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類 別：增值稅,稅務(wù)文書文 號(hào)：川國(guó)稅發(fā)[1997]263號(hào)頒發(fā)日期：1997-01-01
地 區(qū)：四川行 業(yè)：制造業(yè)時(shí)效性：有效
各市、地、州國(guó)家稅務(wù)局，省國(guó)稅局直屬分局、稽查分局：
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[1994]64號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)修訂后的。<增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法）的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]196號(hào)），結(jié)合四川省電力工業(yè)局的實(shí)際情況，現(xiàn)將《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)四川省電力工業(yè)局電力產(chǎn)品增值稅征收管理若干問題的規(guī)定》印發(fā)你們，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。
四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)四川省電力工業(yè)局電力產(chǎn)品增值稅征收管理若干問題的規(guī)定
一、凡四川省電力工業(yè)局所屬發(fā)電廠、供電局生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，按本規(guī)定申報(bào)納稅。上述單位銷售的其它貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及其它單位的增值稅應(yīng)稅行為，按增值稅統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。
二、電力產(chǎn)品增值稅的納稅申報(bào)
（一）預(yù)征環(huán)節(jié)的納稅申報(bào)資料及填報(bào)要求
1.《四川省電力工業(yè)局電力增值稅預(yù)征稅額專用申報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱定額申報(bào)表）的填報(bào)：發(fā)電廠按當(dāng)月廠供電量，依國(guó)家稅務(wù)總局核定的定額稅率計(jì)算的增值稅稅額填報(bào)；供電局按當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的電力產(chǎn)品銷售額，依國(guó)家稅務(wù)總局核定的征收率計(jì)算的增值稅稅額填報(bào)，于次月10日前向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)，并同時(shí)附報(bào)《電力工業(yè)企業(yè)月份主要財(cái)務(wù)指標(biāo)》。《定額申報(bào)表》（表式附后）一式三份，一份報(bào)各電廠、供電局所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，一份報(bào)送四川省電力工業(yè)局財(cái)務(wù)部門，一份由填報(bào)單位留存。
2.《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》及其附表、附報(bào)資料的填報(bào)：各電廠、供電局應(yīng)按月填寫《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》（表式附后），于次月10日前報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)嚴(yán)格審核簽章后，于次月25日前報(bào)送四川省電力工業(yè)局?！峨娏ζ髽I(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》一式三份，一份報(bào)各電廠、供電局所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，一份報(bào)送四川省電力工業(yè)局財(cái)務(wù)部門，一份由填報(bào)單位留存。
各電廠、供電局在向其所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送以下附表、附報(bào)資料：
附表1.《四川省電力工業(yè)局電力增值稅（專用發(fā)票／普通發(fā)票）使用明細(xì)表》；
附件2.《四川省電力工業(yè)局電力增值稅（專用發(fā)票／運(yùn)輸發(fā)票／收購(gòu)憑證）抵扣明細(xì)表》；
附報(bào)資料：
（1）已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；
（2）增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；
（3）海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證的復(fù)印件；
（4）運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件（填寫金額在1000元以上）；
（5）收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；
（6）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
以上附報(bào)資料的報(bào)送要求比照增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法第四條附報(bào)資料報(bào)送要求的有關(guān)規(guī)定辦理。實(shí)行增值稅一般納稅人分類管理的地區(qū)，可按分類類別進(jìn)行附報(bào)資料的管理。
（二）結(jié)算環(huán)節(jié)的納稅申報(bào)資料及填報(bào)要求
《四川省電力工業(yè)局電力產(chǎn)品增值稅匯總申報(bào)表》（表式附后）：四川省電力工業(yè)局按規(guī)定的納稅期匯總本局發(fā)電廠、供電局的全部銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅稅額（含預(yù)征稅額），計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額后填寫，并附《電費(fèi)回收情況統(tǒng)計(jì)表》，于次月終了后10日內(nèi)向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
（三）各電廠、供電局應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間如實(shí)填報(bào)《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》，如經(jīng)當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)有虛增進(jìn)項(xiàng)或少計(jì)銷項(xiàng)的行為，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定》，就地補(bǔ)征，并不得從應(yīng)納稅額中扣減。
（四）《四川省電力工業(yè)局電力增值稅預(yù)征稅額專用申報(bào)表》、《四川省電力工業(yè)局電力增值稅匯總申報(bào)表》《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》由四川省國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制，四川省電力工業(yè)局印制，四川省國(guó)家稅務(wù)局和四川省電力工業(yè)局共同管理?！端拇ㄊ‰娏I(yè)局電力增值稅（專用發(fā)票／普通發(fā)票）使用表》和《四川省電力工業(yè)局電力增值稅（專用發(fā)票／運(yùn)輸發(fā)票／收購(gòu)憑證）抵扣明細(xì)表》使用增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法規(guī)定的統(tǒng)一表格。
三、電力產(chǎn)品增值稅的繳納
（一）四川省電力工業(yè)局及其所屬的發(fā)電廠、供電局應(yīng)在第二條規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)繳納稅款。
1.預(yù)征環(huán)節(jié)：各發(fā)電廠按廠供電量、電業(yè)局按全部應(yīng)納稅銷售額（當(dāng)期應(yīng)收電費(fèi)，下同），依照規(guī)定的定額稅率或征收率計(jì)算納稅。
2.結(jié)算環(huán)節(jié)：四川省電力工業(yè)局依據(jù)其全部銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，并根據(jù)發(fā)、供電環(huán)節(jié)預(yù)征稅額計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。鑒于目前我省工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)制期間效益普遍較差導(dǎo)致電費(fèi)回收較困難的實(shí)際情況，四川省電力工業(yè)局電力產(chǎn)品清結(jié)算環(huán)節(jié)的月度增值稅可結(jié)合電費(fèi)回收率計(jì)算繳納。每年終了后，應(yīng)按當(dāng)年全部應(yīng)納稅銷售額進(jìn)行稅款結(jié)算并繳納稅款。電費(fèi)回收率由四川省電力工業(yè)局所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)和四川省電力工業(yè)局共同確定。
（二）根據(jù)上述辦法按期足額納稅確有困難的，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)緩期繳納。未按上述規(guī)定計(jì)算繳納稅款，又未辦理緩交手續(xù)的，應(yīng)依法加收滯納金。
四、稽核檢查
（一）四川省電力工業(yè)局所屬電廠、電業(yè)局所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其納稅申報(bào)及稅款繳納情況進(jìn)行日?；藱z查，對(duì)其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)嚴(yán)格審核。四川省電力工業(yè)局所在地國(guó)稅征收機(jī)關(guān)在審核《四川省電力工業(yè)局電力增值稅匯總申報(bào)表》、《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》、《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》及其附表時(shí)，有責(zé)任向各電廠、電業(yè)局和電廠、電業(yè)局所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)詢問索取相關(guān)資料，電廠、電業(yè)局所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)也有責(zé)任向其核算地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)了解稅款清算及解繳情況，各有關(guān)單位均應(yīng)予以積極配合。
（二）對(duì)四川省電力工業(yè)局系統(tǒng)的全面檢查，可結(jié)合每年的稅收大檢查進(jìn)行，或每?jī)赡暧墒?guó)家稅務(wù)局統(tǒng)一部署進(jìn)行檢查。查補(bǔ)稅款就地補(bǔ)征入庫(kù)。
五、本規(guī)定自1998年1月1日起施行。
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