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類 別：企業(yè)會計文 號：財商字[1997]491號頒發(fā)日期：1996-11-22
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
第一章 總則
第一條 為加強政策性銀行的財務管理，規(guī)范政策性銀行的財務行為，依據(jù)《金融保險企業(yè)財務制度》及國家有關規(guī)定，制定本規(guī)定。
第二條 政策性銀行應認真執(zhí)行國家的經濟政策和產業(yè)政策，支持相關產業(yè)的發(fā)展，堅持自主，保本經營，實行企業(yè)化管理，講究經濟核算，提高經濟效益，實行“計劃管理，分級核算，統(tǒng)負盈虧，利差補貼，保本經營”的財務管理體制。政策性銀行應當遵循權責發(fā)生制的會計核算原則。
第三條 政策性銀行的財務管理實行行長負責制。各級行行長應高度重視本行財務工作，建立健全內部財會制度和機構，充實財會人員。政策性銀行財務收支和費用管理要相對集中，實行集體討論、“一支筆審批”制度。
第四條 政策性銀行應切實加強基礎管理工作，建立健全各項內控制度，加強經濟核算，認真做好財務收支的計劃、控制、考核和分析工作，提高經濟效益，接受財政部和財政部駐當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事機構（以下簡稱財政專員辦）的管理和監(jiān)督。
第五條 本辦法適用于國家開發(fā)銀行、中國農業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行。
第二章 資本金和資金籌集
第六條 政策性銀行的注冊資本金總額由國務院確定或調整，并由國家財政全額持有。
第七條 政策性銀行的資本金分別由下列渠道解決：
一、中央財政分年核撥；
二、根據(jù)國家規(guī)定，在一定期限內將實際上繳的部分稅收予以返還，用于充實資本金；
三、經財政部批準從歷年提留的盈余公積或資本公積轉增；
四、其他經國務院或財政部批準增加的資本金。
國務院規(guī)定撥付政策性銀行的外匯資本金，由中央財政撥付相應的人民幣資金，政策性銀行按規(guī)定向外匯管理部門辦理購匯手續(xù)。
第八條 政策性銀行在中華人民共和國境內設立分支機構，應當按照規(guī)定撥付與其經營規(guī)模相適應的營運資金。撥付各分支機構營運資金的總和，不得超過總行資本金總額的60%.
第九條 政策性銀行應在國務院規(guī)定的范圍內籌集資金。
第三章 資金運用
第十條 政策性銀行須在國務院規(guī)定的范圍內運用資金，開展業(yè)務。政策性銀行應當建立健全貸款發(fā)放、項目管理和監(jiān)督的內部控制制度，認真做好貸款項目條件評審和財務評估，加強對各項貸款的跟蹤、監(jiān)督和管理，做好貸前調查、貸中審查和貸后檢查，落實抵押擔保措施，確保政策性信貸資金的安全，按期回收貸款本息，努力提高資產質量，降低不良資產的比重。對于被擠占挪用的政策性信貸資金必須嚴格按有關規(guī)定執(zhí)行加罰息政策，并努力催收。
第十一條 經國家批準從事?lián)I(yè)務的政策性銀行可自主決定開展擔保業(yè)務， 但單項責任金額超過250萬美元或人民幣2000萬元的擔保，須報財政部批準。
第十二條 政策性銀行購建固定資產應從嚴控制，期末固定資產凈值（含在建工程及購買土地使用權形成的無形資產，下同），占資本金的比例不得超過30%.
第四章 財務計劃的申報與審批
第十三條 財政部對政策性銀行的財務實行計劃管理。政策性銀行應按照財政部有關規(guī)定以及財政部、中國人民銀行的《關于加強對政策性銀行監(jiān)管工作的通知》（［94］財商字第622號，以下簡稱《監(jiān)管通知》）認真編制年度財務計劃，履行申報、審批手續(xù)。政策性銀行年度財務計劃必須在1月31日以前上報財政部，財政部在3月底以前予以批復。
財政部主要批復業(yè)務管理費用率（或費用額）、實現(xiàn)利潤（或虧損）、利差補貼、固定資產購建資金、呆賬準備金提取和壞賬核銷計劃等6個指標。
第十四條 財政部對政策性銀行的業(yè)務管理費實行絕對額或費用率控制辦法。實行絕對額控制辦法的，由財政部核定政策性銀行業(yè)務管理費的總額；實行業(yè)務管理費用率控制辦法的，由財政部依據(jù)政策性銀行申報的財務計劃，核定其業(yè)務管理費占營業(yè)收入的比率。業(yè)務管理費用率的計算公式如下：業(yè)務管理費用率=業(yè)務管理費/營業(yè)收入×100%
業(yè)務管理費按《金融保險企業(yè)財務制度》有關規(guī)定計算；營業(yè)收入包括利息收入、與人行往來利息收入、手續(xù)費收入、匯兌收益、其它營業(yè)收入，但不含同業(yè)往來利息收入和系統(tǒng)內往來利息收入。
在財政部核定的全行業(yè)務管理費用額或業(yè)務管理費用率指標之內，政策性銀行分別核定分支機構和總行本級以及直屬機構的業(yè)務管理費用或業(yè)務管理費用率計劃，不得超額分配。
第十五條 財政部對政策性銀行的固定資產購建資金按年度實行絕對額控制，以總行為單位進行考核。固定資產凈值占資本金比例未達到30%以前，每年上報財務計劃時，上報購建計劃， 經財政部批準后，總行對下分解下達；固定資產凈值占資本金比例達到30%以后，按以下規(guī)定進行控制：
一、全行固定資產當年購建資金總額原則上不得超過當年提取的折舊額，嚴禁將購建的固定資產轉入賬外，以及通過掛往來賬等方式逃避固定資產購建資金規(guī)?？刂?。
二、年末考核固定資產當年購建資金規(guī)模按下列公式計算：
當年固定資產購建資金規(guī)模=本年末固定資產原值與在建工程余額之和-上年末固定資產原值和在建工程余額之和。
第十六條 政策性銀行總行應依財政部批準的年度財務計劃在兩個月之內分解落實到各省級分行和直屬機構，并組織和監(jiān)督全系統(tǒng)財務計劃的實施?？傂蟹纸庀逻_的財務計劃抄送當?shù)刎斦T辦，全系統(tǒng)匯總計劃應抄報財政部。
第十七條 財政部批復的政策性銀行年度財務計劃為指令性計劃，一般不得調整。如國務院決定的重大政策和特大自然災害等因素影響計劃執(zhí)行，確需調整計劃，由政策性銀行于10月底之前上報財政部，財政部根據(jù)各行年度財務計劃執(zhí)行情況，在11月底之前下達調整財務計劃指標。
第五章 重要事項的申報與審批
第十八條 政策性銀行凡根據(jù)國務院文件規(guī)定的范圍和業(yè)務發(fā)展確需設立分支機構或辦事機構的，均應事先將設立計劃和可行性報告報中國人民銀行、財政部審查同意后，由中國人民銀行按規(guī)定程序審批。未經批準一律不得設立分支機構或辦事機構。
第十九條 政策性銀行凡需在境內發(fā)行政策性金融債券和在境外發(fā)行有價證券以及從國內外金融機構籌資，均應將融資的數(shù)量、期限、利率、對象以及償還方式等報中國人民銀行、財政部會同國務院有關部門審批。
第二十條 政策性銀行勞動用工計劃及工資福利計劃在上報國務院主管部門之前，必須報請財政部審核同意。
第二十一條 政策性銀行因委托其他金融機構代理金融業(yè)務而必須支付的費用標準，須報經財政部批準后執(zhí)行。
第二十二條 政策性銀行的基本建設按規(guī)定程序報國家有關部門批準。政策性銀行總行購建營業(yè)辦公用房、職工宿舍、交通運輸工具、辦公自動化設備等資金安排必須事先報財政部審核批準；分支機構由總行在財政部批復的計劃內分解下達，并報財政部備案、抄送當?shù)刎斦T辦。
第二十三條 政策性銀行對外投資和公益救濟性捐贈必須報經財政部審批。
第二十四條 呆賬準備金的計提與核銷應嚴格按照財政部有關規(guī)定執(zhí)行。政策性銀行分支機構的貸款呆賬由當?shù)刎斦T審查并報省級財政專員辦審核確認后上報總行，由政策性銀行總行按規(guī)定審批核銷；政策性銀行總行本級和直屬機構的貸款呆賬一律報財政部審核后，總行再具體辦理核銷手續(xù)。政策性銀行核銷呆賬的文件應抄報財政部備案。
第二十五 政策性銀行的壞賬損失核銷計劃由財政部在審批政策性銀行的年度財務計劃中核定下達。在財政部批準的壞賬損失核銷計劃數(shù)和總行下達的壞賬損失核銷分解指標內，各政策性銀行分支機構的壞賬損失，單個企業(yè)金額超過500萬元 （含500萬元）的，經財政專員辦審核后上報財政部審批；500萬元以下的，由財政專員辦審批后報財政部備案；總行本級和直屬機構的壞賬損失，不論金額大小，一律報財政部審批。經批準的壞賬損失在壞賬準備金中核銷，不足部分可列入當年成本。
第二十六條 政策性銀行應向財政部（包括財政專員辦）定期報送信貸收支、財務收支、勞動工資等等統(tǒng)計報表資料，并及時提供與申報審批事項相關的其他報表資料。
第六章 財務收支的核算及管理
第二十七條 政策性銀行必須根據(jù)《金融保險企業(yè)財務制度》和本辦法準確核算各項收入和支出。
第二十八條 政策性銀行以負債形式籌集的各項資金，國家有規(guī)定利率的按國家規(guī)定的利率提取應付利息，通過國內外資金市場籌集的，根據(jù)籌資協(xié)議利率提取應付利息。
第二十九條 政策性銀行委托其他金融機構辦理貸款發(fā)放及回收業(yè)務、發(fā)行政策性金融債券所支付的發(fā)行和兌付手續(xù)費、以及金融債券托管費按財政部批準的比例支付。
分攤現(xiàn)金庫存利息按國家有關規(guī)定執(zhí)行。
第三十條 政策性銀行呆滯呆賬貸款的利息收入按實際收到的金額確認，同時必須單獨設立表外科目反映呆滯呆賬貸款的應收未收利息情況。
第三十一條 政策性銀行承接的其他銀行和金融機構政策性金融業(yè)務，在未確定自營或代理，未經財政部同意之前應單獨核算，不得并大賬。
第七章 利差補貼、利潤及分配
第三十二條 財政部根據(jù)當年財政預算平衡的要求和政策性銀行貸款的規(guī)模、利率、期限及其他因素，對政策性銀行的資產負債計劃和財務收支計劃審核后，核定政策性銀行或者承辦政策性貸款的利差補貼。
一、國家開發(fā)銀行承辦基本建設和技術改造政策性項目貸款所需貼息資金，由國家財政專項列入年度預算，具體貼息辦法由財政部商國務院有關部門另行確定。
二、財政部根據(jù)中國農業(yè)發(fā)展銀行和中國進出口銀行資金運用收入和資金來源的綜合成本，按照保本經營的原則，核定利差補貼額或確定利差補貼率，按季撥補，年終統(tǒng)一清算。
三、發(fā)生下列情況之一時，財政部可以調整補貼：
（一）宏觀經濟政策和外交政策有重大調整，國家要求大幅度增加政策性貸款規(guī)模；
（二）國家統(tǒng)一調整利率，造成資金成本變化或者資產收益變化，導致盈虧大幅度增減；
（三）由于國家有關政策調整，引起政策性銀行的經營成本變化或者資產收益變化，導致盈虧大幅度增減。
第三十三條 政策性銀行應執(zhí)行國家制定的利率政策，除國務院確定的優(yōu)惠政策外，其他部門或地方出臺的優(yōu)惠政策，實行誰出政策誰負擔補貼的原則，由政策性銀行全額收息，利差補貼由有關部門或地方直接補貼到借款人。
第三十四條 政策性銀行由于非政策性因素導致超過財政部核批的財務計劃的虧損，國家財政不予補貼。所發(fā)生的虧損，政策性銀行在五年內用稅前利潤連續(xù)彌補，超過五年未彌補完的，由稅后利潤彌補。
第三十五條 政策性銀行取得的利差補貼收入按實際收入數(shù)核算損益。
第三十六條 政策性銀行利潤按下列公式計算：
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)稅及附加-成本+利差補貼收入
第三十七條 政策性銀行的稅后利潤分配方案必須報財政部審批。
第八章 考核、監(jiān)督與處罰
第三十八條 政策性銀行應定期或不定期地做好財務分析工作，對各項財務收支的實際執(zhí)行情況進行認真分析，提出改進和加強管理的意見。季度財務收支快報按財政部《關于認真做好金融保險企業(yè)季度財務分析的通知》的要求辦理，報送時間為：每季終了后8日內上報財務收支快報，10日內上報財務分析文字材料。
第三十九條 政策性銀行應按照財政部的有關規(guī)定編制年度財務決算，上報財政部審批?？傂性谙蚍种C構布置決算時的文件應報財政部備案。政策性銀行的年度決算應于下一年度的5月底前一式二份報送財政部，并附完整的補充資料。 政策性銀行按規(guī)定上報財務決算后，財政部于3個月之內予以批復。批復各總行財務決算時，實際業(yè)務管理費用高于核定業(yè)務管理費指標的，超支部分予以調整，繳納所得稅，并相應扣減下一年度業(yè)務管理費用指標。
第四十條 政策性銀行應加強對資產質量的管理，如實反映逾期貸款率、呆滯貸款率、呆賬貸款率和貸款收息率等指標，并定期將考核情況上報財政部，接受財政部的監(jiān)督與檢查。
政策性銀行不按規(guī)定提取呆賬準備金和核銷貸款呆賬以及將核銷文件報財政部備案的，財政部在批復財務決算時予以調整，補交所得稅。
第四十一條 財政部負責對政策性銀行全系統(tǒng)的財務管理、會計核算、計劃執(zhí)行、利差補貼撥補以及決算編報等依法進行監(jiān)督管理，并授權財政專員辦對下列進行監(jiān)督管理：
一、對當?shù)卣咝糟y行分支機構執(zhí)行財務制度情況進行日常監(jiān)督。
二、對上級行下達的財務指標的執(zhí)行情況以及對《金融保險企業(yè)財務制度》規(guī)定按比例控制的費用開支項目進行財務監(jiān)管。
三、依據(jù)國家財經制度及本辦法，對年度決算出具審查報告和提出處理意見。對未按權責發(fā)生制原則和財務制度規(guī)定核算，沒有納入損益的應收利息和應作納稅調整的計稅工資，由各地財政專員辦審查匯總上報財政部，由財政部批復政策性銀行財務決算時統(tǒng)一進行清算。
四、對當?shù)卣咝糟y行分支機構申報的呆、壞賬損失按規(guī)定權限審批或審核簽署意見。
五、對政策性銀行分支機構申報的非常損失進行調查核實和簽署意見。分支機構上報總行，總行匯總上報財政部統(tǒng)一處理。
六、對政策性銀行的國有資產的保值增值情況進行監(jiān)督。
第四十二條 政策性銀行各分支機構違反財務制度規(guī)定和超過上級行下達的財務計劃指標的以下行為，由財政專員辦就地檢查，就地進行納稅調整和繳庫，并按《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》進行處罰：
一、超過財務制度規(guī)定比例的費用開支（不含業(yè)務招待費）。
政策性銀行的業(yè)務招待費支出由財政專員辦清算后，匯總上報財政部，由財政部批復決算時以總行為單位進行調整，并扣除財政專員辦已調整數(shù)。
二、業(yè)務管理費用額或業(yè)務管理費用率高于上級行下達的計劃指標，采取掛往來賬、私設小金庫等辦法逃避業(yè)務管理費用控制。
三、固定資產當年購建資金總額超過上級行下達的計劃指標，或者將購建的固定資產不入賬以及通過采取掛往來賬等辦法逃避固定資產購建資金指標控制，對超額部分、清查出的賬外資產和掛往來賬等占用的資金全部沒收，上交財政。
四、不按規(guī)定提取呆、壞賬準備金，未經批準自行核銷呆、壞賬準備金，壞賬損失沖減壞賬準備金不足部分在成本中列支超過財務計劃（或調整計劃）。
五、未經上級行批準自行調整財務計劃。
六、未經批準不得擅自或超標準向代理機構支付費用，凡違反規(guī)定支付的費用，財政部在批復財務決算時予以剔除。
七、其他違反財務制度規(guī)定和超過上級行下達的財務計劃的支出。
每年5月底之前，省級財政專員辦應按照規(guī)定將對各分行的檢查結果、繳庫情況以及決算審查報告一式二份上報財政部。
第四十三條 政策性銀行各總行本級及直屬機構違反財務制度規(guī)定和超過總行下達的計劃指標的，由財政部負責檢查，比照第五十二條的規(guī)定進行處罰。
第四十四條 對于以下情況，財政部將視情節(jié)予以處罰：
一、政策性銀行籌集資金不按《監(jiān)管通知》規(guī)定履行報批手續(xù)，由財政部按所籌集資金的額度和利率，等額扣減應撥補的利差補貼。
二、政策性銀行未經批準超業(yè)務范圍運用資金，沒收所得或相應扣減補貼，并處以一倍以上五倍以下的罰款。
三、未經批準設立或變更分支機構（含代表處）的，處以五萬元以上三十萬元以下罰款。
四、未經批準增加人員或提高工資福利標準，按照增支額相應扣減補貼，并視情節(jié)按增支額處以一倍以上五倍以下的罰款。
五、對不按照國家規(guī)定投向而發(fā)放的貸款，國家財政不承擔利差補貼。政策性信貸資金被擠占挪用的，扣減擠占挪用部分相應的補貼。
六、其他應扣減財政利差補貼的行為。
第四十五條 對違反財經紀律，情節(jié)嚴重或金額較大的，由財政部或專員辦對違反規(guī)定的機構提出警告、通報批評；專員辦在對違紀機構進行處罰的同時，抄報財政部，并由財政部在下年度財務計劃批復中等額扣回；情節(jié)特別嚴重的，處以最多不超過違紀額5倍的罰款并相應扣減下年度支出計劃；對于政策性銀行的罰款就地繳入中央金庫。對于有關違反財經法規(guī)單位的直接責任人和單位行政領導人，根據(jù)事實和情節(jié)，需要給予行政處罰的，各地專員辦可以向該單位的上級主管機關和監(jiān)察機關提出給予行政處罰的書面建議，并抄報財政部；也可向財政部報告并提出處理意見，由財政部向政策性銀行總行建議給予相應的行政處罰。
第四十六條 政策性銀行的財務計劃、財務決算編報及季度的財務分析等報表資料的報送時間及質量，由財政部在國有銀行、保險公司年終評審通報中予以公布。
第九章 附則
第四十七條 本辦法由財政部負責解釋和修訂。各省、自治區(qū)、直轄市專員辦可據(jù)此制定實施辦法，并報財政部備案。
第四十八條 本辦法自1998年1月1日起實施。
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