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各地、市、縣國家稅務(wù)局：

    為了認(rèn)真貫徹執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法的通知》和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物實行“兔、抵、退”稅收管理辦法的通知》，現(xiàn)結(jié)合我省實際情況，制定我省對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托代理出口貨物“免、抵、退”稅收管理具體操作辦法如下：

    一、出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法的范圍

    （一）出口貨物實行“兔、抵、退”稅的范圍僅限于有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托代理出口的自產(chǎn)貨物。自產(chǎn)貨物包括擴(kuò)散產(chǎn)品和協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品。擴(kuò)散產(chǎn)品是指工業(yè)企業(yè)集團(tuán)（包括緊密型、半緊密型和松散型）的龍頭企業(yè)為生產(chǎn)某一整體產(chǎn)品或成套產(chǎn)品，將整機(jī)產(chǎn)品或成套產(chǎn)品的零部件擴(kuò)散給成員廠生產(chǎn)的產(chǎn)品。協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品是指工業(yè)企業(yè)通過協(xié)作合同從另一工業(yè)企業(yè)取得的零配件、半成品或成品，雙方必須有比較固定的長期協(xié)作關(guān)系。

    （二）無出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口貨物不實行“免、抵、退”稅辦法，仍實行“先征后退”的辦法。

    （三）有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口屬于內(nèi)銷，不屬于“免、抵、退”稅范圍，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定開具出口貨物稅收繳款書征收增值稅和消費稅。

    實行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)名單由省國稅局審定。第一批實行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)名單見附件一，以后生產(chǎn)企業(yè)實行“免、抵、退”稅辦法，由企業(yè)申請，報省國稅局審核批準(zhǔn)后，由省局進(jìn)出口稅收管理分局下達(dá)生產(chǎn)企業(yè)實行“免、抵、退”稅辦法通知單（見附件二）。

    二、有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)出口貨物“免、抵、退”稅問題

    （一）實行“免、抵、退”稅辦法的集團(tuán)公司，只能經(jīng)營本集團(tuán)公司及其成員企業(yè)生產(chǎn)的貨物出口。

    （二）實行“免、抵、退”稅辦法的集團(tuán)公司其成員企業(yè)將自產(chǎn)貨物銷售給集團(tuán)公司或集團(tuán)公司設(shè)立的進(jìn)出口公司出口。屬于集團(tuán)公司自產(chǎn)貨物出口，只開增值稅專用發(fā)票不開出口貨物稅收繳款書；銷售給本集團(tuán)公司以外的企業(yè)出口的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定開具出口貨物稅收繳款書。

    （三）實行“免、抵、退”稅辦法的集團(tuán)公司，其成員企業(yè)名單由集團(tuán)公司報省國稅局審批后，由省局進(jìn)出口稅收管理分局通知有關(guān)國稅機(jī)關(guān)執(zhí)行。

    三、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物“免、抵。退”稅的計算

    （一）當(dāng)期出口貨物不予“免、抵、退”稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（征稅稅率一退稅稅率）－當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格×（征稅稅率－退稅稅率）

    （二）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額一（當(dāng)期進(jìn)項稅額－當(dāng)期出口貨物不予“免、抵、退”稅的稅額）－上期未抵扣完的進(jìn)項稅額當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50％及以上，且季度本應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，按下列公式計算應(yīng)退稅額：1、當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值＞＝本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時，應(yīng)退稅額＝本季度出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率2、當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值＜本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時，應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對值3、結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項稅額＝本期未抵扣完的進(jìn)項稅額一應(yīng)退稅額四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅出口銷售實現(xiàn)的確定生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“兔、抵、退”稅出口銷售的實現(xiàn)必須嚴(yán)格按下列要求確定：

    （一）采取直接收款方式出口銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，出口銷售收入的實現(xiàn)時間均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。

    （二）采取委托銀行收款方式出口銷售貨物，出口銷售收入的實現(xiàn)時間為貨物報關(guān)出口，并向銀行辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

    （三）采取賒銷和分期收款方式出口銷售貨物，出口銷售收入的實現(xiàn)時間為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。

    （四）采取預(yù)收貸款方式出口銷售貨物，出口銷售收入的實現(xiàn)時間為出口貨物報關(guān)出口的當(dāng)天。

    （五）委托其他出口企業(yè)代理出口貨物，出口銷售收入的實現(xiàn)時間為收到代理出口企業(yè)代理出口貨物結(jié)算清單的當(dāng)天。

    五、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報審批程序

    （一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物預(yù)“免、抵、退”稅的申報審核辦理程序。

    1、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按月申報預(yù)“兔、抵”稅，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物預(yù)“免、抵、退”

    稅申報與增值稅消費稅納稅申報同時進(jìn)行。生產(chǎn)企業(yè)在月度終了后10天內(nèi)，將上月已實現(xiàn)出口銷售的出口貨物據(jù)實填具《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物“免、抵、退”

    稅申報表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》，并持下列憑證資料向主管縣（市）國稅局稅政科（股）申報辦理預(yù)“免、抵”稅及應(yīng)納稅額的審核手續(xù)。

    （1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

    （2）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

    （3）出口發(fā)票；

    （4）代理出口貨物證明；

    （5）遠(yuǎn)期收匯證明；

    （6）出口貨物申報“免、抵、退”稅保證書；

    （7）出口貨物外銷合同；

    （8）代理出口協(xié)議副本；

    （9）出口貨物銷售明細(xì)帳；

    （10）出口退稅機(jī)關(guān)已審核的《進(jìn)料加工貿(mào)易申報表》；

    （11）出口退稅機(jī)關(guān)開具的《來料加工免稅證明》；

    （12）當(dāng)期增值稅納稅申報表（比一般企業(yè)多報一份）及其三個附表；

    （13）當(dāng)期消費稅納稅申報表（比一般企業(yè)多報一份）；

    （14）計算增值稅應(yīng)納稅額的有關(guān)憑證。包括已開具的增值稅專用發(fā)票和普遍發(fā)票存根聯(lián)；增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；海關(guān)進(jìn)出口貨物完稅憑證的復(fù)印件；運輸發(fā)票復(fù)印件；收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；收購農(nóng)產(chǎn)品的普通發(fā)票復(fù)印件等。

    2、縣（市）國稅局稅政科（股）審核?？h（市）國稅局稅政科（股）受理生產(chǎn)企業(yè)“兔、抵、退”稅和應(yīng)納稅申報后；應(yīng)即對企業(yè)申報的《免、抵、退稅申報表》和《江總申報表》以及當(dāng)期《增值稅納稅申報表》、《消費稅納稅申報表》以及企業(yè)報送的各項憑證資料進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的審核。兩個工作日內(nèi)必須審核完畢，并提出審核初步意見。

    3、報縣（市）國稅局領(lǐng)導(dǎo)審批?？h（市）國稅局稅政科（股）審核完畢后應(yīng)即將審核結(jié)果報縣（市）國稅局領(lǐng)導(dǎo)審批。

    4、簽署審核“免、抵”稅和當(dāng)期應(yīng)納稅意見，縣（市）國稅局領(lǐng)導(dǎo)審批后，稅政科（股）應(yīng)在《免、抵、退稅申報表》和《匯總申報表》以及《增值稅納稅申報表》、《消費稅納稅申報表》以及上述出口憑證上簽署意見，并加蓋縣（市）國稅局印章 .

    5、告知生產(chǎn)企業(yè)審核預(yù)“抵、免”稅和應(yīng)納稅情況，稅政科（股）應(yīng)在局領(lǐng)導(dǎo)審簽次日內(nèi)（公休假日除外），將簽署了審核意見的《兔、抵、退稅申報表》、《增值稅納稅申報表》、《消費稅納稅申報表》以及出口憑證等退還給生產(chǎn)企業(yè)。

    本月銷項稅款不足抵扣的企業(yè)留作下月繼續(xù)抵扣；本月銷項稅額抵扣有余的，由企業(yè)按縣（市）國稅局審核后確定的應(yīng)納稅額到征收大廳辦理稅款繳交入庫手續(xù)。

    （二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅批準(zhǔn)確認(rèn)和稅款的退庫。

    1、“免、抵、退”稅的按季申報。有貨物出口的生產(chǎn)企業(yè)（無論是否需要退稅）

    都應(yīng)于每季度終了后15天內(nèi)將上季度企業(yè)生產(chǎn)銷售貨物出口和內(nèi)銷有關(guān)情況填報《“免、抵、退”稅申報表》和《匯總申報表》，并附送下列資料報主管縣（市）國稅局稅政科（股）：

    （1）經(jīng)主管縣（市）國稅局簽署審核意見的本季度的分月《免、抵、退稅申報表》（第一、二聯(lián)）及對應(yīng)的出口憑證資料（見上述預(yù)“免、抵”申報應(yīng)附送的憑證資料（l）至（8）項）

    （2）本季度如有已繳增值稅款的，應(yīng)提供經(jīng)主管縣（市）國稅局審核蓋章 的“稅收繳款書”（復(fù)印件）。

    （3）屬于進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物，還應(yīng)報送《進(jìn)料加工貿(mào)易申報表》；本季有來料加工免稅收入的，還應(yīng)報送《來料加工免稅證明》。

    2、“免、抵、退”稅的審核。主管縣（市）國稅局在審核完季度最后一個月《“免、抵、退”稅申報表》、《匯總申報表》和納稅申報表后，對生產(chǎn)企業(yè)報送的季度《免、抵、退稅申報表》和《匯總申報表》應(yīng)與季度各月份申報表對照審核并簽署意見后，連同上述資料退給生產(chǎn)企業(yè)。

    3、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照國家稅務(wù)總局《出口退稅電子化管理辦法》的要求將出口貨物有關(guān)信息錄入軟盤，連同季度《“免、抵、退”稅申報表》、《匯總申報表》及相應(yīng)的憑證資料在季度終了后22日內(nèi)報送給主管其出口退稅的進(jìn)出口稅收管理分局。

    生產(chǎn)企業(yè)不能按照出口退稅電子化管理要求將出口貨物有關(guān)信息錄制軟盤報送的，可委托稅務(wù)師事務(wù)所代理錄入和申報。

    4、進(jìn)出口稅收管理分局接到生產(chǎn)企業(yè)（或稅務(wù)師事務(wù)所代理）報送的《“免、抵、退”稅申報表》、《匯總申報表》及相應(yīng)的憑證資料、出口信息軟盤后，應(yīng)根據(jù)海關(guān)和外匯管理部門提供的電子信息進(jìn)行計算機(jī)交叉稽核，并對《“免、抵、退”稅申報表》、《匯總申報表》和出口憑證進(jìn)行對審。然后根據(jù)對審和機(jī)審情況提出審核意見，報局領(lǐng)導(dǎo)審批。

    5、進(jìn)出口稅收管理分局應(yīng)在接到報送的表格、資料軟盤后1個月內(nèi)審核完畢，然后根據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)審批意見，填寫《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》連同申報表（第3、4聯(lián)）發(fā)送給主管縣（市）國稅局。

    按規(guī)定辦理“免、抵”稅后，仍需要退稅的，由進(jìn)出口稅收管理分局按規(guī)定開具《收入退還書》交國庫辦理退庫手續(xù)，將稅款退給企業(yè)。

    6、主管縣（市）國稅局在收到進(jìn)出口稅收管理分局的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》后，應(yīng)及時根據(jù)審批通知單上的審批意見對已辦理預(yù)“兔、抵”

    稅和已征稅款的情況進(jìn)行確認(rèn)或予以調(diào)整。

    7、出口貨物屬于消費稅應(yīng)稅貨物的，在確認(rèn)其“免、抵、退”增值稅的同時，免征消費稅，不需單獨申報審批免征消費稅。

    六、出口貨物“免、抵、退”稅檢查。

    （－）出口貨物“免、抵、退”稅檢查，原則上每個年度要進(jìn)行一次年度檢查，年度檢查由地（市）國稅局組織，可抽調(diào)縣（市）國稅局的人員參加，在每年的二季度進(jìn)行。省國稅局負(fù)責(zé)對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅檢查的指導(dǎo)，各進(jìn)出口稅收管理分局應(yīng)積極配合檢查，并可派員參加檢查。

    （二）檢查內(nèi)容主要是，出口貨物進(jìn)銷貨各項憑證是否合法；內(nèi)外銷收入是否按規(guī)定及時足額入帳核算；進(jìn)項稅額抵扣是否正確；不予“免、抵、退”稅的進(jìn)項稅額是否按期轉(zhuǎn)入成本：“免、抵、退”稅額的計算是否準(zhǔn)確；是否有未經(jīng)批準(zhǔn)自行“免、抵、退”稅款的情況；對預(yù)“免、抵”的稅款是否按出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)意見及時進(jìn)行了調(diào)整和確認(rèn)。

    七、出口貨物“兔、抵、退”稅統(tǒng)計上報生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額，由縣（市）國家稅務(wù)局按季填具《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口“免、抵、退”稅情況季報表》逐級上報，地（市）國家稅務(wù)局于季度終了后20日內(nèi)報送給省國稅局進(jìn)出口稅收管理分局。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額，在退稅機(jī)關(guān)未審批前，可先按縣（市）國稅局按月審核的預(yù)“免、抵、退”稅額填報。

    八、我省生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物“免、抵、退”稅從1997年7月1日起執(zhí)行。