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類 別：增值稅文 號：晉國稅流一發(fā)[1997]16號頒發(fā)日期：1996-05-27
地 區(qū)：山西行 業(yè)：行政事業(yè)時效性：有效
各地、市、縣國家稅務(wù)局，省局各直屬單位：
接國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1997]38號"關(guān)于檢查清理增值稅一般納稅人的通知"后，省局根據(jù)通知內(nèi)容擬定提綱請各地市結(jié)合實際進(jìn)行調(diào)查并召開流轉(zhuǎn)稅科長會議進(jìn)行了研究。現(xiàn)將（國稅發(fā)[1997]38號）通知轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并根據(jù)會議討論意見，對有關(guān)問題明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。
一、檢查清理的范圍按照國稅發(fā)[1997]38號通知要求，這次一般納稅人資格檢查的范圍為1996年年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的商業(yè)企業(yè)和年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的工業(yè)企業(yè)、加工修理企業(yè)，檢查的重點是商業(yè)企業(yè)、村辦、街辦、校辦、福利工業(yè)企業(yè)，私營和個體工業(yè)企業(yè)，1996年內(nèi)連續(xù)3個月或累計6個月納稅申報異常的工業(yè)企業(yè)，納稅申報異常的判定標(biāo)準(zhǔn)是低于全省同行業(yè)增值稅平均稅負(fù)率。
全省工業(yè)主要行業(yè)的平均增值稅稅負(fù)率為煤炭7％冶金5％機(jī)械4％化工5％建材6％輕工4％醫(yī)藥4％紡織2％有色金屬3％其他5％由于按行業(yè)劃分，包含的產(chǎn)品種類品種不同，各地可結(jié)合實際在上下浮動1％的范圍內(nèi)掌握。
二、取消一般納稅人資格，改按小規(guī)模納稅人征稅的掌握標(biāo)準(zhǔn)
1、貧困山區(qū)縣從事商業(yè)經(jīng)營（包括兼營）的，年應(yīng)稅銷售額可放寬到30萬元以下。
2、連續(xù)6個月以上零稅負(fù)申報或負(fù)稅負(fù)申報的正當(dāng)理由是：（1）季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營；（2）屬停產(chǎn)、半停產(chǎn)企業(yè)（或銷售報廢物資、殘次冷背商品）；（3）新辦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營初期；（4）遭受自然災(zāi)害；（5）停、歇業(yè)未辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)的。
3、會計人員配備、會計帳簿設(shè)置、會計核算方法符合國家稅務(wù)總局的要求是：（1）設(shè)專職會計、會計人員持有會計資格證書；（2）能按會計制度和企業(yè)的實際需要設(shè)置帳簿；（3）會計核算的帳務(wù)處理程序、增值稅的會計處理符合會計制度規(guī)定和國家稅務(wù)總局的要求。
4、多次不按規(guī)定辦理是指1996年內(nèi)連續(xù)二次或累計三次不按規(guī)定辦理納稅申報或繳納稅款。經(jīng)縣以上國家稅務(wù)局批準(zhǔn)辦理延期繳納手續(xù)的，視為按規(guī)定繳納。
對只繳納部分稅款、欠稅未辦理延期繳納手續(xù)的，視為未按規(guī)定繳納。
三、一般納稅人改按小規(guī)模納稅人征稅后需認(rèn)真做好的幾項工作
1、要收繳增值稅專用發(fā)票的購領(lǐng)證件和結(jié)存的增值稅專用發(fā)票。
2、對欠繳的稅款要進(jìn)行清理。
3、對未抵扣完的期初存貨已征稅款和進(jìn)項稅額，要做相應(yīng)的帳務(wù)調(diào)整，按增值稅的帳務(wù)處理規(guī)定將其調(diào)整到有關(guān)科目中。
四、取消一般納稅人資格的審批程序?qū)Π磭惏l(fā)[1997]38號通知要求，經(jīng)檢查清理取消一般納稅人資格，改按小規(guī)模納稅人征稅的，要按省局晉國稅流一發(fā)[1996]22號通知規(guī)定的程序，填報《取消增值稅一般納稅人審批表》，報地、市國稅局流轉(zhuǎn)稅科審批。
五、檢查清理情況的上報時間各地對這次一般納稅人資格檢查清理工作要高度重視，檢查清理工作應(yīng)按總局要求在6月底結(jié)束，7月15日前由各地市將檢查清理情況及檢查清理中發(fā)現(xiàn)的問題匯總后上報省局。
附件：國家稅務(wù)總局關(guān)于檢查清理增值稅一般納稅人的通知
山西省國家稅務(wù)局
一九九七年四月二十八日
津公網(wǎng)安備12010202000755號