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各地區(qū)、市、縣、自治縣國家稅務(wù)局：

    現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展1997年稅收執(zhí)法檢查的通知》（國稅發(fā)[1997]61號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我區(qū)國稅系統(tǒng)的實際補充通知如下，請認真貫徹執(zhí)行。

    一、提高認識、統(tǒng)一思想，一如既往地抓好今年的稅收執(zhí)法檢查稅收執(zhí)法檢查是上級國稅機關(guān)對下級國稅機關(guān)進行行政監(jiān)督的重要手段。它對于加強稅收法制建設(shè)，規(guī)范各級國稅機關(guān)的稅收執(zhí)法行為，糾正超越權(quán)限自定章法的現(xiàn)象，切實維護國家稅法的統(tǒng)一、完整和尊嚴，保障和促進社會主義市場經(jīng)濟健康、有序地發(fā)展，有著十分重要的意義。近幾年來，我區(qū)國稅系統(tǒng)的稅收執(zhí)法檢查工作雖然取得了一些成績，依法行政水平逐年有所提高，但是由于各種原因，不執(zhí)行統(tǒng)一稅法，繼續(xù)實行包稅或變相包稅，未經(jīng)授權(quán)變通稅收政策，改變法定稅率和稅基，不按規(guī)定的程序和權(quán)限批準緩繳稅款，不按規(guī)定的權(quán)限和程序處理稅務(wù)違法案件的做法和現(xiàn)象，仍時有發(fā)生。這不僅損害了國家稅法和法制的統(tǒng)一，影響了組織收入工作，而且干擾了中央宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行，破壞了各市場經(jīng)濟主體平等競爭的環(huán)境。因此，各級國稅機關(guān)必須提高認識，統(tǒng)一思想，克服種種模糊認識和厭倦情緒，在總結(jié)以往開展稅收執(zhí)法檢查成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，采取更為有效的措施，抓好今年的稅收執(zhí)法檢查，按要求完成各項檢查任務(wù)，為完成我區(qū)國稅系統(tǒng)今年的稅收收入任務(wù)，促進我區(qū)國稅系統(tǒng)的稅收法制建設(shè)作出貢獻。

    二、檢查的內(nèi)容1997年的稅收執(zhí)法檢查工作，除國家稅務(wù)總局規(guī)定的檢查內(nèi)容外，還包括：

    1、檢查《中華人民共和國行政處罰法》的貫徹執(zhí)行情況。主要是對1996年10月1日以后處理的稅務(wù)違法案件情況進行檢查，看有無不該處罰而處罰，該處罰而不予處罰（以補代刑），該移送司法機關(guān)追究刑事責任的而不移送（以罰代刑）以及在處罰上畸輕畸重的現(xiàn)象；對符合適用一般程序處理的稅務(wù)違法案件，有無在作出處罰決定前未向當事人制作、送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》當事人提出陳述和申辯的，是否認真聽取了當事人的陳述和申辯，當事人要求組織聽證并符合聽證條件的，是否組織了聽證等等。

    2、檢查地方稅收法規(guī)、規(guī)章和其他稅收規(guī)范性文件備查備案的貫徹執(zhí)行情況。

    國家稅務(wù)總局1994年9月份頒發(fā)的《地方稅收法規(guī)規(guī)章、稅收規(guī)范性文件備查備案規(guī)定》明確要求，各地、各部門（包括當?shù)厝舜?、政府、有關(guān)部門）制定的在本轄區(qū)具有普通約束力的涉及稅收的解釋、規(guī)定、辦法等，應當報送自治區(qū)國稅局備查備案。過去未按規(guī)定上報的，或報送不全的，在這次執(zhí)法檢查中要主動清理，并按規(guī)定進行補報。

    三、檢查的方法在按國家稅務(wù)總局規(guī)定的檢查方式方法進行檢查時，要做好以下幾個結(jié)合：

    1、自查和重點檢查相結(jié)合。為保證執(zhí)法檢查工作既有廣度又有一定的深度，各地區(qū)、市、縣、自治縣國稅局在認真開展自查自糾的同時，還必須本著精干、效能、便于活動的原則，組織執(zhí)法檢查組對所屬縣（市）、城區(qū)分局、稅務(wù)所（分局）進行重點檢查，重點檢查面應不少于30％。自治區(qū)國稅局將抽調(diào)部分地市的人員重點檢查5個地區(qū)、直轄市國稅局。

    2、內(nèi)查和外查相結(jié)合。這次執(zhí)法檢查以內(nèi)查為主，但為了檢驗各級國稅機關(guān)自身的稅收執(zhí)法情況，各地在認真搞好內(nèi)查的同時，也應當組織力量有選擇地深入一部分有代表性的企業(yè)和個體納稅戶就稅務(wù)機關(guān)貫徹執(zhí)行稅收法律、政策的情況進行實地檢查。

    3、邊查邊改，整改結(jié)合。開展稅收執(zhí)法檢查的目的，在于規(guī)范執(zhí)法，鞏固稅制。

    因此，各地必須將執(zhí)法檢查和整改工作有機地結(jié)合起來。對檢查出來的問題，要認真總結(jié)經(jīng)驗，分析產(chǎn)生問題的原因，研究相應的整改措施，完善執(zhí)法制度，鞏固和發(fā)展這次執(zhí)法檢查的成果。

    四、時間安排

    1、7月1日至7月15日為自查階段，自查結(jié)束后應向上級國稅局報告自查結(jié)果；

    2、7月16日至8月15日為重點檢查階段；3、8月16日至9月10日為總結(jié)整改階段。

    縣（市）、自治區(qū)轄市城區(qū)分局必須在9月5日前將自查和重點檢查、整改情況以及有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)（按附表要求填列，下同）報送地區(qū)、直轄市國稅局；地區(qū)、直轄市國稅局必須在9月10日前將本轄區(qū)的自查和重點檢查、整改情況以及有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)綜合匯總報自治區(qū)國稅局，以便按時綜合匯總報送國家稅務(wù)總局。

    五、幾點要求

    1、為了確保執(zhí)法檢查工作卓有成效地組織開展起來，自治區(qū)國稅局由黃比智總經(jīng)濟師領(lǐng)導、協(xié)調(diào)此項工作，法規(guī)處負責具體組織實施，有關(guān)業(yè)務(wù)處室配合。各地區(qū)、市、縣、自治縣國稅局要落實一名領(lǐng)導負責，并由法規(guī)科、股（未設(shè)法規(guī)科、股的由征管科、股）具體負責組織實施，稅政、稽查、監(jiān)察、辦公室等有關(guān)部門要積極配合。

    2、鑒于本次稅收執(zhí)法檢查的內(nèi)容與《自治區(qū)國稅局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于開展增值稅執(zhí)法檢查的通知》（桂國稅發(fā)[1997]118號）中要求檢查的內(nèi)容有部分相同（增值稅部分），為避免重復檢查，若在增值稅執(zhí)法檢查中已經(jīng)檢查過的內(nèi)容，則本次稅收執(zhí)法檢查不再檢查，但仍應當將在增值稅執(zhí)法檢查中檢查的情況和發(fā)現(xiàn)的問題按本通知要求進行反映、填報。

    3、各級國稅機關(guān)要嚴格按照國家稅務(wù)總局和自治區(qū)國稅局的要求報送總結(jié)和有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)。檢查總結(jié)必須堅持實事求是的原則，不回避矛盾。不掩蓋問題，敢于揭短亮丑。檢查總結(jié)在內(nèi)容上要力求做到有做法、有問題、有典型事例、有數(shù)據(jù)、有分析、有整改情況、整改措施和避免今后發(fā)生類似問題的對策，不可言之無物，搞假、大、空。

    4、各級國稅機關(guān)要建立工作責任制，確保執(zhí)法檢查工作落實到位。自治區(qū)國稅局將對在這次執(zhí)法檢查工作中積極組織、檢查認真、上報材料及時、工作成績突出的單位給予通報表揚；對檢查工作開展不力，搞得不深不透，走過場的予以通報批評；對搞應付和有意隱瞞問題的，一經(jīng)查實，則要追究有關(guān)領(lǐng)導和直接責任人員的責任。

    國家稅務(wù)總局關(guān)于開展1997年稅收執(zhí)法檢查的通知
1997年4月17日 國稅發(fā)[1997]61號

    各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

    為廠鞏固稅制改革成果，規(guī)范稅收執(zhí)濁行為，進一步推動稅務(wù)系統(tǒng)兩個文明建設(shè)，我局決定從1997年7月開始進行全國稅收執(zhí)法檢查?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

    一、指導思想1997年執(zhí)法檢查的指導思想是：規(guī)范執(zhí)法，鞏固稅制，講求實效。通過開展執(zhí)法檢查，規(guī)范稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部的執(zhí)法行為，鞏固完善新稅制，樹立稅務(wù)機關(guān)的良好形象。

    二、檢查內(nèi)容和重點：1997年稅收執(zhí)法檢查的內(nèi)容包括：檢查各地1996年制定的地方稅收法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件是否與統(tǒng)一稅法相抵觸，同時檢查1996年執(zhí)法檢查中違章文件的整改情況，以及執(zhí)法中是否存在亂開口子、違反統(tǒng)一稅法的行為，檢查重點如下：

    （一）不執(zhí)行統(tǒng)一稅法，繼續(xù)實行包稅或變相包稅；

    （二）未經(jīng)授權(quán)變通稅收政策，擅自減免稅；

    （三）改變法定稅率和稅基；

    （四）改變稅種屬性，混淆入庫級次；

    （五）未按規(guī)定程序和權(quán)限批準緩繳稅款；

    （六）1996年執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的違章文件是否糾正；

    三、檢查方式和方法各級稅務(wù)機關(guān)應按照總局規(guī)定的內(nèi)容和時間，對本機關(guān)稅收執(zhí)法情況進行自查，并組成檢查組，對下一級稅務(wù)機關(guān)進行重點檢查，檢查面應不少于30％。國家稅務(wù)總局也將組成檢查組，有針對性地進行重點檢查：在實施重點檢查時，各地稅務(wù)機關(guān)可采取下列檢查方法：

    （一）聽取被檢查機關(guān)執(zhí)法情況匯報；

    （二）調(diào)閱收發(fā)文目錄，檢查有關(guān)文件；

    （三）查閱稅收執(zhí)法檔案（卷宗）文書；

    （四）抽查相關(guān)納稅人，并征求其對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法的意見；

    （五）向相關(guān)單位和人員調(diào)查了解與檢查有關(guān)情況。

    四、時間安排。

    檢查階段：1997年7月1日至7月15日為各級稅務(wù)機關(guān)自查時間，自查結(jié)束后應向上級稅務(wù)機關(guān)報告自查結(jié)果；7月16日至8月15日為重點檢查時間；總結(jié)整改階段：8月16日至9月15日。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)在9月20日前將自查和重點檢查、整改情況總結(jié)和有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)（見附件一）報總局。

    五、對檢查出來的問題要抓緊整改

    （一）對于發(fā)現(xiàn)各級地方人大、政府制定的地方性法規(guī)規(guī)章及規(guī)范性文件、個案規(guī)定或條款不符合國家稅法規(guī)定的，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)要正式向當?shù)厝舜蟆⒄峤徽埱蟾臅鎴蟾?，并報告上級稅?wù)機關(guān)。

    （二）對于發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)制定的規(guī)范性文件及個案規(guī)定不符合國家稅法規(guī)定的，由本級稅務(wù)機關(guān)負責更正，并報告上級稅務(wù)機關(guān)；

    （三）對于發(fā)現(xiàn)地方性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件及個案規(guī)定不符合國家稅法規(guī)定的，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應將文件的名稱、文號、內(nèi)容及處理意見、處理結(jié)果一并報告總局（見附件二）。

    （四）對因違反國家稅法規(guī)定造成少征的稅款，應全額補征入加，并報告總局。

    六、工作要求

    （一）由于這次檢查涉及面廣，任務(wù)重，因此各級稅務(wù)機關(guān)要提高認識，統(tǒng)一思想加強領(lǐng)導，把檢查工作列入工作日程，按時按要求完成任務(wù)。

    （二）執(zhí)法檢查工作應由一名局領(lǐng)導負責，并由各級稅務(wù)機關(guān)負責政策法制工作的處室組織落實。檢查工作要深入細致、認真，不能走過場。

    （三）檢查人員在檢查中要正確執(zhí)行政策，秉公執(zhí)法，對問題據(jù)實報告并提出處理意見。

    （四）被檢查的稅務(wù)機關(guān)應積極配合，據(jù)實提供各種有關(guān)情況，保證這次檢查工作的順利完成。

    （五）上級稅務(wù)機關(guān)應對下一級稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法檢查工作進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題要及時處理。

    （六）各級稅務(wù)機關(guān)應按總局的要求報送總結(jié)，要如實地反映問題，并對問題作出分析，提出具體的整改措施及避免或減少發(fā)生同類問題的對策。

    （七）為了推動檢查工作的深入開展，總局將對這次執(zhí)法檢查開展得好和成效顯著的地區(qū)給予通報表揚；對檢查工作不得力的單位給予通報批評；對有意隱瞞執(zhí)法中存在問題的單位，要追究有關(guān)領(lǐng)導人員的責任。

    為加大檢查力度，保證檢查質(zhì)量，總局今年將邀請審計署派員參加稅收執(zhí)法檢查。

    各地稅務(wù)機關(guān)在重點檢查中是否邀請審計部門參加，可自行酌情決定。

    附件：

    1、1997年稅收執(zhí)法檢查情況統(tǒng)計表（略）

    2、稅收執(zhí)法檢查違規(guī)文件情況表（略）