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類 別：綜合稅收政策文 號(hào)：湘國(guó)稅函第097號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-22
地 區(qū)：湖南行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：部分失效
為適應(yīng)涉外稅收征管改革的需要，加大稽查的力度與深度，深入開展反避稅工作，進(jìn)一步規(guī)范稽查工作程序，現(xiàn)對(duì)我省涉外稅收稽查工作提出以下要求，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
一、強(qiáng)化涉外稅收稽查管理，健全機(jī)構(gòu)，充實(shí)人員。各地涉外分局要根據(jù)征管改革的要求，設(shè)立稽查機(jī)構(gòu)，配備稽查人員。已成立涉外分局的，原則上要求設(shè)立稽查科，并配備專業(yè)稽 查人員，稽查人員應(yīng)不少于全部人員的40%.沒(méi)有建立涉外分局的地、州、市必須有專人從 事日常的涉外企業(yè)稽查工作。
二、認(rèn)真開展對(duì)外商投資企業(yè)的稽查工作。對(duì)企業(yè)的日常檢查與重點(diǎn)稽查由各地涉外分局（科）自行安排，對(duì)重大違法案件和重大避稅案件各涉外分局（科）要及時(shí)移送稽查部門處理， 各地涉外分局（科）對(duì)所轄企業(yè)及所屬縣市企業(yè)的日常檢查面原則上達(dá)到100%，在搞好日常檢查的同時(shí)應(yīng)組織力量認(rèn)真開展重點(diǎn)稽查工作，重點(diǎn)稽查面不得少于總戶數(shù)的30%.未設(shè)立涉 外分局的張家界、自治州、婁底的重點(diǎn)稽查暫由省局涉外分局組織實(shí)施。重點(diǎn)稽查的對(duì)象主 要是：
1生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的重點(diǎn)稅源企業(yè)。年納稅額在50萬(wàn)元以上的企業(yè)原則上要進(jìn)行重點(diǎn)稽查。
2歷年（或歷次）檢查以及日常檢查中發(fā)現(xiàn)偷、避稅問(wèn)題較多、較嚴(yán)重的企業(yè)以及財(cái)務(wù)管理 、會(huì)計(jì)核算混亂的企業(yè)。
3長(zhǎng)期虧損企業(yè)（連續(xù)兩年以上）和進(jìn)入納稅期后利潤(rùn)陡降或突變虧損的企業(yè)。
4增值稅異常申報(bào)的企業(yè)。一是增值稅零申報(bào)（負(fù)申報(bào)）的企業(yè)；二是稅收負(fù)擔(dān)率異常的企業(yè)（與同行業(yè)和歷史比較異常的）；三是購(gòu)銷情況異常的企業(yè)（進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)稅額變化幅度大的） .
5分支機(jī)構(gòu)與關(guān)聯(lián)企業(yè)。
6臨時(shí)來(lái)華從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)企業(yè)。（主要檢查是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)；未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的是否有預(yù)提所得稅情況）。
對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題和偷、騙、避稅數(shù)額在50萬(wàn)元以上的案件以及涉及面跨地區(qū)的案件應(yīng)及時(shí)向省局涉外稅務(wù)分局匯報(bào)，以便統(tǒng)一組織落實(shí)。
此外，省局涉外稅務(wù)分局每年將集中力量、集中時(shí)間在全省范圍內(nèi)選取10戶企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)稽查工作。同時(shí)，還將派人直接參與各地涉外分局的重點(diǎn)稽查工作。
三、深入開展反避稅工作。各地應(yīng)提高認(rèn)識(shí)，把反避稅工作作為涉外稅務(wù)稽查工作的重點(diǎn)來(lái)抓。在日常檢查中，注重檢查納稅企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，并加強(qiáng)調(diào)查分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。要求各地每年至少完成一戶關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅情況調(diào)查審計(jì)，上報(bào)省局涉外稅務(wù)分局。
四、規(guī)范涉外稅務(wù)稽查執(zhí)法程序，完善稽查文書資料的管理。各地應(yīng)嚴(yán)格按《稅收征收管理法》、《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)總局制定下發(fā)的《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》、《稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)訴規(guī)程》、《調(diào)審分離制度》、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》及《涉外稅務(wù)檢查規(guī)程》依法定程序開展稽查工作，逐步實(shí)現(xiàn)選案、稽查、審理、執(zhí)行四階段分步實(shí)施，以規(guī)范執(zhí)法程序，提高稽查工作質(zhì)量。
對(duì)每戶企業(yè)進(jìn)行檢查必須要有《稅務(wù)檢查通知書》、《稅務(wù)檢查報(bào)告》或《稅務(wù)檢查初審意見書》、《稅務(wù)檢查處理決定書》或《稅務(wù)檢查結(jié)論》，對(duì)被查企業(yè)都應(yīng)作出檢查結(jié)論意見 ，并書面通知企業(yè)。經(jīng)檢查有問(wèn)題的，
應(yīng)制作《稅務(wù)檢查處理決定書》和《調(diào)帳通知書》，并按有關(guān)法規(guī)將稅款及時(shí)查補(bǔ)入庫(kù)。各地必須分戶分類建立稽查臺(tái)帳，記錄歷次稅務(wù)檢查結(jié) 果和補(bǔ)稅罰款及入庫(kù)情況。對(duì)企業(yè)的稅務(wù)稽查要有完整的工作底稿及有關(guān)資料和數(shù)據(jù)，在查 補(bǔ)稅收及罰款入庫(kù)后連同繳款書回單一并整理裝訂成冊(cè)，登記編號(hào)，歸檔管理。
五、加強(qiáng)全省涉外稅收稽查干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。各地要經(jīng)常組織稽查人員學(xué)習(xí)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和政策法規(guī)專業(yè)知識(shí)以及實(shí)地稽查操作技能。省局涉外稅務(wù)分局亦將每年組織一次全省集中力量對(duì)重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行稽查及典型案例分析等形式的實(shí)地操作培訓(xùn)班，以提高涉外稽查人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。在加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)的同時(shí)，必須保持稽查人員的相對(duì)穩(wěn)定。
六、認(rèn)真做好稽查工作總結(jié)及報(bào)表編制上報(bào)工作。年度終了后，各地應(yīng)將全年的稽查工作情 況認(rèn)真進(jìn)行書面總結(jié)并連同有關(guān)報(bào)表資料上報(bào)省分局。
1全年稽查工作總結(jié)于年度終了后1個(gè)月內(nèi)上報(bào)。
2凡成立涉外分局的地市每年要整理不同類型的典型案例2～5個(gè)于年度終了后1個(gè)月內(nèi)上報(bào)。典型案例的內(nèi)容包括：案由及基本情況，稽查案件所依據(jù)的政策法規(guī)條款、處理及執(zhí)行結(jié)果。
3全年《納稅檢查情況匯總表》及說(shuō)明，于年度終了后1個(gè)月內(nèi)上報(bào)。
4對(duì)外商投資企業(yè)開展反避稅調(diào)查審計(jì)情況材料（各地至少每年完成一戶）。要求有事實(shí)， 有數(shù)據(jù)，調(diào)整利潤(rùn)的理由和依據(jù)，于年度終了后2個(gè)月內(nèi)上報(bào)。
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