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類 別：增值稅,稅務(wù)文書文 號：新國稅流字[1997]40號頒發(fā)日期：1996-08-20
地 區(qū)：新疆行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于檢查、清理增值稅一般納稅人的通知》國稅發(fā)[1997]38號精神，我區(qū)各地對增值稅一般納稅人的撿查清理工作已近尾聲。最近部分地、州來電請示，對增值稅一般納稅人取消資格后，有關(guān)業(yè)務(wù)處理問題，經(jīng)區(qū)局研究并請示總局同意，現(xiàn)明確如下：
1、期初存貨已征稅款的處理問題企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)清理檢查被取消一般納稅人資格后，應(yīng)自批準(zhǔn)取消資格的當(dāng)月，停止對期初存貨已征稅款的抵扣，并將“待攤費(fèi)用”中所掛期初存貨已征稅款余額，轉(zhuǎn)入存貨成本。對經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)已抵扣完期初存貨已征稅款的企業(yè)，取消一般納稅人資格后，不再補(bǔ)稅。但對未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或不按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的比例擅自將期初存貨的已征稅款進(jìn)行抵扣的，應(yīng)在取消一般納稅人資格之前，從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，并予補(bǔ)征稅款。
2、留抵稅金的處理問題企業(yè)被取消一般納稅人資格后，其留抵稅金，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予抵扣或遲稅。同時(shí)企業(yè)當(dāng)月需將“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”的借方余額中所反映的留抵稅金，轉(zhuǎn)入當(dāng)期存貨成本，實(shí)行含稅成本核算。
3、對已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的存貨，本期銷售時(shí)的征稅問題企業(yè)購進(jìn)貨物當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金若已全部予以抵扣，則被取消一般納稅人資格的，對上述不含稅的現(xiàn)有存貨，按照增值稅的計(jì)稅原理，考慮增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)水平，同時(shí)為便于操作，對這部分存貨已抵扣的稅金，不宜再要求企業(yè)轉(zhuǎn)出或補(bǔ)稅，待企業(yè)銷售這部分存貨時(shí)，按銷售額的6％征稅。
4、對一般納稅人限期整改問題的處理經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查清理，對保留增值稅一般納稅人資格，但必須限期整改的企業(yè)的增值稅征管及專用發(fā)票的管理，仍按區(qū)局新國稅流字[1995]24號文件辦理。
各級國稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真抓好對一般納稅人的清理檢查工作，并做好審核、審批等征管資料的歸檔工作。及時(shí)督促被取消一般納稅人資格的企業(yè)，作好相應(yīng)的調(diào)帳處理，切實(shí)做好增值稅專用發(fā)票的收繳等善后工作。
清理增值稅一般納稅人工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，各地在執(zhí)行中有什么問題和意見請及時(shí)報(bào)告區(qū)局。
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