新疆維吾爾自治區(qū)國家稅務局關于增值稅征收管理若干問題的通知
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類 別：增值稅,稅務文書
文 號：新國稅流字[1997]54號
頒發(fā)日期：1996-12-09
地 區(qū)：新疆
行 業(yè)：全行業(yè)
時效性：有效
針對目前部分地區(qū)反映的增值稅征收管理中的幾個突出問題，經(jīng)區(qū)局研究，現(xiàn)將有關處理意見通知如下：
一、關于增值稅一般納稅人采取現(xiàn)金、信用卡、銀行承兌匯票結算方式購進貨物，憑增值稅專用發(fā)票申報抵扣進項稅額的付款憑證問題。
1、采取現(xiàn)金結算方式的，納稅人應提供從其開戶銀行提取現(xiàn)金的銀行提現(xiàn)憑證或其它能證明現(xiàn)金收訖的憑證，并在查實有關財務單證及會計帳簿情況下，可予以抵扣。
2、采取信用卡結算方式的，納稅人應提供購貨地所在銀行劃轉信用卡資金時出具的信用卡取現(xiàn)單，方可抵扣。
3、納稅人（出票人）用銀行承兌匯票結算方式購進貨物的，提供銀行承兌匯票的影印件；經(jīng)核查出票人、收款人與購銷雙方名稱相一致的，應予抵扣。對納稅人（持票人）可以背書轉讓銀行承兌匯票購進。貨物的，應提供背書、轉讓后銀行承兌匯票的影印件，經(jīng)核查背書人、被背書人與購銷雙方納稅人名稱相符的，方可抵扣。
二、關于商品削價稅收處理問題對納稅人因市場商品結構、季節(jié)變化、產(chǎn)品更新?lián)Q代等因素影響，以低于成本價或購進價銷售的貨物，應按銷售貨物實際取得的銷售額計算銷項稅額。對納稅人削價處理后的損失，稅務部門不宜按“非正常損失‘’作稅務處理。
三、關于納稅人經(jīng)銷貨物取得的返利征稅問題對納稅人購進貨物后，從銷貨方取得的返還利潤、費用補助等收入，除國家稅務總局國稅函發(fā)[1995]288號《通知》第八條 中的“三包”收入外，均暫不計征增值稅。
四、關于我區(qū)工業(yè)企業(yè)向在外?。▍^(qū)）設立倉庫庫存貨物的稅收問題。
對我區(qū)工業(yè)企業(yè)將自產(chǎn)貨物庫存于在外?。▍^(qū)）設立的倉庫，應在其貨物實現(xiàn)銷售后計算繳納增值稅。
對上述企業(yè)將貨物直接發(fā)給在外省區(qū)設立經(jīng)銷機構的，應在移送環(huán)節(jié)視同銷售處理。
五、關于增值稅一般納稅人兼并、合并稅收問題。
對增值稅一般納稅人被兼并、合并注銷清理后，其資產(chǎn)、債務、債權及存貨一并被兼并、合并企業(yè)（增值稅一般納稅人）所接收。對清算后被兼并、合并企業(yè)的庫存貨物，期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及清算后出現(xiàn)的進項稅額大于銷項稅額不足抵扣部分，并入兼并、合并企業(yè)處理。
稅務機關必須對上述內(nèi)容進行認真核實，嚴格征管交接手續(xù)。并及時做好被兼并、合并企業(yè)的增值稅專用發(fā)票的收繳工作。
六、關于稅務機關按月清理納稅人應納稅金后出現(xiàn)個別問題的處理意見。
目前，稅務機關對商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）以前年度或月份的納稅情況，實行按月檢查清算時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前月份進項稅額的當期申報抵扣時間與付款時間不；致的問題，嚴格按照國家稅務總局國稅函[1995]15號《通知》規(guī)定追溯處理，稅企雙方均有一定的主客觀原因。因此，為實事求是的妥善處理這類問題，我們意見，對稅務機關曾經(jīng)檢查認可或未將現(xiàn)行規(guī)定告知企業(yè)的，在1997年底以前檢查發(fā)現(xiàn)的上述問題。凡在本年內(nèi)以前月份已申報抵扣的進項稅額，只要在年度內(nèi)符合付款條 件的應予以認可。從一九九八年元月一日起不再按此辦理。
針對目前部分地區(qū)反映的增值稅征收管理中的幾個突出問題，經(jīng)區(qū)局研究，現(xiàn)將有關處理意見通知如下：
一、關于增值稅一般納稅人采取現(xiàn)金、信用卡、銀行承兌匯票結算方式購進貨物，憑增值稅專用發(fā)票申報抵扣進項稅額的付款憑證問題。
1、采取現(xiàn)金結算方式的，納稅人應提供從其開戶銀行提取現(xiàn)金的銀行提現(xiàn)憑證或其它能證明現(xiàn)金收訖的憑證，并在查實有關財務單證及會計帳簿情況下，可予以抵扣。
2、采取信用卡結算方式的，納稅人應提供購貨地所在銀行劃轉信用卡資金時出具的信用卡取現(xiàn)單，方可抵扣。
3、納稅人（出票人）用銀行承兌匯票結算方式購進貨物的，提供銀行承兌匯票的影印件；經(jīng)核查出票人、收款人與購銷雙方名稱相一致的，應予抵扣。對納稅人（持票人）可以背書轉讓銀行承兌匯票購進。貨物的，應提供背書、轉讓后銀行承兌匯票的影印件，經(jīng)核查背書人、被背書人與購銷雙方納稅人名稱相符的，方可抵扣。
二、關于商品削價稅收處理問題對納稅人因市場商品結構、季節(jié)變化、產(chǎn)品更新?lián)Q代等因素影響，以低于成本價或購進價銷售的貨物，應按銷售貨物實際取得的銷售額計算銷項稅額。對納稅人削價處理后的損失，稅務部門不宜按“非正常損失‘’作稅務處理。
三、關于納稅人經(jīng)銷貨物取得的返利征稅問題對納稅人購進貨物后，從銷貨方取得的返還利潤、費用補助等收入，除國家稅務總局國稅函發(fā)[1995]288號《通知》第八條 中的“三包”收入外，均暫不計征增值稅。
四、關于我區(qū)工業(yè)企業(yè)向在外?。▍^(qū)）設立倉庫庫存貨物的稅收問題。
對我區(qū)工業(yè)企業(yè)將自產(chǎn)貨物庫存于在外?。▍^(qū)）設立的倉庫，應在其貨物實現(xiàn)銷售后計算繳納增值稅。
對上述企業(yè)將貨物直接發(fā)給在外省區(qū)設立經(jīng)銷機構的，應在移送環(huán)節(jié)視同銷售處理。
五、關于增值稅一般納稅人兼并、合并稅收問題。
對增值稅一般納稅人被兼并、合并注銷清理后，其資產(chǎn)、債務、債權及存貨一并被兼并、合并企業(yè)（增值稅一般納稅人）所接收。對清算后被兼并、合并企業(yè)的庫存貨物，期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及清算后出現(xiàn)的進項稅額大于銷項稅額不足抵扣部分，并入兼并、合并企業(yè)處理。
稅務機關必須對上述內(nèi)容進行認真核實，嚴格征管交接手續(xù)。并及時做好被兼并、合并企業(yè)的增值稅專用發(fā)票的收繳工作。
六、關于稅務機關按月清理納稅人應納稅金后出現(xiàn)個別問題的處理意見。
目前，稅務機關對商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）以前年度或月份的納稅情況，實行按月檢查清算時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前月份進項稅額的當期申報抵扣時間與付款時間不；致的問題，嚴格按照國家稅務總局國稅函[1995]15號《通知》規(guī)定追溯處理，稅企雙方均有一定的主客觀原因。因此，為實事求是的妥善處理這類問題，我們意見，對稅務機關曾經(jīng)檢查認可或未將現(xiàn)行規(guī)定告知企業(yè)的，在1997年底以前檢查發(fā)現(xiàn)的上述問題。凡在本年內(nèi)以前月份已申報抵扣的進項稅額，只要在年度內(nèi)符合付款條 件的應予以認可。從一九九八年元月一日起不再按此辦理。
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