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類 別：綜合稅收政策文 號：沈地稅綜[1997]95號頒發(fā)日期：1996-05-28
地 區(qū)：遼寧行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各分局，新民、遼中、法庫、康平地稅局：
現(xiàn)將《沈陽市地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰制度（試行）》印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。在執(zhí)行中遇到的問題請及時向市局綜合處反饋。
附件：沈陽市地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰監(jiān)督制度（試行）
一九九七年四月二十九日
沈陽市地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰監(jiān)督制度（試行）
第一章 總則
第一條 為規(guī)范稅務(wù)行政處罰行為，提高稅務(wù)行政執(zhí)法水平，切實維護國家稅法的嚴(yán)肅性和納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則制定本制度。
第二條 對稅務(wù)行政處罰實行監(jiān)督所遵循的原則：
1、 有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究；
2、 稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督和社會監(jiān)督并重；
3、 本級稅務(wù)機關(guān)自我監(jiān)督為主，4、 上級稅務(wù)機關(guān)行
政監(jiān)督為輔。
第三條 對稅務(wù)機關(guān)行政處罰實行監(jiān)督的根本目的是，既要維護稅務(wù)行政處罰行為的合法性，又要充分保護納稅人的合法權(quán)益。
第四條 本制度適用于我市各級地方稅務(wù)機關(guān)，各基層稅務(wù)機關(guān)可在本制度基礎(chǔ)上進一步補充和完善。
第二章 實行監(jiān)督的主要內(nèi)容
第五條 實施稅務(wù)行政處罰的執(zhí)法主體是否具備法定條件。
第六條 稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰決定是否有法律、法規(guī)、規(guī)章作依據(jù)。
第七條 稅務(wù)機關(guān)實施的行政處罰是否依照法定程序進行。
第八條 稅務(wù)機關(guān)作出行政處罰決定所依據(jù)的事實是否清楚、證據(jù)是否充分。
第九條 納稅人偷稅、抗稅行為構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)是否依法移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任，有無以罰代刑問題。
第十條 稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰前是否給納稅人送達《稅務(wù)違章處理通知書》，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。
第十一條 稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰決定是否超越職權(quán)范圍。
第十二條 稅務(wù)機關(guān)作出行政處罰決定前，納稅人要求聽證的，是否依法組織聽證（涉及國家機密、商業(yè)秘密或者個人隱私的除外），組織聽證的稅務(wù)工作人員與稅務(wù)違章的納稅人由直接利害關(guān)系的是否依法回避。
第十三條 稅務(wù)機關(guān)違法實行檢查措施或者執(zhí)行措施給納稅人造成損失的，是否依法給予行政補償。
第十四條 稅務(wù)機關(guān)采取的稅收保全和稅收強制執(zhí)行措施是否依法執(zhí)行。
第十五條 稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)工作人員是否有擅自改變法律、法規(guī)規(guī)定的行政處罰種類和行政處罰幅度的行為。
第十六條 稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)工作人員是否截留或變相私分罰款、沒收的違法所得及扣押的非法財務(wù)。
第十七條 稅務(wù)工作人員收繳罰款后是否給納稅人出具統(tǒng)一印制的、法定的票據(jù)。
第十八條 稅務(wù)人員當(dāng)場作出處罰決定、當(dāng)場收繳罰款的稅務(wù)違章案件，是否依法辦理并報所屬稅務(wù)機關(guān)備案。
第三章 實行監(jiān)督的形式、方法
第十九條 稅務(wù)行政處罰一般采取內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種形式。
內(nèi)部監(jiān)督是指稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)稅務(wù)機關(guān)，本級稅務(wù)機關(guān)對所屬工作人員在實施行政處罰行為上的監(jiān)督。
外部監(jiān)督是指依靠有權(quán)部門的監(jiān)督和社會監(jiān)督。有權(quán)監(jiān)督由國家權(quán)力機關(guān)、司法機關(guān)依照法律規(guī)定的職權(quán)進行的監(jiān)督。社會監(jiān)督是由人民群眾、社會團體、新聞輿論等進行的監(jiān)督。
第二十條 對稅務(wù)行政處罰實行監(jiān)督一般可采取下列方法：
1、本級稅務(wù)機關(guān)定期自查和上級稅務(wù)機關(guān)重點檢查相結(jié)合。各基層局自查每半年進行一次，自查結(jié)果分別于7月15日前和次年1月30日前書面上報市局。市局將根據(jù)各基層局自查情況和不同時期的不同需要進行重點檢查。
2、社會舉報與內(nèi)部檢查相結(jié)合。進一步完善舉報制度，公開舉報電話、設(shè)立舉報信箱、制定舉報獎勵辦法，聘請社會各界人士作為監(jiān)督員，組成社會監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的執(zhí)法行為進行全方位的監(jiān)督。對舉報的案件，由本級稅務(wù)機關(guān)或上級稅務(wù)機關(guān)認(rèn)真進行查處。
3、要不定期的采取社會問卷調(diào)查的方法，向不同層次的納稅人廣泛征求意見，以便使行政處罰真正做到公開、公正。
4、各基層局要建立回訪制度，對有代表性的、重大的典型稅務(wù)違章案件實施行政處罰之后，要適時回訪被處罰的納稅人，主動聽取被處罰人的申述和意見。
第四章 實行監(jiān)督的組織領(lǐng)導(dǎo)
第二十一條 區(qū)、縣（市）以上地方稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部設(shè)置法制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，有一名主管局長分工執(zhí)法監(jiān)督檢查工作。
第二十二條 具備條件的區(qū)、縣（市）以上地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)立專門的法制工作部門，暫時不能設(shè)立法制工作部門的，要制定一個部門對本單位和本系統(tǒng)所屬行政執(zhí)法部門和下級稅務(wù)機關(guān)的行政執(zhí)法活動進行有效的監(jiān)督和指導(dǎo)。
第二十三條 各基層局的行政處罰監(jiān)督工作受市局領(lǐng)導(dǎo)，由市局統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)。
第五章 實行監(jiān)督結(jié)果的處理
第二十四條 各級稅務(wù)機關(guān)要建立重大行政處罰案件備查備案制度。重大案件確定的標(biāo)準(zhǔn)按沈地稅綜字[1996]277號《印發(fā)〈關(guān)于實施稅務(wù)行政處罰的暫行規(guī)定〉的通知》執(zhí)行。
第二十五條 在對稅務(wù)行政處罰案件監(jiān)督過程中，對有突出貢獻的執(zhí)法人員要給予適當(dāng)?shù)奈镔Y獎勵，對有重大貢獻的要給予重獎并作為評比先進、晉職、晉級的重要條件。
第二十六條 建立錯案追究制度。對行政處罰所依據(jù)的事實不清、證據(jù)不足、適用法律不當(dāng)、違反法定程序的錯誤處罰案件應(yīng)堅持予以糾正，對其中主觀故意和工作失職造成的錯案，要根據(jù)情節(jié)分別處理。
1、因稅務(wù)機關(guān)運用法律、法規(guī)、規(guī)章不當(dāng)造成的錯案，給納稅人造成損失的，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家賠償法負(fù)責(zé)賠償。
2、因稅務(wù)干部過失行為造成的錯案，給納稅人造成損失的，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家賠償法負(fù)責(zé)賠償，并區(qū)分情況，對稅務(wù)干部適當(dāng)進行追償。
3、因稅務(wù)干部主觀原因故意造成的錯案，應(yīng)根據(jù)情節(jié)對執(zhí)法人員給予黨紀(jì)政紀(jì)處分；違法行為構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
第二十八條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。
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