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類 別：審計法規(guī)文 號：穗府[1997]18號頒發(fā)日期：1996-02-26
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各區(qū)、縣級市人民政府，市府直屬各單位：
現(xiàn)將《廣州市內(nèi)部審計工作規(guī)定》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
廣州市人民政府
一九九七年一月二十七日
廣州市內(nèi)部審計工作規(guī)定
第一條 為加強內(nèi)部審計工作，促進各部門、單位建立健全內(nèi)部審計制度，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和國家內(nèi)部審計工作的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市的實際情況，制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定適用于市、區(qū)、縣級市審計局指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作，以及本市行政區(qū)域內(nèi)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的政府部門、司法機關(guān)、事業(yè)單位、國有大中型企業(yè)、國有金融機構(gòu)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的公司。
第三條 內(nèi)部審計是指對部門、單位實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會計帳目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財政、財務(wù)收支真實、合法和效益的活動。
第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)在本部門、本單位主要行政負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下獨立開展工作，接受上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，同時接受同級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
第五條 市、區(qū)、縣級市審計局負責(zé)轄區(qū)內(nèi)的內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，以及本規(guī)定的組織實施，其主要職責(zé)是：
（一）依照國家法律、法規(guī)和本級政府的要求，制定內(nèi)部審計工作制度；（二）指導(dǎo)和監(jiān)督部門、單位依法建立和健全內(nèi)部審計機構(gòu)，配備必需的審計人員；（三）組織內(nèi)部審計理論研究，培訓(xùn)內(nèi)部審計人員；（四）總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰內(nèi)部審計先進單位、先進個人和積極支持內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)；（五）維護內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員的合法權(quán)益；（六）國家法律和法規(guī)規(guī)定的指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作的其他事項。
第六條 部門、單位主要負責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，支持內(nèi)部審計機構(gòu)獨立開展工作。其主要職責(zé)是：
（一）建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，加強審計隊伍的組織、思想、作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)；（二）研究、部署和檢查本部門、本單位審計工作，聽取審計工作情況匯報；（三）審核審計報告、審計意見書和審計決定書，督促有關(guān)單位落實審計意見和執(zhí)行審計決定；（四）為內(nèi)部審計人員履行職責(zé)創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，提供必要的工作條件，幫助改善生活、工作待遇和評聘專業(yè)職務(wù)等；（五）對成績顯著的內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員進行表彰和獎勵。
第七條 下列部門、單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)：
（一）財政、財務(wù)收支金額較大或所屬單位較多的政府部門、司法機關(guān)、事業(yè)單位；（二）國有大中型企業(yè)和國有金融機構(gòu)；（三）國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的公司。
第八條 經(jīng)濟事項相對簡單，沒有下屬單位或下屬單位較少及規(guī)模較小的政府部門、國有企業(yè)、事業(yè)單位可以獨立設(shè)置專職審計人員，但不得與財務(wù)或其他部門合署辦公。專職審計人員的級別應(yīng)與本部門、本單位的同級財務(wù)人員相同，并在單位主要負責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。
第九條 部門、單位內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置和審計人員的配備情況應(yīng)當(dāng)報同級審計部門備案。
內(nèi)部審計機構(gòu)主要負責(zé)人的任免和調(diào)動，應(yīng)事前征求上一級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)的意見。
配備的審計人員數(shù)量應(yīng)與審計工作量相適應(yīng)，并形成合理的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)，使審計人員保持相對穩(wěn)定。
審計人員應(yīng)當(dāng)具備與從事審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。
部門、單位可根據(jù)審計工作的實際，設(shè)立總審計師，設(shè)置專職或兼職審計人員，建立審計監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。
第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)主要職責(zé)是：
（一）對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和財務(wù)決算進行審計監(jiān)督；（二）對與財政、財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督和調(diào)查；（三）對固定資產(chǎn)投資的資金來源和使用情況進行審計監(jiān)督；（四）對本部門、本單位與境內(nèi)、外經(jīng)濟組織合資、合作經(jīng)營的企業(yè)、合作項目的合同執(zhí)行情況、經(jīng)營狀況及其效益進行審計監(jiān)督；（五）對基本建設(shè)項目進行審計監(jiān)督；（六）對企業(yè)的資產(chǎn)、負債和損益進行審計監(jiān)督；（七）對下屬單位法定代表人經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)濟實績進行審計監(jiān)督和評議；（八）對內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督和評議；（九）對單位負責(zé)人或上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)交辦的內(nèi)部審計事項進行審計監(jiān)督；（十）配合國家審計機關(guān)開展審計工作；（十一）對其他需要內(nèi)部審計的事項進行審計監(jiān)督；（十二）對行業(yè)經(jīng)濟管理中的重要問題開展行業(yè)審計調(diào)查。
第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)具有下列有職權(quán)：
（一）要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等；（二）審核憑證、帳表，檢查資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料，查看財務(wù)會計軟件內(nèi)容；（三）參加或召開涉及審計方面的工作會議；（四）對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)單位和人員進行調(diào)查并按照規(guī)定索取有關(guān)文件、資料等證明材料，復(fù)印有關(guān)證據(jù)，審計工作人員應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和商業(yè)秘密。
（五）經(jīng)部門、單位負責(zé)人同意，制止正在進行的嚴格違反財經(jīng)法規(guī)，造成嚴重損失浪費的行為；（六）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，應(yīng)建議單位負責(zé)人追究有關(guān)人員的責(zé)任，并經(jīng)單位負責(zé)人批準，可采取封存帳冊和資產(chǎn)等臨時措施。
（七）提出改進管理、提高經(jīng)濟效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見，凡涉及應(yīng)追究有關(guān)人員行政責(zé)任或刑事責(zé)任的，應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定移交人事、監(jiān)察部門和司法部門處理。
（八）根據(jù)本部門、單位的授權(quán)，內(nèi)部審計機構(gòu)可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)進行經(jīng)濟處罰；（九）向上級主管部門的內(nèi)部審計機構(gòu)和同級審計機關(guān)反映審計工作的重大問題；（十）協(xié)助審計機關(guān)檢查其出具審計意見的落實和審計決定的執(zhí)行情況。
第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)工作程序：
（一）內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)上級主管部門的內(nèi)部審計機構(gòu)和本部門、本單位對內(nèi)部審計工作的部署，制訂年度審計工作計劃。在具體執(zhí)行前，制訂審計方案。審計工作計劃、方案應(yīng)報本部門、本單位負責(zé)人批準后施行。
（二）實施審計應(yīng)當(dāng)組成審計組，并在進點實施審計三天前，向被審計單位送達審計通知書。
（三）審計實施結(jié)束，審計組應(yīng)當(dāng)提出審計報告，征求被審計單位意見，被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告征求意見稿之日起19日內(nèi)，以書面形式提出意見函復(fù)內(nèi)部審計機構(gòu)，逾期沒有函復(fù)的視為無異議。
（四）內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計報告征求意見稿和被審計單位的函復(fù)意見一并送本部門、本單位主要負責(zé)人審批，該主要負責(zé)人應(yīng)當(dāng)在39日內(nèi)審定審計報告。
（五）內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)主要負責(zé)人審定的審計報告，對審計認定的事實、審計事項的評議和建議，出具審計意見書，對需要依法處理的，應(yīng)當(dāng)出具審計決定書。審計意見書和審計決定書自送達被審計單位之日起生效。
（六）被審計單位對審計決定如有異議，自收到審計決定書之日起15日內(nèi)，可向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位主要負責(zé)人提出書面意見，該主要負責(zé)人在接到書面意見之日起39日內(nèi)作出是否更改的決定。在提出異議期間審計決定不中止執(zhí)行。
（七）內(nèi)部審計機構(gòu)對重要審計事項進行后續(xù)審計，應(yīng)檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。
（八）審計結(jié)束后，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)整理審計資料，建立審計檔案，按規(guī)定進行管理。
第十三條 內(nèi)部審計的工作成果，可作為審計機關(guān)、上一級內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織等工作的參考依據(jù)。
第十四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計、忠于職守、實事求是、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。
第十五條 內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。
第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)開展審計工作，本單位應(yīng)當(dāng)保證其審計經(jīng)費。
第十七條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位和個人，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，提出警告、通報批評、行政處分、經(jīng)濟處罰等建議，或報請本部門、本單位負責(zé)人或監(jiān)察部門處理；觸犯刑律的，應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任：
（一）拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會計資料等證明材料的；（二）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷毀有關(guān)文件和會計資料的；（三）轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)和資金的；（四）弄虛作假、隱瞞事實真相的；（五）阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞審計監(jiān)督的；（六）拒不執(zhí)行審計決定的；（七）報復(fù)陷害審計人員的。
第十八條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的審計人員，由其所在部門、單位或監(jiān)察部門根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分；觸犯刑法的，應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任：
（一）濫用職權(quán)的；（二）以權(quán)謀私，徇私舞弊的；（三）弄虛作假的；（四）玩忽職守，給國家或單位造成重大損失的；（五）泄露國家秘密和商業(yè)秘密的。
第十九條 被審計單位認為審計人員辦理審計事項，現(xiàn)其有利害關(guān)系可能影響公正審計的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬋藛T所屬部門、單位提出要求審計人員回避的申請。
審計人員認為自己與被審計單位有利害關(guān)系可能影響公正審計的，應(yīng)當(dāng)向所屬部門、單位提出回避申請。
審計人員是否回避由所在部門、單位負責(zé)人決定。
第二十條 非國有經(jīng)濟組織的內(nèi)部審計工作，可參照本規(guī)定執(zhí)行。
第二十一條 本規(guī)定自1997年3月1日起施行。1987年11月26日頒發(fā)的《廣州市內(nèi)部審計工作實施辦法》同時廢止。
說明：本文僅供參考。如需引用，請以正式文件為準。
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