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類 別：增值稅文 號：晉國稅流一發(fā)[1997]5號頒發(fā)日期：1996-04-02
地 區(qū)：山西行 業(yè)：其他時效性：有效
晉中地區(qū)國家稅務(wù)局：
你局地國稅流發(fā)[1996]第051號請示悉。關(guān)于鐵路工附業(yè)單位恢復(fù)征稅后期初存貨已征稅款抵扣問題，現(xiàn)明確如下：
一、為簡化核算，對屬于一般納稅人尚未計提期初存貨已征稅款的鐵路工附業(yè)單位，1996年6月1日至12月31日不計算抵扣期初存貨已征稅款，按下列公式計提1997年年初期存貨已征稅款余額后，從97年起實行按比例分期抵扣的辦法。1997年初期初存貨已征稅款余額＝1995年初（94年底）的存貨的實際采購成本×扣除率×70％
二、計提的期初存貨已征稅款，應(yīng)根據(jù)會計制度的規(guī)定，從期初存貨所在的會計科目轉(zhuǎn)入"待攤費(fèi)用－期初進(jìn)項稅額".經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)抵扣時，計算本期抵扣稅額，按規(guī)定進(jìn)行會計處理。
三、對屬于小規(guī)模納稅人的鐵路工附業(yè)單位，按6％征收率計征增值稅，不得計算抵扣進(jìn)項稅額。
山西省國家稅務(wù)局
一九九七年三月三日
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