改革試點(diǎn)，并取得了初步成效。為進(jìn)一步搞好試點(diǎn)，根據(jù)各地的反映和要求，現(xiàn)就1996年度企業(yè)所得稅匯算清繳改革（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯繳改革），制定如下辦法。
一、匯繳改革的總體思路和主要內(nèi)容匯繳改革的總體思路是：轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強(qiáng)化檢查。
匯繳改革的主要內(nèi)容，一是匯算清繳的主體由以往的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)移到納稅人、建立納稅人自核自繳制度；二是納稅人可根據(jù)需要委托經(jīng)批準(zhǔn)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理申報(bào)；三是稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯算清繳前做好稅法宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)，幫助納稅人提高申報(bào)、匯繳質(zhì)量；四是在納稅人申報(bào)納稅、匯繳結(jié)束以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要工作就是對(duì)納稅人進(jìn)行稽查（檢查）。
二、匯繳改革的范圍根據(jù)匯繳改革主要是應(yīng)注重規(guī)范的原則，今年匯繳改革的范圍不宜擴(kuò)大，我省匯繳改革繼續(xù)在下列企業(yè)進(jìn)行：1、繳納增值稅的企業(yè)；2、城市信用合作社；3、金融性公司。
三、申報(bào)前的宣傳、輔導(dǎo)、培訓(xùn)在匯繳之前和申報(bào)期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是通過(guò)各種形式對(duì)納稅人進(jìn)行稅法宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)，督促納稅人按期如實(shí)申報(bào)。對(duì)納稅大戶和自行辦稅能力較差的企業(yè)可實(shí)行重點(diǎn)輔導(dǎo)，特別對(duì)涉及納稅調(diào)整的規(guī)定要重點(diǎn)宣傳介紹。需要進(jìn)行各項(xiàng)審批的，應(yīng)在企業(yè)申報(bào)前完成各種審批手續(xù)。企業(yè)未申報(bào)審批的，不能在稅前扣除或減免稅。
四、納稅申報(bào)
1、納稅人自行申報(bào)：實(shí)行匯繳改革試點(diǎn)的企業(yè)，應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，依據(jù)現(xiàn)行的稅收規(guī)定，自行進(jìn)行稅收調(diào)整并填寫(xiě)納稅申報(bào)表，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
納稅人對(duì)申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性和申報(bào)資料的完整性負(fù)法律責(zé)任。
從1996年匯算清繳開(kāi)始，實(shí)行匯繳改革試點(diǎn)的企業(yè)的申報(bào)期可暫延長(zhǎng)至二月底。對(duì)個(gè)別企業(yè)按期申報(bào)確有困難的，根據(jù)征管法的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)。逾期未申報(bào)而又未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，按征管法的有關(guān)規(guī)定處罰。
2、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理申報(bào)納稅人可根據(jù)需要自愿委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理申報(bào)。實(shí)行代理申報(bào)應(yīng)由納稅人自主選擇代理機(jī)構(gòu)并簽訂代理協(xié)議或合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。納稅人應(yīng)向代理人如實(shí)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)資料，代理機(jī)構(gòu)應(yīng)依照稅收規(guī)定準(zhǔn)確進(jìn)行稅收調(diào)整，依率計(jì)算應(yīng)繳稅款，做到如實(shí)申報(bào)。
對(duì)申報(bào)不實(shí)的，一經(jīng)查出，不管是由于納稅人未如實(shí)提供有關(guān)資料，或由于代理機(jī)構(gòu)的主觀或客觀原因造成的，納稅人都負(fù)補(bǔ)稅、罰款等法律責(zé)任。對(duì)由于代理機(jī)構(gòu)的原因造成申報(bào)不實(shí)而使納稅人受到經(jīng)濟(jì)損失的，由納稅人按有關(guān)協(xié)議追究代理人的責(zé)任。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》對(duì)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行行政處罰。
有條 件的地方可試行納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)表及納稅申報(bào)表由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核簽字的辦法。
對(duì)納稅人的宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)及納稅申報(bào)表的審核和稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)，不能由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代替。
五、申報(bào)表的審核稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)表以后，應(yīng)進(jìn)行審核，審核工作應(yīng)在申報(bào)時(shí)進(jìn)行。對(duì)申報(bào)表中明顯的邏輯關(guān)系錯(cuò)誤或計(jì)算錯(cuò)誤、沒(méi)有進(jìn)行納稅調(diào)整、適應(yīng)稅率有問(wèn)題、資料不全有漏項(xiàng)等，應(yīng)督促企業(yè)更正或重報(bào)，企業(yè)拒不更正或重報(bào)的，由企業(yè)負(fù)責(zé)。
六、納稅檢查企業(yè)自行申報(bào)并結(jié)清稅款以后，納稅人的匯算清繳即告結(jié)束。稅務(wù)部門(mén)即轉(zhuǎn)入檢查階段。在匯繳改革未完全到位前，檢查可分為一般性檢查和重點(diǎn)稽查。一般性檢查可由稅政部門(mén)和管理機(jī)構(gòu)共同組織，檢查的面應(yīng)大一些。重點(diǎn)稽查可根據(jù)一定的選案標(biāo)準(zhǔn)和平時(shí)掌握的情況有針對(duì)性地進(jìn)行，重點(diǎn)稽查面不一定很大，但要力求查深、查細(xì)。檢查出的問(wèn)題要嚴(yán)格按《征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。對(duì)當(dāng)年未稽查的企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)保留稽查權(quán)力，可以在以后年度稽查。
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