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類(lèi) 別：增值稅文 號(hào)：贛國(guó)稅發(fā)[1997]644號(hào)頒發(fā)日期：1997-01-23
地 區(qū)：江西行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各地、市、縣國(guó)家稅務(wù)局：
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》下達(dá)后，各地都認(rèn)真貫徹執(zhí)行，企業(yè)納稅申報(bào)率和申報(bào)質(zhì)量明顯提高，但在執(zhí)行過(guò)程中也反映了一些問(wèn)題。經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題明確如下：
一、納稅申報(bào)是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)。不論增值稅一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人都應(yīng)主動(dòng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定要求辦理申報(bào)納稅。
1、為了便于管理、考核，凡是辦理稅務(wù)登記的固定業(yè)戶都應(yīng)按期向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；非固定業(yè)戶可按次征收。
2、必須堅(jiān)持按期申報(bào)納稅。管轄增值稅一般納稅人戶數(shù)較多的稅務(wù)征收分局，企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)限，可按照企業(yè)稅務(wù)登記證號(hào)碼的末尾字，在次月的7至16日內(nèi)依序辦理當(dāng)期的納稅申報(bào)。如企業(yè)稅務(wù)登記證號(hào)碼末尾數(shù)為“7”的應(yīng)在次月7日集中申報(bào)；如企業(yè)稅務(wù)登記證號(hào)碼末尾數(shù)為“5”的應(yīng)在次月15日集中申報(bào)。依此類(lèi)推，申報(bào)日期為國(guó)家法定休息日，則順延。
3、資料齊全。納稅人必須按要求報(bào)送完整的納稅資料，必須使用國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)一格式的申報(bào)表。大型企業(yè)如果資料較多，報(bào)送確有困難的，經(jīng)縣級(jí)國(guó)稅局同意可派人到企業(yè)審核；對(duì)納稅人每月普通發(fā)票使用量特別大，金額又較小，逐筆登記確有困難的，經(jīng)縣級(jí)國(guó)稅局批準(zhǔn)，可按整體發(fā)票匯總登記《普通發(fā)票使用明細(xì)表》。
4、按規(guī)定填寫(xiě)。納稅人必須按國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1995]196號(hào)國(guó)稅發(fā)[1995]196號(hào)文要求填寫(xiě)納稅申報(bào)表及其附表，不能隨意空格不填。
5、有關(guān)納稅申報(bào)資料按要求裝訂成冊(cè)。
6、違章 處理。對(duì)納稅人不按規(guī)定納稅申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)按《征管法》有關(guān)規(guī)定處理。
二、增值稅一般納稅人使用“三色”納稅申報(bào)制度。
1、實(shí)行“三色”申報(bào)企業(yè)的具體名單由縣級(jí)國(guó)稅局按照納稅人的按期申報(bào)、資料齊全、有無(wú)偷欠稅行為等指標(biāo)，制定“三色申報(bào)分類(lèi)使用標(biāo)準(zhǔn)”，張榜公布，各主管征收分局打分篩選確定。年度結(jié)算后根據(jù)本年情況確定下年的具體戶數(shù)。
2、使用各色申報(bào)表戶數(shù)比例，黃、藍(lán)申報(bào)的比例一般應(yīng)各占總戶數(shù)的10％為宜，白色申報(bào)占80％左右；納稅申報(bào)管理較好的縣（市）分局可適當(dāng)提高藍(lán)色申報(bào)的比例。
3、對(duì)使用藍(lán)色表申報(bào)的納稅人可只報(bào)送申報(bào)表和三張附表及專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、存根聯(lián)；白色申報(bào)增加稅款抵扣憑證；黃色申報(bào)應(yīng)報(bào)送全部資料（含付款憑證和入庫(kù)單）。
三、納稅資料的審核。增值稅納稅申報(bào)資料采用分類(lèi)審核辦法。辦稅大廳負(fù)責(zé)初審，主要審核是否按期報(bào)送，資料是否齊全，報(bào)送的納稅申報(bào)資料之間邏輯關(guān)系是否相符；管理發(fā)票的職能部門(mén)主要審核專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、存根聯(lián)的真?zhèn)?，填?xiě)是否規(guī)范，抵扣憑證是否合法，發(fā)票使用和領(lǐng)用情況是否相符等；沒(méi)有申報(bào)、有偷、漏稅嫌疑等由稽查部門(mén)審核查處。
特此通知。
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