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類 別：進出口稅收文 號：湘財稅字[1997]311號頒發(fā)日期：1996-12-06
地 區(qū)：湖南行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
附件：財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署關(guān)于使用新疆棉生產(chǎn)出口產(chǎn)品實行零稅率管理辦法的通知
1997年10月10日財稅字[1997]126號
為了鼓勵從事進料加工的紡織企業(yè)使用新疆棉頂替進口棉生產(chǎn)出口產(chǎn)品，根據(jù)《國務院關(guān)于切實做好1997年度棉花工作的通知》精神，經(jīng)與國家經(jīng)貿(mào)委、外經(jīng)貿(mào)部研究，特制定本通知。
一、對1997年9月15日以前經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部批準已從事棉花進料加工的出口企業(yè)實際減少進口棉改用新疆棉生產(chǎn)的出口紡織品實行零稅率政策。新疆棉生產(chǎn)的出口紡織品是指出口紡織品中所含新疆棉及新疆棉加工增值的部分；零稅率是指對使用新疆棉生產(chǎn)的紡織品所含增值稅在產(chǎn)品出口以后全額退還給出口企業(yè)。
二、享受零稅率的企業(yè)范圍包括：（一）具有進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資棉紡織品生產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)型集團公司；（二）生產(chǎn)棉紡織品出口的外商投資企業(yè)；（三）有出口訂單并落實紡織企業(yè)加工的工貿(mào)公司和專業(yè)外貿(mào)公司。
三、用新疆棉生產(chǎn)出口紡織品退（免）稅計算辦法
（一）用新疆棉生產(chǎn)出口紡織品的品名、數(shù)量、含棉率及棉花單耗，企業(yè)必須如實申報。產(chǎn)品出口后，由海關(guān)按照紡織總會的部頒標準審核棉花單耗及耗用棉花數(shù)量，作為主管出口退稅的稅務機關(guān)計算零稅率的依據(jù)。但是，出口紡織品耗用的棉花數(shù)量超過企業(yè)實際購入新疆棉部分的紡織品，不享受零稅率政策。
（二）具有進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資棉紡織品生產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)型集團公司及1994年1月1日以后批準設立的外商投資企業(yè)，使用新疆棉生產(chǎn)出口紡織品實行“免、抵、退”稅辦法的計算公式為：當期應納稅額=當期內(nèi)銷紡織品的銷項稅額-（當期全部進項稅額-當期不予免征、抵扣和退稅的稅額）
當期不予免征、抵扣和退稅的稅額=當期出口紡織品的離岸價格×外匯人民幣牌價×（增值稅條 例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率）一增列當期企業(yè)可以抵扣或退稅的進項稅額增列當期企業(yè)可以抵扣或退稅的進項稅額=當期出口紡織品離岸價格×含棉率×外匯人民幣牌價×（增值稅條 例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率）。含棉率由企業(yè)申報，經(jīng)進出口商檢部門或技術(shù)監(jiān)督部門檢驗確定。
如上述企業(yè)經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部批準同時從事棉花進料加工業(yè)務的，財稅字[1997]14號文件第二條 所列公式同時適用。
（三）1993年12月31日以前批準設立的外商投資企業(yè)生產(chǎn)的出口紡織品，繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)行的免稅辦法。同時，對購進新疆棉生產(chǎn)紡織品的進項稅額，在其制成品出口后，予以退稅。計算公式為：應退稅額=當期出口紡織品的全部進項稅額×含棉率
（四）有出口訂單并落實紡織企業(yè)加工的工貿(mào)公司和專業(yè)外貿(mào)公司，用新疆棉生產(chǎn)出口紡織品可采用委托加工或作價加工方式。該類出口貨物按核定使用新疆棉部分的進項稅額計算退稅。計算公式為：1.委托加工方式：應退稅額=購進新疆棉委托加工部分的進項稅額+工繳費部分所支付的稅金×含棉率2.作價加工方式：應退稅額=當期出口紡織品的全部進項稅額×含棉率
（五）享受零稅率的企業(yè)在'97棉花年度（棉花年度為當年9月1日至次年8月31日，下同）須進料加工進口棉的，應統(tǒng)一上報外經(jīng)貿(mào)部審批。同時，外經(jīng)貿(mào)部將批件抄送國家稅務總局。由國家稅務總局將企業(yè)進口棉情況通知出口企業(yè)所在地主管出口退稅的稅務機關(guān)，相應核減企業(yè)可以享受零稅率的新疆棉數(shù)量。棉花加工貿(mào)易的稅收政策仍按原規(guī)定執(zhí)行。
對出口企業(yè)因擴大產(chǎn)品出口，本棉花年度比上一棉花年度增加用棉數(shù)量的部分，鼓勵企業(yè)購買新疆棉解決。對國內(nèi)不能供應、確需使用進口配棉的部分，由企業(yè)持新疆棉供棉單位開具的證明及外經(jīng)貿(mào)部批件向主管出口退稅的稅務機關(guān)申請同意后，可不予核減企業(yè)享受零稅率的新疆棉數(shù)量。
（六）主管出口退稅的稅務機關(guān)需在棉花年度終了后3個月內(nèi)，對出口企業(yè)本棉花年度出口紡織品享受零稅率政策的情況進行全面清算。凡出口企業(yè)本棉花年度享受零稅率政策的出口紡織品所含的新疆棉耗用數(shù)量超過該企業(yè)本棉花年度比上一棉花年度進口棉數(shù)量實際減少的部分，應追回多退稅款（不包括本條 第五款后項情況）。
四、實行零稅率政策的監(jiān)管辦法
（一）對使用新疆棉實行計劃管理。由國家經(jīng)貿(mào)委牽頭商財政部、國家稅務總局、外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署等部門，根據(jù)“出疆棉”協(xié)調(diào)小組審定的需方企業(yè)名單，按照企業(yè)96棉花年度進料加工進口棉花的實際數(shù)量確定97棉花年度享受零稅率的企業(yè)名單和購棉數(shù)量，由國家稅務總局據(jù)此通知相關(guān)省、市國家稅務局監(jiān)督執(zhí)行。
（二）對使用新疆棉實行監(jiān)管證書管理?？梢韵硎芰愣惵实馁徝奁髽I(yè)，購買新疆棉后，在可以享受零稅率的購棉數(shù)量內(nèi)，憑購銷合同、增值稅專用發(fā)票、付款憑證等有關(guān)資料到企業(yè)所在地省級（包括計劃單列市）國家稅務局申領(lǐng)《使用新疆棉生產(chǎn)出口紡織品監(jiān)管證書》（以下簡稱《監(jiān)管證書》）?！侗O(jiān)管證書》不得轉(zhuǎn)讓、倒賣。
《監(jiān)管證書》的內(nèi)容，由國家稅務總局會同財政部、海關(guān)總署制定。《監(jiān)管證書》及其管理辦法，由國家稅務總局統(tǒng)一印制、制定。
（三）新疆棉應由出口企業(yè)直接購買并加工產(chǎn)品出口，不得轉(zhuǎn)讓、倒賣。需進行國內(nèi)深加工的企業(yè)，可以采取委托加工或作價加工方式：也可以采取委托出口方式，產(chǎn)品出口后，根據(jù)現(xiàn)行出口退（免）稅的有關(guān)規(guī)定，由委托方申請退稅。
（四）出口企業(yè)申領(lǐng)《監(jiān)管證書》時，應據(jù)實填報出口紡織品的含棉率、棉花單耗、成品出口數(shù)量、耗棉量等內(nèi)容，國稅部門核后發(fā)給《監(jiān)管證書》；用新疆棉生產(chǎn)的紡織品出口后，海關(guān)應對《監(jiān)管證書》中核定的用新疆棉生產(chǎn)出口紡織品數(shù)量及耗用棉花數(shù)量審核簽章 ；主管出口退稅的稅務機關(guān)應要求企業(yè)提供指定的檢驗部門（進出口商品檢驗局、國家技術(shù)監(jiān)督局）出具出口紡織品含棉率的檢驗證明。主管出口退稅的稅務機關(guān)憑現(xiàn)行退稅申報單證、《監(jiān)管證書》及必要的檢驗證明審核辦理退稅。同時，對《監(jiān)管證書》簽章 注銷。
（五）棉花年度終了后1個月內(nèi)，海關(guān)總署應將使用新疆棉生產(chǎn)出口紡織品的企業(yè)上一棉花年度及本棉花年度的進料加工進口棉數(shù)量分企業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)送國家稅務總局，由國家稅務總局分送企業(yè)所在地國家稅務局，據(jù)以進行年度清算。
五、用新疆棉生產(chǎn)的出口紡織品按本通知比原出口退（免）稅辦法增退稅部分，主管出口退稅的稅務機關(guān)應單獨統(tǒng)計，于季度終了后30日內(nèi)逐級匯總上報國家稅務總局；主管出口退稅的稅務機關(guān)經(jīng)年度清算追回的出口多退稅款及已核銷的新疆棉數(shù)量也應單獨統(tǒng)計，于棉花年度終了后4個月內(nèi)逐級匯總上報國家稅務總局。
六、企業(yè)采取偽造、涂改《監(jiān)管證書》或虛報出口紡織品含棉率、棉花單耗及其他非法手段騙取零稅率退稅的，取消該企業(yè)享受零稅率退稅的資格，并按現(xiàn)行有關(guān)法律規(guī)定予以處罰。
七、本通知自1997年9月1日起執(zhí)行。
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