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類 別：稅收征管,增值稅文 號：國稅函[1997]512號頒發(fā)日期：1996-10-14
地 區(qū)：全國行 業(yè)：其他時效性：有效
天津市國家稅務(wù)局：
你局《關(guān)于中國海洋石油總公司油氣增值稅按比例扣除銷售費用的請示》（津國稅二（1996）118號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)答復如下：
一、鑒于目前各油（氣）田發(fā)生的銷售費用項目標準不一致，個別油（氣）田實際發(fā)生的銷售費用與按比例計算出的數(shù)額差異較大，尚難確定一個既符合各油（氣）田實際又能統(tǒng)一適用的費用比例，因此，對銷售的增值稅油（氣）實物所發(fā)生的銷售費用，仍應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中外合作開采石油資源繳納增值稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[1994]114號）的規(guī)定，按實際發(fā)生的銷售費用計算扣除額。
二、銷售增值稅油（氣）實物所發(fā)生的實際銷售費用，是指增值稅油（氣）實物在銷售過程中實際發(fā)生的商檢費（包括由賣方負擔的商檢人員的交通費）和銷售機構(gòu)管理費。
三、允許扣除的銷售機構(gòu)管理費，應是符合現(xiàn)行財務(wù)制度實際發(fā)生并與銷售增值稅油（氣）實際有關(guān)的機構(gòu)管理費，如在實際操作中確實難以劃分，也可以按銷售收入比例扣除。計算公式如下：可扣除的銷售機構(gòu)管理費＝油（氣）銷售機構(gòu)管理費×[應納增值稅油（氣）銷售收入÷總收入]×5％總收入指油（氣）銷售機構(gòu)取得的全部油（氣）銷售收入及本機構(gòu)取得的其他各種收入的總和。
四、有特殊情況需要調(diào)整費用扣除項目的必須報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準。
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