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類 別：增值稅文 號：京國稅一[1997]075號頒發(fā)日期：1996-03-04
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各區(qū)、縣國家稅務(wù)局、直屬分局：
近據(jù)反映，市局《轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有糧食企業(yè)征免增值稅問題的通知的通知》（京國稅［1996］148號）（以下簡稱“148號通知”）下發(fā)后，大部分國有糧食企業(yè)因庫存糧食品種大類較多，其1996年6月30日期初進(jìn)項稅額余額進(jìn)行成本還原時工作量較大，經(jīng)研究，現(xiàn)將國有糧食企業(yè)1996年6月30日期初進(jìn)項稅額余額的處理及抵扣辦法補充通知如下：
一、對國有糧食企業(yè)庫存非政策性糧食應(yīng)負(fù)擔(dān)的1996年6月30日期初進(jìn)項稅額余額，不再進(jìn)行成本還原處理，仍單獨掛帳反映，其抵扣辦法按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、對在1996年第3、4季度尚未抵扣期初進(jìn)項稅額的國有糧食企業(yè)，可在1997年第1季度按15％比例予以轉(zhuǎn)帳抵扣期初進(jìn)項稅額。
三、“148號通知”第八條“不得抵扣的本期進(jìn)項稅額”計算公式中，“當(dāng)期政策性糧食庫存數(shù)量”、“當(dāng)期全部糧食庫存數(shù)量”，是指當(dāng)期政策性糧食、全部糧食當(dāng)期實際發(fā)生的庫存數(shù)量，即：
當(dāng)期實際發(fā)生的庫存數(shù)量＝當(dāng)期期初庫存數(shù)量＋當(dāng)期入庫數(shù)量
該公式僅限于只經(jīng)營政策性、非政策性糧食的國有糧食企業(yè)，在無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額時計算使用；對既經(jīng)營政策性糧食、又經(jīng)營非政策性糧食，同時還經(jīng)營其他貨物或非增值稅應(yīng)稅項目的國有糧食企業(yè)，在無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額時，仍按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十三條規(guī)定計算不得抵扣的進(jìn)項稅額，即：
不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計／當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計
四、本補充通知下發(fā)后，原“148號通知”第十一條中關(guān)于對非政策性糧食應(yīng)負(fù)擔(dān)的期初進(jìn)項稅額余額的處理規(guī)定及第十二條規(guī)定停止執(zhí)行；對原“148號通知”第十一條中關(guān)于對非政策性糧食應(yīng)負(fù)擔(dān)的留抵稅額、政策性糧食應(yīng)負(fù)擔(dān)的期初進(jìn)項稅額及留抵稅額的處理規(guī)定仍繼續(xù)執(zhí)行。
五、對本市國有糧食企業(yè)未按“148號通知”第十一條有關(guān)規(guī)定處理的、應(yīng)由政策性糧食負(fù)擔(dān)的期初進(jìn)項稅額及留抵稅額，一律不得抵扣因銷售非政策性糧食及其他貨物（包括增值稅應(yīng)稅勞務(wù)）所發(fā)生的銷項稅額。
北京市國家稅務(wù)局
一九九七年二月五日
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