北京市財(cái)政局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于國有工交企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)暫行辦法的通知
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類 別：其他會(huì)計(jì)法規(guī)
文 號(hào)：京財(cái)工[1997]1221號(hào)
頒發(fā)日期：1996-09-20
地 區(qū)：全國
行 業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效
市各有關(guān)企業(yè)總公司（局、辦）、集團(tuán)公司：
為了積極穩(wěn)妥地推進(jìn)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)試點(diǎn)工作，現(xiàn)將財(cái)政部《國有工交企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)暫行辦法》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市具體情況補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。
一、市財(cái)政局是市屬國有工交企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的組織實(shí)施機(jī)構(gòu)。主要職責(zé)是：
1．制定國有工交企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)試點(diǎn)計(jì)劃，確定組織實(shí)施的原則、方法和步驟；
2．確認(rèn)試點(diǎn)企業(yè)范圍，提出試點(diǎn)企業(yè)名單；
3．明確審計(jì)內(nèi)容及要求；
4．與北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)共同認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）審計(jì)資格，協(xié)調(diào)處理試點(diǎn)企業(yè)和事務(wù)所在審計(jì)中出現(xiàn)的有關(guān)問題；
5．對(duì)事務(wù)所審計(jì)國有工交企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量進(jìn)行抽查。
二、試點(diǎn)企業(yè)名單確認(rèn)公布后，各試點(diǎn)企業(yè)、具備審計(jì)資格的事務(wù)所應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，盡快協(xié)商辦理委托、受托事宜。
（一）對(duì)試點(diǎn)企業(yè)及其主管部門的要求
1．為保證審計(jì)工作的連續(xù)性和查帳質(zhì)量，除事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量不高，職業(yè)道德有問題以及有違反回避原則的以外，以前年度確定的試點(diǎn)企業(yè)原則上應(yīng)繼續(xù)委托原事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。
2．新納入試點(diǎn)范圍的企業(yè)，應(yīng)在市財(cái)政局確認(rèn)公布的事務(wù)所范圍內(nèi)，本著自愿有償?shù)脑瓌t，自行與事務(wù)所確定委托與受托事宜。
3．無論原試點(diǎn)企業(yè)，還是新試點(diǎn)企業(yè)，在與有關(guān)事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)約定書15日內(nèi)，應(yīng)將業(yè)務(wù)約定書復(fù)印件報(bào)送市財(cái)政局。
4．事務(wù)所審計(jì)報(bào)告提出的需要企業(yè)調(diào)整的事項(xiàng)，試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)予調(diào)整。如有爭(zhēng)議可向市財(cái)政局反映，重大或特殊事項(xiàng)，市財(cái)政局將在決算批復(fù)時(shí)予以明確。
5．行業(yè)主管部門應(yīng)引導(dǎo)、督促有關(guān)企業(yè)積極配合審計(jì)試點(diǎn)工作，并引導(dǎo)行業(yè)事務(wù)所堅(jiān)持回避原則。對(duì)審計(jì)試點(diǎn)中出現(xiàn)的問題，要及時(shí)了解、反映、并幫助協(xié)調(diào)解決。
（二）對(duì)事務(wù)所的要求
1．事務(wù)所審計(jì)資格一確認(rèn)。根據(jù)財(cái)政部規(guī)定，承辦大型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在29名以上，專業(yè)助理人員在49名以上，職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金和事業(yè)發(fā)展基金在299萬元以上，并且在近三年內(nèi)沒有發(fā)生違法執(zhí)業(yè)行為。承辦中型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在15名以上，專業(yè)助理人員在29名以上，職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金和事業(yè)發(fā)展基金在29萬元以上，從事年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目29個(gè)以上，并且在近兩年內(nèi)沒有發(fā)生業(yè)務(wù)工作上的失誤。
2．各事務(wù)所不能以降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、支付回扣等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段招攬客戶。行業(yè)性的事務(wù)所必須實(shí)行同行業(yè)回避原則，即與委托單位同屬或掛靠一個(gè)上級(jí)主管部門的事務(wù)所，不得受理委托單位的審計(jì)事項(xiàng)，否則出具的審計(jì)報(bào)告無效。
3．事務(wù)所在與試點(diǎn)企業(yè)簽訂業(yè)務(wù)約定書15日內(nèi)，應(yīng)將接受委托企業(yè)的名單、戶數(shù)等基本情況以及符合審計(jì)資格的證明材料報(bào)送市財(cái)政局工管處、北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行確認(rèn)。
4．事務(wù)所要安排不低于規(guī)定數(shù)量的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和時(shí)間，圍繞審計(jì)內(nèi)容，履行必要的審計(jì)程序，獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)，以確保審計(jì)質(zhì)量，并于次年2月底以前出具審計(jì)報(bào)告。
5．為了做好與企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送和批復(fù)的銜接工作，事務(wù)所要提早對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行預(yù)審，以保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。對(duì)不能按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告的事務(wù)所，在下一個(gè)審計(jì)年度，市財(cái)政局、北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將予批評(píng)，并適當(dāng)減少其接受委托的試點(diǎn)企業(yè)戶數(shù)。
6．在企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)試點(diǎn)工作期間，接受委托的事務(wù)所不能與其它不具備審計(jì)資格的事務(wù)所聯(lián)合進(jìn)行審計(jì)。否則，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)即取消審計(jì)資格。
7．事務(wù)所審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)財(cái)務(wù)方面的重大或特殊事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)向財(cái)政局反映，征求市財(cái)政局意見。
三、試點(diǎn)企業(yè)原則上應(yīng)按照市物價(jià)局、市財(cái)政局制定的《關(guān)于北京地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（試行）的通知》規(guī)定支付審計(jì)費(fèi)用。但考慮到目前國有工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益較低，承受能力有限的實(shí)際情況，企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)可暫按照市財(cái)政局京財(cái)工（1994）1974號(hào)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付審計(jì)費(fèi)用，并按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用。
四、市財(cái)政局要對(duì)試點(diǎn)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)情況進(jìn)行抽查，抽查比例不低于19％。
對(duì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》或獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，有意隱瞞真實(shí)情況，甚至通同作弊的，要取消事務(wù)所的審計(jì)資格及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)資格。情節(jié)嚴(yán)重的，要依法嚴(yán)肅處理。
五、市財(cái)政局將以注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告為依據(jù)，同時(shí)按照現(xiàn)行財(cái)政、財(cái)務(wù)政策，審批企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表。
六、各區(qū)縣財(cái)政局可根據(jù)本規(guī)定的有關(guān)精神，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定區(qū)縣屬國有工交企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)辦法，并報(bào)市財(cái)政局、北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。
附：財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《國有工交企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)暫行辦法》的通知（略）
說明：本文僅供參考。如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。
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