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市局有關(guān)處室：

    為了進(jìn)一步貫徹財(cái)政部《地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)制度（試行）》，市資金分局結(jié)合本實(shí)際情況，制定了《北京市財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算辦法》，已經(jīng)市局會(huì)計(jì)處審定和領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

    辦法中有關(guān)單據(jù)、報(bào)表，由資金分局統(tǒng)一印制，將盡快發(fā)給你們。

    附：北京市財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算辦法為了加強(qiáng)財(cái)政周轉(zhuǎn)金的管理，進(jìn)一步規(guī)范北京市財(cái)政周轉(zhuǎn)金的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本市的實(shí)際情況，特制定本辦法。

    第一章  會(huì)計(jì)科目

    第一條  財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)科目設(shè)置如下：

    第二條  會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明（一）“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款”，本科目應(yīng)按放款方式、管理部門和放款項(xiàng)目設(shè)置“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款明細(xì)帳”進(jìn)行明細(xì)核算。一級(jí)明細(xì)科目可按放款方式，即“委托放款”和“自辦放款”設(shè)置；二級(jí)明細(xì)科目可按周轉(zhuǎn)金管理部門設(shè)置；三級(jí)明細(xì)科目可按具體放款項(xiàng)目設(shè)置。

    （二）“借給下級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金”，本科目應(yīng)按放款方式、管理部門和區(qū)縣財(cái)政名稱設(shè)置“借給下級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金明細(xì)帳”進(jìn)行明細(xì)核算。一級(jí)明細(xì)科目可按放款方式，即“委托放款”和“自辦放款”設(shè)置；二級(jí)明細(xì)科目可按管理周轉(zhuǎn)金的職能部門設(shè)置；三級(jí)明細(xì)科目可按下級(jí)財(cái)政名稱設(shè)置。

    （三）“暫存款”，本科目應(yīng)按管理部門、資金性質(zhì)、單位名稱設(shè)置“暫存款明細(xì)帳”進(jìn)行明細(xì)核算。一級(jí)明細(xì)科目可按管理周轉(zhuǎn)金的職能部門設(shè)置；二級(jí)明細(xì)科目可按“不規(guī)范資金來(lái)源”、“代管基金”和“其他暫存”設(shè)置；三級(jí)明細(xì)科目按單位名稱設(shè)置。

    （四）本辦法中未作詳細(xì)說(shuō)明的內(nèi)容，應(yīng)按照財(cái)政部《地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)制度》中有關(guān)科目說(shuō)明使用。

    第二章  會(huì)計(jì)憑證

    第三條  會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證按其用途和填制程序，分為原始憑證和記帳憑證兩大類。

    （一）原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容直接取得或填制的憑證。財(cái)政周轉(zhuǎn)基金業(yè)務(wù)中使用的原始憑證有：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金撥款通知單、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收款通知單、財(cái)政周轉(zhuǎn)金增加通知單、財(cái)政周轉(zhuǎn)金核銷通知單、利息通知單、財(cái)政周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)及利息結(jié)余轉(zhuǎn)增基金通知單、預(yù)算撥款單、支票存根、銀行結(jié)算憑證、財(cái)政及稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的各種發(fā)票和收據(jù)等。

    （二）記帳憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目填制，據(jù)以登記帳簿的憑證。記帳憑證一般按其記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及貨幣資金的收付，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證三種。

    第四條  會(huì)計(jì)憑證的填制（一）原始憑證是組織會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)，應(yīng)具備以下內(nèi)容：原始憑證的名稱；填制憑證的日期和編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；填制憑證單位及有關(guān)人員簽章；經(jīng)辦人的簽章；接收憑證單位的名稱等。

    （二）對(duì)各種原始憑證的要求1．從外單位取得的憑證和對(duì)外開具的憑證必須蓋有“發(fā)票”專用章或財(cái)務(wù)印章；自制原始憑證必須有收款人、經(jīng)辦人員和部門負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。

    2．各種收付款項(xiàng)的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章，并加蓋銀行收付訖或轉(zhuǎn)訖章。

    3．發(fā)票必須有稅務(wù)部門監(jiān)制印章，收據(jù)必須有財(cái)政部門監(jiān)制印章。

    4．從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等。由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如確實(shí)無(wú)法取得證明的，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

    （三）記帳憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證的名稱、編號(hào)和填制日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要說(shuō)明（摘要）；會(huì)計(jì)科目的名稱及借貸金額；所附原始憑證的張數(shù)；填制、審核、記帳和主管會(huì)計(jì)等有關(guān)人員的簽章等。

    （四）記帳憑證的編制要求：

    1．記帳憑證日期應(yīng)以財(cái)會(huì)部門受理會(huì)計(jì)事項(xiàng)日期為準(zhǔn)，年、月、日應(yīng)寫全。憑證編號(hào)可按月順序自然編號(hào)。

    2．采用收、付、轉(zhuǎn)帳憑證分類編號(hào)的形式或采用單一記帳憑證統(tǒng)一編號(hào)的形式，無(wú)論采用哪種形式一經(jīng)確定，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不允許任意更改。如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及一借多貸或一貸多借，一張憑證不夠時(shí)，可用分?jǐn)?shù)編寫，但合計(jì)數(shù)只寫在最后一張上，另兩張合計(jì)數(shù)處用／劃掉。此種編號(hào)只限于轉(zhuǎn)帳憑證。

    3．填制記帳憑證摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，說(shuō)明問(wèn)題。

    4．填制會(huì)計(jì)科目分錄的順序?yàn)椋合忍顚懡璺娇颇?，后填寫貸方科目。

    5．填制記帳憑證，會(huì)計(jì)科目應(yīng)按規(guī)定填寫，科目之間不得留空格，遇到相同會(huì)計(jì)科目的，要逐個(gè)填寫科目全稱，不得用點(diǎn)點(diǎn)代替；使用會(huì)計(jì)科目章的，要與橫格底線平行蓋正。如有空行，應(yīng)從金額欄最后一行數(shù)字的右上角至最底一行的左下角劃斜線注銷。

    6．記帳憑證所填金額要和原始憑證一致。

    7．除結(jié)帳與更正差錯(cuò)的記帳憑證可以不附原始憑證，其他記帳憑證必須附有原始憑證。

    8．對(duì)一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號(hào)。

    9．記帳憑證在填制時(shí)，如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)重新填制，不得在原始憑證上做任何更改。

    10．已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，發(fā)生填寫錯(cuò)誤時(shí)，可采用“紅字更正法”和“補(bǔ)充登記法”進(jìn)行更改。

    （五）填制會(huì)計(jì)憑證必須要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、金額正確、字跡清楚、手續(xù)完備合法、不得任意挖補(bǔ)、刮擦、涂改，以免造成差錯(cuò)。

    （六）財(cái)政周轉(zhuǎn)金日常業(yè)務(wù)記帳憑證的編制舉例1．辦理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借款歸還本金及占用費(fèi)業(yè)務(wù)時(shí)，以財(cái)務(wù)部門開具的財(cái)政部門統(tǒng)一印制的各種收據(jù)、周轉(zhuǎn)金管理部門開具的收款通知單、銀行進(jìn)帳單等作為原始憑證，編制收款憑證。

    2．辦理財(cái)政周轉(zhuǎn)金收款業(yè)務(wù)時(shí)，以財(cái)政部門統(tǒng)一印制的各種收據(jù)、銀行進(jìn)帳單、預(yù)算批準(zhǔn)文件、周轉(zhuǎn)金管理部門開具的財(cái)政周轉(zhuǎn)基金增加通知單等作為原始憑證，編制收款憑證。

    3．辦理借入上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金收款業(yè)務(wù)時(shí)，以銀行進(jìn)帳單、財(cái)政部借款合同復(fù)印件、收款通知單等作為原始憑證，編制收款憑證。

    4．辦理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借款撥款業(yè)務(wù)時(shí)，以預(yù)算撥款憑證或支票存根及財(cái)政、稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的收據(jù)和發(fā)票、周轉(zhuǎn)金管理部門開具的撥款通知單等作為原始憑證，編制付款憑證。

    5．辦理借入上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金還款業(yè)務(wù)時(shí)，以預(yù)算撥款憑證、財(cái)政部還款通知、周轉(zhuǎn)金管理部門開具的撥款通知單等作為原始憑證，編制付款憑證。

    6．辦理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借款呆帳核銷時(shí)，以有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件等作為原始憑證，編制轉(zhuǎn)帳憑證。

    7．辦理支付各業(yè)務(wù)部門存款利息時(shí)，以利息通知單作為原始憑證，編制轉(zhuǎn)帳憑證。

    8．辦理財(cái)政周轉(zhuǎn)金年終轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)時(shí)，以占用費(fèi)及利息結(jié)余轉(zhuǎn)增基金通知單作為原始憑證，編制轉(zhuǎn)帳憑證。

    第五條  會(huì)計(jì)憑證的審核會(huì)計(jì)憑證的審核是對(duì)會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性、正確性、合法性和完整性的確認(rèn)。

    （一）原始憑證，要審核其所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否符合相關(guān)制度的規(guī)定，是否符合審批權(quán)限和手續(xù)；是否符合費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定；內(nèi)容是否完整；數(shù)字是否正確；手續(xù)是否齊全；大小寫是否相符等。

    （二）記帳憑證，要審核其是否附有原始憑證；所附原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與記帳憑證是否相符；兩者合計(jì)金額是否相等；記帳憑證中所列科目和金額填寫是否準(zhǔn)確、完整；有關(guān)人員簽章是否齊全等。

    第三章  會(huì)計(jì)帳簿

    第六條  會(huì)計(jì)帳簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面地、連續(xù)地、科學(xué)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算設(shè)置總分類帳、明細(xì)分類帳、日記帳進(jìn)行基本業(yè)務(wù)核算，也可設(shè)置輔助帳表進(jìn)行輔助核算。

    第七條  總分類帳按一級(jí)會(huì)計(jì)科目來(lái)設(shè)置，采用“三欄式”訂本帳，按記帳憑證匯總表逐筆登記。

    第八條  明細(xì)分類帳按明細(xì)科目來(lái)設(shè)置，采用“三欄式”活頁(yè)帳，財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理專設(shè)機(jī)構(gòu)只登記到各周轉(zhuǎn)金管理職能部門一級(jí)，下一級(jí)明細(xì)帳由各周轉(zhuǎn)金管理職能部門自行登記。

    第九條  銀行日記帳按開戶行分別設(shè)置，采用“三欄式”訂本帳，根據(jù)銀行結(jié)算憑證逐筆登記。

    第十條  輔助帳簿，是指對(duì)某些日記帳和分類帳未能記載或記載不全的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的帳簿，它可以對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料，可根據(jù)具體情況和實(shí)際需要設(shè)置。如抵押物在變現(xiàn)之前，可按品種設(shè)置輔助帳；為反映各周轉(zhuǎn)金管理部門的資金結(jié)存情況，可按部門設(shè)置銀行存款輔助帳。

    第十一條  登記帳簿的規(guī)則

    （一）登記帳簿時(shí)，應(yīng)按記帳憑證日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等逐項(xiàng)記入帳內(nèi)。做到登記準(zhǔn)確、及時(shí)、書寫清楚。

    （二）登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或蓋章，并注明已登記的符號(hào)“√”，表示已經(jīng)記帳。

    （三）總帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證匯總表登記；日期、憑證號(hào)都根據(jù)記帳憑證匯總表填寫，摘要除上年結(jié)轉(zhuǎn)及承前頁(yè)外，應(yīng)填寫憑證匯總的起止號(hào)。

    明細(xì)帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證登記；日期填寫月日，如同一月份有多筆業(yè)務(wù)，除第一、二筆外，以下各筆可用“¨”代替，但換頁(yè)的第一、二筆必須填寫。憑證號(hào)欄與摘要欄按記帳憑證號(hào)及摘要填寫。

    銀行存款日記帳應(yīng)根據(jù)支票存根或其他銀行結(jié)算憑證逐筆登記，“種類”項(xiàng)按銀行結(jié)算種類填寫：“號(hào)數(shù)”只填寫支票的后四位數(shù)。

    （四）各種帳簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)跳行，如果發(fā)生隔頁(yè)跳行，應(yīng)將空行空頁(yè)的金額欄由右上角向左下角劃紅線注銷，同時(shí)在摘要注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”字樣，并由記帳人員壓線蓋章。

    （五）登記帳簿用藍(lán)黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆，但下列情況可用紅色墨水：

    1．按紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；

    2．在多欄式帳頁(yè)中，登記減少數(shù)；

    3．劃更正線、結(jié)帳線和注銷線；

    4．會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。

    （六）結(jié)出帳戶余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣，沒有余額的帳戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在金額欄內(nèi)元位上用“0”表示。

    （七）帳簿中帳頁(yè)下端最后橫線以下，一律空置不填。

    （八）每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)在下頁(yè)第一行摘要欄注明“承前頁(yè)”字樣；所有帳戶一律不做“過(guò)次頁(yè)”；辦理“承前頁(yè)”時(shí)，日記帳承本日發(fā)生額連續(xù)累計(jì)數(shù)及金額，損益類帳戶承本月發(fā)生額連續(xù)累計(jì)數(shù)及金額；如帳簿最后一行為日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)的，辦理承前頁(yè)時(shí)應(yīng)承借、貸、余日結(jié)、月結(jié)。季結(jié)、年結(jié)數(shù)。

    第十二條  結(jié)帳的規(guī)則

    銀行日記帳按日結(jié)帳，其他帳按月、季、年結(jié)帳。

    （一）結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳，屬于本期調(diào)整的帳項(xiàng)也要按規(guī)定全部結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)帳簿。

    （二）結(jié)帳時(shí)，應(yīng)首先結(jié)出每年帳戶的期末余額，余額寫在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的余額欄內(nèi)。

    （三）所有帳戶，不論總帳還是明細(xì)帳作日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)時(shí)，要加計(jì)本日、本月、本季、本年的借、貸方發(fā)生額。

    （四）在記齊當(dāng)期發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，結(jié)出余額的下一行摘要欄注明“本日合計(jì)”、“本月合計(jì)”字樣，借貸金額欄結(jié)出當(dāng)日、當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)數(shù)。在數(shù)字下端劃單紅線。需要結(jié)出累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注名“累計(jì)”字樣，并在數(shù)字下端劃單紅線。十二月末，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額，并在數(shù)字下端劃雙紅線。上述單紅線或雙紅線都應(yīng)從借方金額欄左端劃至余額欄右端。

    （五）編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須把總帳和明細(xì)帳登記齊全，試算平衡，不準(zhǔn)先出報(bào)表，后補(bǔ)記帳簿和辦理結(jié)帳。

    （六）年度終了，有余額的帳戶不需填記帳憑證或科目結(jié)轉(zhuǎn)表，可在年結(jié)雙紅線下一行摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣（金額不再抄寫），以下空格從右上角至左下角線斜線注銷。如果次年度會(huì)計(jì)科目名稱有變化，還應(yīng)在摘要欄中注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年×××新帳戶”。

    （七）結(jié)轉(zhuǎn)新帳時(shí)，如有余額，可直接將余額轉(zhuǎn)到新帳戶的第一行余額欄內(nèi)，日期填寫1月1日，同時(shí)在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

    第十三條  對(duì)帳的規(guī)則

    （一）帳證相符

    月終，發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就對(duì)帳簿記錄和會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。

    1．看總帳與記帳憑證憑證匯總表是否相符；

    2．看記帳憑證匯總表與記帳憑證是否相符；

    3．看明細(xì)帳與記帳憑證所涉及的支票號(hào)碼及其他結(jié)算票據(jù)種類等是否相符。

    （二）帳帳相符

    1．看總帳資產(chǎn)、支出類科目各帳戶與負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入類科目各帳戶的余額合計(jì)數(shù)是否相符；

    2．看總帳各帳戶與所轄明細(xì)帳戶的各項(xiàng)目之和是否相符；

    3．看會(huì)計(jì)部門的總帳、明細(xì)帳與有關(guān)周轉(zhuǎn)金管理部門的帳、卡之間是否相符。

    （三）帳實(shí)核對(duì)1．銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行對(duì)帳單核對(duì)。每收到一張銀行對(duì)帳單，經(jīng)管人應(yīng)在三日內(nèi)核對(duì)完畢，每月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表，會(huì)計(jì)主管人員每月至少檢查一次。

    2．各種債權(quán)、債務(wù)類明細(xì)帳的帳面余額與債權(quán)、債務(wù)人核對(duì)清理，清理結(jié)果，要及時(shí)以書面形式向單位領(lǐng)導(dǎo)人匯報(bào)，采取措施，積極催辦。

    （四）對(duì)帳符號(hào)對(duì)帳完畢，相符者應(yīng)在數(shù)字后劃“√”號(hào)；不相符者，要及時(shí)更正、調(diào)整。

    第四章  會(huì)計(jì)報(bào)告

    第十四條  會(huì)計(jì)報(bào)告是反映財(cái)務(wù)狀況的書面文件，包括各種報(bào)表和文字說(shuō)明。財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表有：資產(chǎn)負(fù)債表、占用費(fèi)及利息收支結(jié)余表、財(cái)政周轉(zhuǎn)基金變動(dòng)情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放回收情況表。

    第十五條  資產(chǎn)負(fù)債表反映單位會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、支出、負(fù)債收入和凈資產(chǎn)情況，按月、季、年編報(bào)。本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，根據(jù)上期末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列；如果本資資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上期不一致，應(yīng)對(duì)上期末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容按照本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)；本表“期末數(shù)”直接按總帳科目的余額填列。

    第十六條  占用費(fèi)及利息收支結(jié)余表反映單位在會(huì)計(jì)年度內(nèi)各期收支結(jié)余及業(yè)務(wù)費(fèi)支出情況，按月、季、年編報(bào)。本表“本期數(shù)”各項(xiàng)目根據(jù)明細(xì)帳各科目本期發(fā)生額填列：“累計(jì)數(shù)”按各項(xiàng)目明細(xì)帳期末余額填列。

    第十七條  財(cái)政周轉(zhuǎn)基金變動(dòng)情況表反映單位年度內(nèi)財(cái)政周轉(zhuǎn)基金的增減變動(dòng)情況，按年編報(bào)。本表“年初數(shù)”各欄數(shù)字根據(jù)上年財(cái)政周轉(zhuǎn)基金變動(dòng)情況表“年末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。本期發(fā)生額“增加”和“減少”欄內(nèi)各項(xiàng)根據(jù)明細(xì)帳有關(guān)科目的“貸方”和“借方”實(shí)際發(fā)生額分析填列。

    第十八條  財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放、回收情況表反映本期內(nèi)財(cái)政周轉(zhuǎn)金的投放、回收情況，按季、年編報(bào)。本表“年初數(shù)”各項(xiàng)數(shù)字根據(jù)上年財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放、回收情況表“年末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列；本期發(fā)生額“借出”和“收回”欄內(nèi)各項(xiàng)根據(jù)“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款”和“借給下級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金”明細(xì)帳的“借方”或“貸方”發(fā)生額分析填列。

    第十九條  各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間、各項(xiàng)目之間、凡有銜接關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致。

    （一）資產(chǎn)負(fù)債表的平衡關(guān)系：

    資產(chǎn)＋支出＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入（二）財(cái)政周轉(zhuǎn)基金變動(dòng)情況表的平衡關(guān)系：

    年初數(shù)＋本期增加數(shù)－本期減少數(shù)＝年末數(shù)（三）占用費(fèi)及利息收支結(jié)余表的平衡關(guān)系：

    收入－支出＝結(jié)余（四）財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放回收情況表的平衡關(guān)系：

    期初數(shù)＋本期借出數(shù)－本期回收數(shù)＝期末數(shù)（五）占用費(fèi)及利息收支結(jié)余表“累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)字應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的各項(xiàng)收入和支出欄的數(shù)字相符（不包括12月）。

    （六）財(cái)政周轉(zhuǎn)基金變動(dòng)情況表“年初數(shù)”和“年末數(shù)”欄，應(yīng)分別與資產(chǎn)負(fù)債表中財(cái)政周轉(zhuǎn)基金“年初數(shù)”和“期末數(shù)”欄數(shù)字相符。

    第二十條  應(yīng)按規(guī)定期限向上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)和同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。月、季報(bào)表應(yīng)在月、季末后5日內(nèi)報(bào)出；年度報(bào)表應(yīng)于年度終了后三個(gè)月內(nèi)報(bào)出。

    第五章  會(huì)計(jì)電算化

    第二十一條  財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)電算化軟件，必須在符合《地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的核算方法，滿足本單位的實(shí)際工作需要的條件下，選擇通過(guò)財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市政政廳（局）評(píng)審的商品化會(huì)計(jì)軟件。

    第二十二條  采用電子計(jì)算機(jī)替代手工記帳之前，應(yīng)根據(jù)市財(cái)政局的規(guī)定，計(jì)算機(jī)與手工并行三個(gè)月以上（一般不超過(guò)六個(gè)月），且計(jì)算機(jī)與手工核算數(shù)據(jù)相一致；并按規(guī)定程序報(bào)市財(cái)政局審批以計(jì)算機(jī)替代手工記帳。

    第二十三條  計(jì)算機(jī)與手工并行工作期間，可采用計(jì)算機(jī)打印輸出的記帳憑證替代手工填制的記帳憑證，根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核并裝訂成冊(cè)，作為會(huì)計(jì)檔案保存，并據(jù)以登記手工帳簿。如果計(jì)算機(jī)與手工核算結(jié)果不一致，要由專人查明原因并向本單位領(lǐng)導(dǎo)書面報(bào)告。

    第二十四條  建立會(huì)計(jì)電算化操作管理制度，主要內(nèi)容如下：

    （一）明確規(guī)定上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對(duì)操作密碼要嚴(yán)格管理，指定專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件。

    （二）預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記帳憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)帳簿。

    （三）操作人員離開機(jī)房前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件。

    （四）根據(jù)本單位實(shí)際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時(shí)間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。

    第二十五條  建立計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度，主要內(nèi)容包括：

    （一）保證設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的前提條件，要經(jīng)常對(duì)有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。

    （二）確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份。

    （三）對(duì)正在使用的會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行修改、對(duì)通用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行升版和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升版和硬件更換過(guò)程中，要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督。

    （四）健全計(jì)算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時(shí)進(jìn)行排除和管理措施，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性。

    （五）健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施。

    第六章  會(huì)計(jì)檔案

    第二十六條  會(huì)計(jì)檔案是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料，它是記載和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。

    第二十七條  會(huì)計(jì)檔案的范圍

    （一）會(huì)計(jì)憑證，包括外來(lái)和自制的各種原始憑證、記帳憑證、銀行存款對(duì)帳單及余額調(diào)節(jié)表等。

    （二）會(huì)計(jì)帳簿，包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和各種輔助登記簿等。

    （三）會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、占用費(fèi)及利息收支結(jié)余表、財(cái)政周轉(zhuǎn)基金變動(dòng)表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放回收情況表及各種文字說(shuō)明。

    （四）其他會(huì)計(jì)核算資料，凡與會(huì)計(jì)核算緊密相關(guān)的，由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)辦理的有參考價(jià)值的數(shù)據(jù)資料。如：合同、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)資料、中心工作整理上報(bào)的資料，會(huì)計(jì)檔案保管期限所明確的會(huì)計(jì)移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化單位的軟件數(shù)據(jù)資料、程序資料等及存貯于磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、程序文件及其他會(huì)計(jì)資料均應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案一并管理。

    第二十八條  會(huì)計(jì)檔案的整理、立卷

    （一）會(huì)計(jì)憑證按全年順序統(tǒng)一編號(hào)，卷號(hào)應(yīng)與裝訂的會(huì)計(jì)憑證封面冊(cè)數(shù)的編號(hào)一致。

    （二）會(huì)計(jì)帳簿，各種會(huì)計(jì)帳簿辦理完年度結(jié)帳后，除跨年使用的帳簿外，其他需整理、立卷。會(huì)計(jì)帳簿在裝訂前，應(yīng)按帳簿啟用的使用頁(yè)數(shù)，核對(duì)各個(gè)帳戶帳頁(yè)中是否齊全，是否按順序排列，（三）會(huì)計(jì)帳簿裝訂順序：

    1．會(huì)計(jì)帳簿裝訂封面；

    2．帳簿啟用表；

    3．帳戶目錄；

    4．按本帳簿頁(yè)數(shù)順序裝訂帳頁(yè)；

    5．會(huì)計(jì)帳簿裝訂封底。

    （四）會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成并按時(shí)報(bào)送后，留存報(bào)表均應(yīng)按月裝訂成冊(cè)。會(huì)計(jì)報(bào)表在裝訂前，應(yīng)按編報(bào)目錄核對(duì)是否齊全。

    （五）會(huì)計(jì)報(bào)表的裝訂順序：

    1．會(huì)計(jì)報(bào)表封面；

    2．會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明；

    3．各種會(huì)計(jì)報(bào)表按會(huì)計(jì)報(bào)表的編號(hào)順序排列；

    4．會(huì)計(jì)報(bào)表封底。

    第二十九條  會(huì)計(jì)檔案的歸檔保管

    （一）財(cái)會(huì)部門指定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案管理工作，具體負(fù)責(zé)全部檔案的整理、立卷、保管、調(diào)閱、銷毀等一系列工作。年度終了，財(cái)會(huì)部門應(yīng)填寫“會(huì)計(jì)檔案案卷目錄表”。

    （二）會(huì)計(jì)電算化檔案中，由計(jì)算機(jī)打印輸出的憑證、帳簿、報(bào)表，其保存期限與手工方式完全一致。存貯于磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)資料在未打印成書面資料前要妥善保管。同時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)明確復(fù)制備份數(shù)據(jù)的時(shí)間間隔，以及清除數(shù)據(jù)的時(shí)間間隔。兩者根據(jù)會(huì)計(jì)單位業(yè)務(wù)量大小和計(jì)算機(jī)存貯能力而定。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份應(yīng)分別存于兩個(gè)以上不同的建筑物內(nèi)。

    （三）保存會(huì)計(jì)檔案資料應(yīng)做到防盜、防火、防潮、防蟲，磁性介質(zhì)還要注意防塵、防熱、防磁、防凍，要有相應(yīng)的安全措施。

    （四）機(jī)構(gòu)變動(dòng)或檔案管理人員調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，由原管理人員編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，將全部案卷逐一點(diǎn)交，接管人員逐一接收。

    第三十條  會(huì)計(jì)檔案的借閱使用

    （一）財(cái)會(huì)部門應(yīng)分別建立會(huì)計(jì)檔案清冊(cè)和借閱登記清冊(cè)。會(huì)計(jì)檔案清冊(cè)應(yīng)將歷年的會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容、保管期限、存放地點(diǎn)等情況登記清楚。會(huì)計(jì)檔案借閱登記清冊(cè)應(yīng)將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚。

    （二）外單位借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)。

    （三）單位內(nèi)部人員借閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，辦理借閱手續(xù)。

    （四）借閱會(huì)計(jì)檔案人員，不得在案卷中標(biāo)畫，不得拆散原卷冊(cè)，更不得抽換。

    （五）經(jīng)批準(zhǔn)借閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)限定期限，并由會(huì)計(jì)檔案管理人員按期收回。

    第三十一條 會(huì)計(jì)檔案的保管期限依據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》有關(guān)會(huì)計(jì)檔案保管期限的規(guī)定，會(huì)計(jì)憑證保管期限為15年；銀行存款余額調(diào)節(jié)表保管期限為3年；日記帳保管期限為25年；明細(xì)帳保管期限為15年；總帳保管期限為永久；輔助帳簿保管期限為15年；月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表保管期限為5年；年度會(huì)計(jì)報(bào)表保管期限為永久；會(huì)計(jì)移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等保管期限為25年。

    第三十二條  會(huì)計(jì)檔案的銷毀

    （一）會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格審查、鑒定，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審查，以書面形式報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后銷毀。對(duì)其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止。

    （二）按規(guī)定銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由檔案部門和財(cái)會(huì)部門共同派員監(jiān)銷。

    （三）監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案之前，應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列項(xiàng)目逐一清查核對(duì)；銷毀后，要在“銷毀清冊(cè)”上簽章，并將監(jiān)銷情況以書面形式報(bào)告本單位領(lǐng)導(dǎo)。

    （四）會(huì)計(jì)檔案銷毀后，經(jīng)辦人也要在“銷毀清冊(cè)”上簽章，歸入檔案?jìng)洳椤?/p>

    第七章  附則

    一、本辦法由北京市財(cái)政資金管理分局負(fù)責(zé)解釋、修改。

    二、本辦法適用范圍為北京市市本級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理部門。

    三、本辦法自發(fā)文之日起實(shí)行。

    附：一、自制原始憑證格式（略）

        二、會(huì)計(jì)報(bào)表格式（略）