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類 別：增值稅文 號：湘國稅發(fā)第016號頒發(fā)日期：1996-06-15
地 區(qū)：湖南行 業(yè)：全行業(yè)時效性：部分失效
第一條 為了進一步加強增值稅的征收管理，維護正常的納稅秩序，確保稅款及時、足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強增值稅征收管理工作的通知》，特制定本辦法。
第二條 凡經(jīng)本省縣以上國稅機關(guān)認定（包括臨時認定）為增值稅一般納稅人的單位和個體經(jīng)營者均應(yīng)納入分類管理的范圍。
第三條 增值稅一般納稅人統(tǒng)一劃分為"A類"、"B類"、"C類"三個類別。
第四條 增值稅一般納稅人按以下標(biāo)準(zhǔn)進行分類：
（一）A類增值稅一般納稅人必須同時具備下列條件：
1、從事貨物批發(fā)、零售年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上；生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上；且年應(yīng)納增值稅額在10萬元以上。
2、根據(jù)《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）的規(guī)定，設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計人員，主管會計由具有助理會計師以上專業(yè)技術(shù)任職資格的人員擔(dān)任，并有1名以上專職辦稅人員，能按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置會計科目和會計帳簿，財務(wù)核算健全。
3、有固定的經(jīng)營場所，對本單位生產(chǎn)、經(jīng)營用房擁有產(chǎn)權(quán)或租賃期在五年以上。
4、嚴(yán)格遵守財務(wù)制度和各項稅收政策，能按規(guī)定及時準(zhǔn)確報送有關(guān)稅務(wù)資料，年納稅申報準(zhǔn)確率在95%以上（含95%）（指納稅人自報應(yīng)納稅額與稅務(wù)人員核實應(yīng)納稅額的比例）。
5、自覺履行納稅義務(wù)，按期繳納稅款，無欠稅，如遇特殊困難，按規(guī)定辦理了延期入庫手續(xù)。
6、審查年度未發(fā)現(xiàn)有偷、騙、抗稅行為。
7、嚴(yán)格按規(guī)定領(lǐng)購、保管、使用、繳銷增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，無發(fā)票責(zé)任事故和違章行為。
（二）凡有下列情形之一者，按C類增值稅一般納稅人管理：
1、無正當(dāng)理由，稅負低于同行業(yè)平均水平50%以上（含50%）或長期零申報、負申報，有偷稅嫌疑者；
2、流通領(lǐng)域的掛靠公司、承包公司；
3、臨時認定的增值稅一般納稅人暫按C類增值稅一般納稅人管理，待經(jīng)營期滿1年以后，再確定其是否升級或取消一般納稅人資格；
4、未按規(guī)定設(shè)置"應(yīng)交增值稅"和"未交增值稅"明細帳或未向國稅機關(guān)報送"應(yīng)交增值稅明細表"，以及不能完整提供其他有關(guān)稅務(wù)資料者；
5、沒有建立規(guī)范的發(fā)票管理制度，在發(fā)票領(lǐng)購、使用、保管等方面發(fā)生過較大責(zé)任事故和違章行為者；
6、多次出現(xiàn)納稅申報不實或未按時申報者；
7、有較嚴(yán)重拖欠稅款行為或不按規(guī)定辦理延期納稅審批手續(xù)者。
8、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查有偷稅或其他嚴(yán)重稅務(wù)違章行為者。
（三）不符合上述A類、C類增值稅一般納稅人條件的，按B類增值稅一般納稅人管理。
第五條 對不同類別的增值稅一般納稅人在納稅申報、發(fā)票供應(yīng)、稽核稽查等方面實行寬嚴(yán)不同、區(qū)別對待的征管辦法。
（一）A類增值稅一般納稅人的稅收征管。
1、納稅申報。納稅人每月申報時只報送《增值稅納稅申報表》和《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》，不需報送其他附表及附報資料，由主管國稅機關(guān)定期派員下戶稽核。但納入防偽稅控系統(tǒng)的單位，其納稅申報仍應(yīng)按防偽稅控的有關(guān)規(guī)定辦理。
2、發(fā)票供應(yīng)。納稅人按照《湖南省增值稅專用發(fā)票管理規(guī)則》，憑增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿、稅務(wù)登記證副本、購票員資格證、年審合格證及有關(guān)資料，依據(jù)核定的種類、數(shù)量購領(lǐng)專用發(fā)票，一次發(fā)售量最多不得超過一個月用量，實行驗舊領(lǐng)新。對納稅人防偽稅控系統(tǒng)的單位，仍按防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)管理規(guī)定辦理。
3、稽核稽查。全年下戶稅務(wù)稽查不超過1次（不包括日?；撕蜕婕爸卮蟀讣牟樘帲?。
4、單位及辦稅人員有優(yōu)先列入年度"納稅先進單位"、"納稅先進個人"候選名單的資格。
（二）B類增值稅一般納稅人的征管。
1、納稅申報。納稅人每月報送《增值稅納稅申報表》的同時報送《增值稅（專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣明細表》、《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》、《增值稅（專用）/普通）發(fā)票使用明細表》。
對專用發(fā)票和普通發(fā)票整本單張票面銷售額均在5000元以下的?！对鲋刀悾▽Ｓ?普通）發(fā)票使用明細表》可按本匯總填報。
對于運輸費用占成本50%以上（含50%）的企業(yè)，要求報相關(guān)附報資料；運輸費用占成本50%以下的企業(yè)，免報附報資料，由稅務(wù)部門下戶進行稽核。
2、發(fā)票供應(yīng)。按《湖南省增值稅專用發(fā)票管理規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定，由縣（市）級國稅局發(fā)票管理部門控制發(fā)放，原則上只發(fā)放萬元或萬元以下版，實行驗舊領(lǐng)新。一般一戶每次只準(zhǔn)發(fā)放一本，最多不得超過一個月用量。
3、稽核稽查。每年稅務(wù)稽查在2～3次以內(nèi)（日?；恕⑸婕爸卮蟀讣樘幷叱猓?。
4、自批準(zhǔn)之月起，按B類增值稅一般納稅人管理期滿一年，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，未發(fā)現(xiàn)稅務(wù)違章行為的納稅人，符合其他條件，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請按A類納稅人管理，稅務(wù)機關(guān)一般應(yīng)予批準(zhǔn)。
（三）C類增值稅一般納稅人的征管。
1、納稅申報。納稅人應(yīng)嚴(yán)格按《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》按期報送《增值稅納稅申報表》、三個附表及附報資料。
2、發(fā)票供應(yīng)。增值稅專用發(fā)票原則上只能用萬元或萬元以下版，納稅人按規(guī)定購領(lǐng)專用發(fā)票后，一般交主管國稅機關(guān)實行代管監(jiān)開，并按預(yù)征率預(yù)征稅款。具體代管監(jiān)開辦法另行制發(fā)。
3、稽核稽查。C類增值稅一般納稅人列為納稅檢查的重點對象。稅務(wù)稽核人員對納稅人報來的申報資料，應(yīng)認真審查核實，并如實填寫《增值稅一般納稅人納稅申報資料稽核情況表》 （見附件1）。
4、自批準(zhǔn)之月起，按C類增值稅一般納稅人管理期滿一年，符合其他條件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查未發(fā)現(xiàn)稅務(wù)違章行為的納稅人，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請按B類納稅人管理。稅務(wù)機關(guān)一般應(yīng)予批準(zhǔn)。
（四）對于采用售價核算的商業(yè)零售企業(yè)不論按何種類別的納稅人管理，其零售業(yè)務(wù)開具的專用發(fā)票必須逐張?zhí)盍小?
第六條 增值稅一般納稅人的分類管理，結(jié)合年審工作同步進行。原則上實行一年一定，動態(tài)管理。年度中稅務(wù)機關(guān)一般不受理納稅人升級的申請，但對凡有下列情形之一的，除按有關(guān)規(guī)定進行處罰外，可按審批程序辦理降級管理或取消一般納稅人資格的手續(xù)。
1、財務(wù)核算不健全，不能及時準(zhǔn)確核算進項稅額、銷項稅額、應(yīng)納稅額；
2、有偷、騙、抗稅行為；
3、在發(fā)票領(lǐng)購、使用、保管中發(fā)生較大的責(zé)任事故和違章行為；
4、未按規(guī)定報送有關(guān)納稅資料；
5、拖欠稅款嚴(yán)重，未按規(guī)定辦理延期入庫審批手續(xù)；
6、有其他較嚴(yán)重的違章行為。
第七條 增值稅一般納稅人的分類審批程序和審批權(quán)限比照年審的有關(guān)規(guī)定辦理。各級稅務(wù)部門在《增值稅一般納稅人資格年審表》"年審結(jié)論"各相應(yīng)欄內(nèi)簽具納稅人所屬類別的意見，由地、州、市局稅政部門終審后，在年審合格證書上注明增值稅一般納稅人的所屬類別。
第八條 各地市對不同類別的納稅人，可印制發(fā)放不同類別標(biāo)志的申報表：A類為綠色油墨、B類為黑色油墨（可利用原申報表）、C類為紅色油墨。
第九條 本辦法由各級國稅機關(guān)稅政部門具體組織實施，省局負責(zé)解釋，各地可根據(jù)本辦法制定具體實施細則，報省局備案。
第十條 年審、分類管理工作結(jié)束后，各地應(yīng)在報送《增值稅一般納稅人年審統(tǒng)計報告表》的同時，一并報送《增值稅一般納稅人分類情況表》（附件2）。
第十一條 本辦法自1997年1月1日起執(zhí)行。
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