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類 別：其他會(huì)計(jì)法規(guī)文 號(hào)：銀發(fā)[1997]518號(hào)頒發(fā)日期：1997-01-01
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：金融業(yè)時(shí)效性：部分失效
1997年度農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)決算工作意見(jiàn)
為了組織指導(dǎo)農(nóng)村信用社全面做好年度會(huì)計(jì)決算工作，現(xiàn)將1997年度農(nóng)村信用社（以下簡(jiǎn)稱信用社）會(huì)計(jì)決算工作的有關(guān)要求和規(guī)定通知如下：
一、關(guān)于決算的指導(dǎo)思想
今年是農(nóng)村信用社與農(nóng)業(yè)銀行脫離行政隸屬關(guān)系后，實(shí)行自我管理、自我約束、獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的第一年。為了全面反映信用社一年來(lái)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，促進(jìn)信用社風(fēng)險(xiǎn)防范和扭虧增盈工作的開(kāi)展，今年會(huì)計(jì)決算工作的指導(dǎo)思想是：認(rèn)真落實(shí)全國(guó)農(nóng)村合作金融監(jiān)管工作會(huì)議精神，嚴(yán)格制度管理，從緊從嚴(yán)核算財(cái)務(wù)收支；強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)責(zé)任制考核，確保扭虧經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)；堅(jiān)持實(shí)事求是原則，真實(shí)、準(zhǔn)確地反映全年信用社資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧情況。
二、關(guān)于決算準(zhǔn)備工作的幾項(xiàng)要求
各地信用社在決算工作中，除了要按制度規(guī)定認(rèn)真做好清理逾期貸款、結(jié)算占款、過(guò)渡性資金，核對(duì)調(diào)整日常賬務(wù)，盤點(diǎn)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)單證，核實(shí)財(cái)務(wù)收支等基礎(chǔ)工作外，還要結(jié)合實(shí)際，重點(diǎn)做好以下工作：
（一）全面完成清產(chǎn)核資的補(bǔ)課工作
根據(jù)財(cái)政部和中國(guó)人民銀行[1997]3號(hào)文件《關(guān)于開(kāi)展城鄉(xiāng)信用社清產(chǎn)核資工作的通知》的要求，全國(guó)大部分農(nóng)村信用社在今年進(jìn)行了以核實(shí)資金為主要內(nèi)容的清產(chǎn)核資補(bǔ)課工作。為了保質(zhì)保量完成補(bǔ)課任務(wù)，各地要按國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國(guó)務(wù)院農(nóng)村金融體制改革部際協(xié)調(diào)小組辦公室（以下簡(jiǎn)稱農(nóng)金改辦）的有關(guān)文件規(guī)定要求，抓緊開(kāi)展工作，力爭(zhēng)年底前全部完成。對(duì)于在清產(chǎn)核資中，因信用社與農(nóng)業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)界定不清而作為待界定的資產(chǎn)，信用社要完整保存好證明產(chǎn)權(quán)的賬、據(jù)和相關(guān)文件等，以待日后作為解決產(chǎn)權(quán)糾紛的依據(jù)。
（二）認(rèn)真做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)信貸資金的清理核實(shí)工作
目前，全國(guó)各地鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)正在抓緊進(jìn)行大規(guī)模的改制工作，為適應(yīng)這一新的發(fā)展形勢(shì)，信用社在決算前要重點(diǎn)做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)信貸資金的清理工作，在全面核實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)改制中的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)債權(quán)債務(wù)的分割、轉(zhuǎn)移和變更等都要及時(shí)參與，以確保信用社債權(quán)債務(wù)的重新落實(shí)，切實(shí)維護(hù)信用社信貸資產(chǎn)的安全和完整。在改制過(guò)程中還要注意做好清收各項(xiàng)貸款的應(yīng)收未收利息工作。
（三）建立股金登記制度，完善股金賬戶管理
在今年開(kāi)展的按合作制原則規(guī)范信用社工作中，清理和增擴(kuò)股金是一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。凡是已經(jīng)完成規(guī)范工作的信用社，對(duì)清理后的股金都要按入股時(shí)間（分為1993年底前、1994年至1996年底、1997年至今），分類進(jìn)行登記管理和分戶核算，以便適應(yīng)規(guī)范后不同類別的股金核算要求。還沒(méi)有開(kāi)展規(guī)范工作的信用社在決算前也要做好股金清理的前期工作，為全面增擴(kuò)股金做好準(zhǔn)備。
三、有關(guān)財(cái)稅政策的規(guī)定
（一）關(guān)于管理費(fèi)的提取
由于地市以上信用社管理機(jī)構(gòu)實(shí)行“一套人員，兩塊牌子”的體制，農(nóng)金改辦人員已調(diào)入中國(guó)人民銀行，根據(jù)這一新的情況，將對(duì)年初下發(fā)的農(nóng)金改辦[1997]45號(hào)《農(nóng)村信用合作社行政管理費(fèi)管理辦法》中的有關(guān)地市以上信用合作管理部門人員工資費(fèi)用等相關(guān)部分進(jìn)行修改。在新的辦法未下發(fā)之前，仍按原辦法執(zhí)行。但對(duì)地市以上管理部門今年管理費(fèi)的提取暫作如下規(guī)定：一是降低各省、自治區(qū)、直轄市管理費(fèi)的上繳比例，由上年的按轄內(nèi)信用社營(yíng)業(yè)收入的0.6‰改為按0.12‰上繳。二是省及省以下管理部門的管理費(fèi)提留比例亦應(yīng)降低，其具體計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)仍由省農(nóng)金改辦與同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局商定。三是計(jì)劃單列市（深圳除外）全部改向省農(nóng)金改辦繳納管理費(fèi)。
按照中國(guó)人民銀行銀發(fā)[1997]340號(hào)文件精神，各級(jí)農(nóng)金改辦提取的管理費(fèi)全部由農(nóng)金改辦管理和使用。
（二）關(guān)于應(yīng)收、應(yīng)付利息的核算
信用社仍按農(nóng)銀發(fā)（1993）251號(hào)《農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》和農(nóng)銀發(fā)（1994）118號(hào)《利息收支管理辦法》的規(guī)定和具體核算要求，計(jì)算應(yīng)收利息和應(yīng)付利息。由于信用社是集體所有制合作金融機(jī)構(gòu)，今后凡是國(guó)家稅務(wù)總局和總行對(duì)信用社應(yīng)收、應(yīng)付利息核算辦法沒(méi)有另做規(guī)定之前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和信用社不得隨意更改和修訂。
鑒于今年存貸款利率進(jìn)行了調(diào)整，信用社采取平均余額法計(jì)提應(yīng)付利息時(shí)，各檔次存款的執(zhí)行利率應(yīng)按實(shí)際加權(quán)利率（即調(diào)整前后加權(quán)平均利率）計(jì)算。
（三）關(guān)于信用社所得稅享受兩檔低稅率照顧和貧困地區(qū)免征所得稅問(wèn)題
根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1996]38號(hào)和[1997]38號(hào)文件的規(guī)定，1997年度農(nóng)村信用社繼續(xù)享受所得稅兩檔低稅率的照顧，國(guó)務(wù)院確定貧困縣的信用社今年繼續(xù)免征所得稅。
（四）關(guān)于呆賬準(zhǔn)備金的提取
今年信用社的呆賬準(zhǔn)備金按年初放款余額的1%差額提取。為加大對(duì)信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解，對(duì)年底不良貸款達(dá)到貸款總額25%的信用社，則恢復(fù)按1.5%的比例差額提取。
（五）關(guān)于股金保息分紅
為了配合按合作制原則規(guī)范信用社工作的開(kāi)展，并保持政策執(zhí)行的連續(xù)性，對(duì)信用社股金保息分紅仍按農(nóng)銀發(fā)（1993）251號(hào)《農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》的規(guī)定，采取新老劃段的政策，對(duì)1993年底以前的股金仍實(shí)行保息分紅的政策，對(duì)1994年以后的股金不再實(shí)行保息分紅的政策。
（六）關(guān)于信用社的危房改造費(fèi)用
信用社的危房改造費(fèi)用，應(yīng)首先使用自有資金，自有資金承受有困難的，可經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)同意后，在成本中列支。
四、關(guān)于利潤(rùn)分配
1997年度信用社實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)在彌補(bǔ)以前年度待處理歷年虧損后的余額，按如下順序分配：
（一）提取法定盈余公積金10%；
（二）提取公益金5%；
（三）按5%的比例提取勞動(dòng)分紅；
（四）按50%70%的比例向投資者分配利潤(rùn)。具體按資本比例（實(shí)收資本與股本金合計(jì)）進(jìn)行分配，其中1993年底以前實(shí)行保息分紅的股本金，其保息分紅合計(jì)不得超過(guò)股本金總額的20%.信用社集體資本金應(yīng)分得的利潤(rùn)，在盈余公積科目下設(shè)專戶核算。
（五）經(jīng)上述分配后的剩余利潤(rùn)在未分配利潤(rùn)賬戶中反映。
五、有關(guān)會(huì)計(jì)科目及賬戶設(shè)置
為了適應(yīng)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)發(fā)展和項(xiàng)目電報(bào)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)設(shè)置的需要，對(duì)農(nóng)村信用社部分會(huì)計(jì)科目和損益類賬戶進(jìn)行如下調(diào)整：
（一）新增下列會(huì)計(jì)科目
表內(nèi)科目：
1114 繳存中央銀行財(cái)政性存款
1231 短期農(nóng)戶貸款
1232 短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款
1233 短期農(nóng)村工商業(yè)貸款
1241 中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款
1242 中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款
1243 中長(zhǎng)期農(nóng)村工商業(yè)貸款
1251 抵押質(zhì)押農(nóng)戶貸款
1252 抵押質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款
1253 抵押質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款
1254 抵押質(zhì)押其他貸款
1261 逾期農(nóng)戶貸款
1262 逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款
1263 逾期農(nóng)村工商業(yè)貸款
1271 呆滯農(nóng)戶貸款
1272 呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款
1273 呆滯農(nóng)村工商業(yè)貸款
1281 呆賬農(nóng)戶貸款
1282 呆賬農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款
1283 呆賬農(nóng)村工商業(yè)貸款
1290 待處理抵貸資產(chǎn)
1422 入股聯(lián)社資金
2012 財(cái)政性存款
表外科目：
102 有價(jià)單證
104 已兌付有價(jià)證券
105 代保管有價(jià)值品
106 抵押及質(zhì)押有價(jià)物品
（二）取消下列會(huì)計(jì)科目
1231 短期農(nóng)業(yè)貸款
1232 短期鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款
1241 中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)貸款
1242 中長(zhǎng)期鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款
1251 抵押農(nóng)業(yè)貸款
1252 抵押鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款
1253 抵押其他貸款
1271 逾期農(nóng)業(yè)貸款
1272 逾期鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款
1274 呆滯農(nóng)業(yè)貸款
1275 呆滯鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款
1277 呆賬農(nóng)業(yè)貸款
1278 呆賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款
2322 聯(lián)社存放款項(xiàng)
（三）科目名稱不變，科目代號(hào)及核算內(nèi)容改變
原1233短期其他貸款科目代號(hào)改為1234
原1243中長(zhǎng)期其他貸款科目代號(hào)改為1244
原1273逾期其他貸款科目代號(hào)改為1264
原1276呆滯其他貸款科目代號(hào)改為1274
原1279呆賬其他貸款科目代號(hào)改為1284
（四）科目代號(hào)不變，科目名稱及核算內(nèi)容改變
原4621分行轄內(nèi)往來(lái)科目名稱改為4621省轄往來(lái)
（五）科目名稱及核算內(nèi)容不變，科目代號(hào)改變
原1261貼現(xiàn)科目代號(hào)改為1289
（六）更改下列表外科目代號(hào)，核算內(nèi)容不變
將原102未發(fā)行有價(jià)證券科目代號(hào)改為103
將原104逾期貸款應(yīng)收利息科目代號(hào)改為107
將原105已核銷貸款呆賬科目代號(hào)改為108
將原106低值易耗品科目代號(hào)改為109
（七）損益類賬戶的調(diào)整
1.增加下列賬戶
（1）“5011利息收入”科目下增設(shè)“農(nóng)戶貸款利息收入”、“農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款利息收入”、“農(nóng)村工商業(yè)貸款利息收入”賬戶。
（2）“5021金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入”科目下增設(shè)“調(diào)劑資金利息收入”、“拆出資金利息收入”賬戶。
（3）“5111手續(xù)費(fèi)收入”科目下增設(shè)“代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)”賬戶。
（4）“5221金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出”科目下增設(shè)“拆入資金利息支出”、“同業(yè)存放款利息支出”賬戶。
（5）“5321營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目下增設(shè)“其他費(fèi)用”賬戶。
2.取消下列賬戶
（1）“5011利息收入”科目下“1.農(nóng)業(yè)貸款利息收入”和“2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款利息收入”賬戶。
（2）“5021金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入”科目下“4.拆出及調(diào)劑資金利息收入”賬戶。
（3）“5221金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出”科目下“3.拆入及同業(yè)存放款利息支出”。
（4）“5111手續(xù)費(fèi)收入”科目下“1.代理農(nóng)業(yè)銀行手續(xù)費(fèi)”賬戶、“3.代理其他業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)”賬戶。
（5）“5321營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目下“38.縣聯(lián)社各項(xiàng)費(fèi)用”賬戶。
以上會(huì)計(jì)科目和損益類賬戶的調(diào)整除“5321營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目“38.縣聯(lián)社各項(xiàng)費(fèi)用”賬戶從文到之日起取消外，其他均從1998年1月1日起執(zhí)行，具體核算內(nèi)容及使用方法詳見(jiàn)附件。
六、管理部門年終決算工作的要求
（一）信用社管理體制改革后，縣聯(lián)社既承擔(dān)對(duì)信用社的行政管理職責(zé)，本身又經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)。為了適應(yīng)這一變化，從今年開(kāi)始，縣聯(lián)社財(cái)務(wù)管理和核算一律按《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行?？h聯(lián)社營(yíng)業(yè)部作為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，是縣聯(lián)社的附屬會(huì)計(jì)核算單位，除了按規(guī)定做好各項(xiàng)決算工作外，年終決算日前，在按規(guī)定計(jì)提各項(xiàng)提留后，應(yīng)將損益類各科目余額上劃聯(lián)社財(cái)會(huì)科（股），由聯(lián)社財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一辦理決算。聯(lián)社營(yíng)業(yè)部在今年底前法人資格尚未取消的，可繼續(xù)按法人單位獨(dú)立辦理年終決算工作。
為了規(guī)范聯(lián)社財(cái)務(wù)收支，剔除因代理信用社向人民銀行繳存存款準(zhǔn)備金和備付金而發(fā)生的虛收利息，聯(lián)社在收到人民銀行劃付的準(zhǔn)備金、備付金利息以及實(shí)際下?lián)芙o信用社時(shí)均應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。此外，聯(lián)社（包括省、地）在轉(zhuǎn)繳管理費(fèi)時(shí)，也應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。
（二）為了強(qiáng)化地市以上農(nóng)村合作金融管理部門統(tǒng)籌的管理費(fèi)、職工養(yǎng)老保險(xiǎn)等資金的管理，地、市以上管理部門的財(cái)會(huì)部門在年終前必須清理核實(shí)各項(xiàng)統(tǒng)籌資金。清查盤點(diǎn)歸屬農(nóng)金改辦管理的各項(xiàng)固定資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)，切實(shí)做到賬賬、賬實(shí)、賬款、賬表、賬據(jù)相符。年終決算時(shí)要按下發(fā)的“管理部門資金狀況表”、“統(tǒng)籌資金收支明細(xì)表”和“管理部門固定資產(chǎn)狀況表”進(jìn)行認(rèn)真填制，并逐級(jí)匯總上報(bào)。
七、其他事宜
（一）關(guān)于財(cái)務(wù)計(jì)劃的調(diào)整。今年初國(guó)務(wù)院辦公廳國(guó)辦發(fā)[1997]20號(hào)文件在轉(zhuǎn)發(fā)中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步做好農(nóng)村信用社管理體制改革工作意見(jiàn)的通知中明確提出“力爭(zhēng)1997年虧損額比1996年下降50%，虧損面控制在30%以內(nèi)”。為落實(shí)這一經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，經(jīng)研究決定對(duì)年初下達(dá)的財(cái)務(wù)計(jì)劃一律不作調(diào)整，各省要保證按計(jì)劃圓滿完成。對(duì)于少數(shù)遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)的信用社確實(shí)難以完成扭虧目標(biāo)的，各省、自治區(qū)、直轄市分行應(yīng)在各地、市之間進(jìn)行計(jì)劃調(diào)整。明年初，總行將對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃完成情況進(jìn)行考核（計(jì)劃單列市由省級(jí)分行負(fù)責(zé)考核）。
（二）1997年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表共計(jì)12種，其中主表4種，附表8種。與上年相比，主要有兩個(gè)方面的變化，一是決算說(shuō)明書部分內(nèi)容進(jìn)行了變動(dòng)；二是根據(jù)地、市以上管理部門的需要，增加了三張決算報(bào)表附表，即“管理部門資金狀況表”、“統(tǒng)籌資金收支明細(xì)表”和“管理部門固定資產(chǎn)狀況表”。報(bào)表仍全部使用用微機(jī)程序上報(bào)，各地需要向基層印發(fā)手工報(bào)表，可參照微機(jī)報(bào)表格式進(jìn)行印刷。
（三）人民銀行各級(jí)合作金融管理機(jī)構(gòu)建立后，原計(jì)劃單列市（深圳除外）的農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)決算報(bào)表將不再直接上報(bào)總行，而改報(bào)各省分行。為了使報(bào)表上、下年度口徑一致，各省在明年初匯總編制報(bào)表時(shí)，對(duì)計(jì)劃單列市的報(bào)表應(yīng)采取直接并表的方式進(jìn)行。
（四）1997年年終財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目電報(bào)和1998年后三個(gè)季度的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目電報(bào)仍按規(guī)定時(shí)間和程序上報(bào)，計(jì)劃單列市（深圳除外）全部納入各省統(tǒng)一上報(bào)。
附件：
農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)科目調(diào)整及使用說(shuō)明
（一）表內(nèi)核算說(shuō)明
1114繳存中央銀行財(cái)政性存款
本科目核算農(nóng)村信用社按規(guī)定應(yīng)繳存人民銀行的財(cái)政性存款，順序排列在1113“存放中央銀行特種存款”科目之后。在資產(chǎn)負(fù)債表中列入“存放中央銀行款項(xiàng)”中。
1231短期農(nóng)戶貸款
本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以內(nèi)（含一年）的農(nóng)戶生產(chǎn)、生活短期貸款。
1232短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款
本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以內(nèi)（含一年）的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運(yùn)銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)）的短期貸款。
1233短期農(nóng)村工商業(yè)貸款
本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以內(nèi)（含一年）的農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)短期貸款。
1234短期其他貸款
本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以內(nèi)（含一年）的不屬于農(nóng)戶、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)村工商業(yè)的其他短期貸款。
以上1231、1232、1233、1234四科目順序排列在“1221拆放金融性公司”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中列入“短期貸款”項(xiàng)目。
1241中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款
本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年（含一年期）以上的農(nóng)戶生產(chǎn)、生活等中長(zhǎng)期貸款。
1242中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款
本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年（含一年期）以上的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運(yùn)銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)）的中長(zhǎng)期貸款。
1243中長(zhǎng)期農(nóng)村工商業(yè)貸款
本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年（含一年期）以上的農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)的中長(zhǎng)期貸款。
1244中長(zhǎng)期其他貸款
本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的一年（含一年期）以上的不屬于農(nóng)戶、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村工商業(yè)的其他中長(zhǎng)期貸款。
以上1241、1242、1243、1244四科目順序排列在“1234短期其他貸款”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中列入“中長(zhǎng)期貸款”項(xiàng)目。
1251抵押質(zhì)押農(nóng)戶貸款
本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押、質(zhì)押農(nóng)戶貸款。
1252抵押質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款
本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押、質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款。
1253抵押質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款
本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押、質(zhì)押農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)貸款。
1254抵押質(zhì)押其他貸款
本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的其他抵押、質(zhì)押貸款。
以上1251、1252、1253、1254四科目順序排列在“1244中長(zhǎng)期其他貸款”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中，一年及一年以內(nèi)的抵押質(zhì)押貸款填列“短期貸款”項(xiàng)目，一年以上的抵押質(zhì)押貸款填列在“中長(zhǎng)期貸款”項(xiàng)目。
1261逾期農(nóng)戶貸款
農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶貸款逾期后在本科目核算。
1262逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款
農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款逾期后在本科目核算。
1263逾期農(nóng)村工商業(yè)貸款
農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)村工商業(yè)貸款逾期后在本科目核算。
1264逾期其他貸款
農(nóng)村信用社發(fā)放的其他貸款逾期后在本科目核算。
以上1261、1262、1263、1264四科目順序排列在“1254抵押質(zhì)押其他貸款”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中列入“逾期貸款”項(xiàng)目。
1271呆滯農(nóng)戶貸款
農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶貸款逾期二年后在本科目核算。
1272呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款
農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款逾期二年后在本科目核算。
1273呆滯農(nóng)村工商業(yè)貸款
農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)村工商業(yè)貸款逾期二年后在本科目核算。
1274呆滯其他貸款
農(nóng)村信用社發(fā)放的其他貸款逾期二年后在本科目核算。
1271、1272、1273、1274四科目順序排列在“1264逾期其他貸款”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中列入“呆滯貸款”項(xiàng)目。
1281呆賬農(nóng)戶貸款
本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的農(nóng)戶貸款。
1282呆賬農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款
本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款。
1283呆賬農(nóng)村工商業(yè)貸款
本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的農(nóng)村工商業(yè)貸款。
1284呆賬其他貸款
本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的其他貸款。
以上1281、1282、1283、1284四科目順序排列在“1274呆滯其他貸款”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中列入“呆賬貸款”項(xiàng)目。
1290待處理抵貸資產(chǎn)
本科目核算農(nóng)村信用社通過(guò)依法收貸或辦理抵押、質(zhì)押業(yè)務(wù)取得的以資抵貸的待處理資產(chǎn)。順序排列在“1289貼現(xiàn)”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中單列入“待處理抵貸資產(chǎn)”項(xiàng)目。
1422入股聯(lián)社資金
本科目核算農(nóng)村信用社向縣聯(lián)社入股的資金。順序排列在“1421長(zhǎng)期投資”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中列入“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目。
2012財(cái)政性存款
本科目核算農(nóng)村信用社吸收的行政機(jī)關(guān)、團(tuán)體和事業(yè)單位等財(cái)政性存款。順序排列在“2011活期存款”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中列入“短期存款”項(xiàng)目。
4621省轄往來(lái)
本科目核算參加省級(jí)聯(lián)行（包括人行、農(nóng)行、其他銀行、信用社自辦省轄聯(lián)行）的農(nóng)村信用社與本轄區(qū)聯(lián)行機(jī)構(gòu)之間相互辦理的款項(xiàng)劃撥業(yè)務(wù)。本科目下根據(jù)管轄行規(guī)定設(shè)置二級(jí)科目。
本科目順序排列在“4612上年聯(lián)行來(lái)賬”科目之后。在資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)借貸方余額軋差后的數(shù)額填列，如為借方余額，填列在“存放聯(lián)行款項(xiàng)”，如為貸方余額則填列在“聯(lián)行存放款項(xiàng)”。
（二）損益類所增賬戶核算說(shuō)明
1.“農(nóng)戶貸款利息收入”賬戶核算農(nóng)村信用社發(fā)放農(nóng)戶貸款所取得的利息收入。
2.“農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款利息收入”賬戶核算農(nóng)村信用社發(fā)放農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款所取得的利息收入。
3.“農(nóng)村工商業(yè)貸款利息收入”賬戶核算農(nóng)村信用社發(fā)放農(nóng)村工商業(yè)貸款所取得的利息收入。
4.“調(diào)劑資金利息收入”賬戶核算農(nóng)村信用社之間，信用社與聯(lián)社之間資金調(diào)劑所取得的利息收入。
5.“拆出資金利息收入”賬戶核算農(nóng)村信用社拆借給除信用社以外的其他金融機(jī)構(gòu)資金所取得的利息收入。
6.“代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)”賬戶核算農(nóng)村信用社代理農(nóng)行、人行或其他單位業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入。
7.“拆入資金利息支出”賬戶核算農(nóng)村信用社因拆入資金所支付的利息。
8.“同業(yè)存放款利息支出”賬戶核算農(nóng)村信用社支付的同業(yè)存放款項(xiàng)的利息。
9.“其他費(fèi)用”賬戶核算不屬于營(yíng)業(yè)費(fèi)用各賬戶開(kāi)支范圍的其他費(fèi)用開(kāi)支。
（三）表外科目核算說(shuō)明
102有價(jià)單證
本科目核算農(nóng)村信用社持有的國(guó)庫(kù)券等印有固定票面金額的有價(jià)單證。本科目應(yīng)按單證種類設(shè)立登記簿，以單證面額記賬。
104已兌付有價(jià)證券
本科目核算農(nóng)村信用社兌付或代理兌付的國(guó)庫(kù)券、債券、定額本票、股票以及有面額的儲(chǔ)蓄存單等。應(yīng)按已兌付的票面金額進(jìn)行核算，按兌付的有價(jià)證券類別設(shè)置登記簿。
105代保管有價(jià)值品
本科目核算農(nóng)村信用社代客戶保管的有價(jià)值物品。本科目應(yīng)設(shè)登記簿逐筆登記，按代保管的有價(jià)證券票面金額、物品價(jià)格或估價(jià)金額進(jìn)行核算。
106抵押及質(zhì)押有價(jià)物品
本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放抵押或質(zhì)押貸款時(shí)由借款人出具的用作抵押或質(zhì)押的物品或有價(jià)單證。本科目應(yīng)設(shè)登記簿逐筆詳細(xì)登記，按借款單位（人）出具的有價(jià)證券票面金額、物品價(jià)格或估價(jià)金額進(jìn)行核算。
以上會(huì)計(jì)科目的調(diào)整，信用社應(yīng)在年終決算日編制新舊會(huì)計(jì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)表進(jìn)行余額結(jié)轉(zhuǎn)。
中國(guó)人民銀行
一九九七年十二月二日
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)