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類 別：綜合稅收政策文 號：冀國稅外發(fā)[1997]24號頒發(fā)日期：1996-06-05
地 區(qū)：河北行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各市國家稅務(wù)局：
近幾年，我省外商投資企業(yè)虧損戶逐年增多，到1996年底虧損面高達(dá)81. 48％，據(jù)調(diào)查，除因原材料價格上漲，成本提高。產(chǎn)品質(zhì)量、銷路打不開等客觀因素外，一些外商投資企業(yè)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行避稅，也是形成虧損的一個重要原因。如不有效遏制，就會從根本上動搖公平稅負(fù)的原則。因此必須開展反避稅工作，并要抓出成效來，現(xiàn)就開展反避稅工作有關(guān)事項通知如下：
一、從思想上提高對反避稅工作重要性的認(rèn)識。
首先要認(rèn)識到避稅行為的危害，它不僅破壞了正常的經(jīng)濟(jì)秩序和良好的投資環(huán)境，損害我國稅收權(quán)益。而且虛虧使一些外商產(chǎn)生了在我國投資無利可圖的假象，不利于我國引進(jìn)外資。所以，開展反避稅工作十分必要。其根本目的是維護(hù)公平競爭，為外商創(chuàng)造更加良好的投資環(huán)境。因此，我們要深刻認(rèn)識反避稅工作的重要性、長期性、艱巨性，把反避稅工作列入重要議事日程。
二、充實稽查力量，加強對反避稅工作的領(lǐng)導(dǎo)。
反避稅工作政策性、技術(shù)性較強，難度大，是一項細(xì)致復(fù)雜的工作，為加強對反避稅工作的領(lǐng)導(dǎo)，成立省反避稅領(lǐng)導(dǎo)小組，省同李真副局長任組長，涉外處張年裕處長任副組長，各市的主管局長為成員，辦公室設(shè)在省局涉外處，涉外處副處長賈金橋為主任。各市局都要在涉外分局設(shè)立反避稅工作小組，確定專職反避稅人員，人數(shù)不得少于3人，人員從涉外分局內(nèi)部調(diào)劑。選配人員的標(biāo)準(zhǔn)：懂西方會計，會稽查；具有國際稅收和國際貿(mào)易基礎(chǔ)知識；會外語；有分析能力；能吃苦耐勞。
三、加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高反避稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
反避稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接關(guān)系到工作的成敗。為此：
1.組織培訓(xùn)。
1）認(rèn)真學(xué)習(xí)國家稅務(wù)總局《關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理實施辦法》、《關(guān)于貫徹關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理實施辦法幾個具體問題的通知》等文件；
2）國際轉(zhuǎn)L亡定價方法及對策；
3）學(xué)習(xí)反避稅典型案例。
2.組織反避稅人員到從事該項工作做得好的廣東、福建等省市學(xué)習(xí)考察。要通過學(xué)習(xí)、討論、剖析案例，掌握外商避稅手法，明確反避稅工作的要求、程序和方法。
今年，我們的反避稅工作要從探索階段向?qū)崙?zhàn)階段邁進(jìn)，一定要抓出成效來。
四、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的具體步驟。
1.強化企業(yè)申報制度。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的，要求向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送年度所得稅申報表的同時，附送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表》。
2.做好關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定工作。關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定是轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的前提條 件，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理實施辦法》第二條 規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有八條 ，在實際工作中，應(yīng)著重從投資、原材料以及產(chǎn)品銷售入手，對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間投資、原材料、產(chǎn)品銷售方面有聯(lián)系的，都要求企業(yè)復(fù)印有關(guān)會計憑證和原始單據(jù)，確保認(rèn)定無誤。
3.調(diào)查審計對象的選擇。篩選確重點調(diào)查審計的原則是：
1）長虧不倒戶。特別是原材料進(jìn)口或產(chǎn)品出口的虧損企業(yè)；
2）跳躍性盈利企業(yè)；
3）比同行業(yè)盈利水平低的企業(yè)；
4）稅收優(yōu)惠期盈利波動較大企業(yè)；
5）企業(yè)內(nèi)外銷兼有而又有利潤（內(nèi)銷盈利而外銷虧損）的企業(yè)；
選擇方法是：
1）對所有外商投資企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)（進(jìn)銷商品價格、銷售或勞務(wù)收入、成本費用）進(jìn)行與本企業(yè)歷史情況和同行業(yè)的情況進(jìn)行分析比較；
2）掌握關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來情況，同時內(nèi)查外調(diào)收集價格信息等。
4.調(diào)查審計。調(diào)整對象確定后，對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)住來的不同項目進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查、審計工作，采用案頭審計與現(xiàn)場審計結(jié)合。要注重從企業(yè)開辦期到審計期間的總體盈虧情況，找出疑問點，要求企業(yè)作詳盡的解釋，對企業(yè)主要與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來嚴(yán)重虧損又無法向稅務(wù)人員解釋的，要求企業(yè)在60天內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提供原材料廠家發(fā)票和再銷售價格，在企業(yè)舉證期間，要派人深入企業(yè)，進(jìn)行現(xiàn)場審計專題調(diào)查，審核憑證和購銷合同等有關(guān)資料，對企業(yè)生產(chǎn)的主要產(chǎn)品進(jìn)行數(shù)據(jù)測算，計算產(chǎn)品單位成本，并詳細(xì)查明虧損原因與產(chǎn)品定價是否有關(guān)。
5.調(diào)整方法的選用。在審計的基礎(chǔ)上，根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的情況。選用相應(yīng)的方法調(diào)整，并考慮相關(guān)因素。
6.與納稅人談判協(xié)商，力求雙方取得共識。認(rèn)真做好談判準(zhǔn)備工作，以應(yīng)付對方可能提出的各種問題。
7.發(fā)出調(diào)整應(yīng)納稅所得額通知書，組織稅款入庫。
五、一九九七年反避稅工作的具體要求。
（一）6月份，要根據(jù)企業(yè)上報的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表》的情況，確定審計對象，并向其發(fā)出提供與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來有關(guān)具體資料的通知，要求企業(yè)在通知發(fā)出60天內(nèi)提供。
（二）8月份，要根據(jù)企業(yè)提供的有關(guān)具體資料進(jìn)行重點分析，確定企業(yè)是否有轉(zhuǎn)讓定價行為。
（三）9-11三個月，選用調(diào)整方法，并與納稅人協(xié)商確定后，發(fā)出應(yīng)納稅所得額通知書進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整戶數(shù)百家莊、保定、唐山、秦皇島、滄州和廓坊不得少于3戶，其他市不得少于2戶。
（四）各地要認(rèn)真做好反避稅工作總結(jié)，并于年度終了后15日內(nèi)上報省局，同時附送典型案例。
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