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類 別：銀行法規(guī)文 號(hào)：蘇國(guó)稅發(fā)[1997]第562號(hào)頒發(fā)日期：1997-01-23
地 區(qū)：江蘇行 業(yè)：金融業(yè)時(shí)效性：部分失效
各省轄市國(guó)家稅務(wù)局，常熟市國(guó)家稅務(wù)局、蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：
為加強(qiáng)對(duì)城市信用合作社貸款的管理，減少貸款風(fēng)險(xiǎn)，改善信貸資產(chǎn)質(zhì)量，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院農(nóng)村金融體制改革部際協(xié)調(diào)整小組辦公室國(guó)稅發(fā)（1996）225號(hào)通知精神，我們制定了《城市信用合作社貸款呆帳核銷暫行規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。
城市信用合作社貸款呆帳核銷暫行規(guī)定
第一條 為了加強(qiáng)城市信用合作社信貸資產(chǎn)管理，正確反映信貸資金營(yíng)運(yùn)狀況，及時(shí)處理貸款的呆帳損失，促進(jìn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)良性循環(huán)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《城市信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》、《農(nóng)村信用合作社貸款呆帳核銷暫行規(guī)定》，并結(jié)合我省城市信用社貸款資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況，特制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定適用于經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)成立的城市信用合作社、城市信用合作聯(lián)社、城市合作銀行和城市金融服務(wù)社（以下均簡(jiǎn)稱為信用社）。
第三條 核銷貸款呆帳的原則
一、信用社是獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的集體所有制合作金融組織，貸款必須有借有還，任何單位和個(gè)人無(wú)權(quán)免除借款人的還款責(zé)任。
二、核銷貸款呆帳要執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策，維護(hù)信用社的合法權(quán)益，最大限度地減少信用社的有形或無(wú)形的資產(chǎn)損失。
三、核銷貸款呆帳要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，嚴(yán)格按照審批權(quán)限和核銷程序辦理。
第四條 貸款呆帳的認(rèn)定條件
一、貸款呆帳系指按借款人的清償能力或法律規(guī)定，確認(rèn)已無(wú)法收回的貸款。凡屬下列情況之一者，均可列為呆帳：
（一）借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、被撤銷、解散，進(jìn)行清償后，仍未能還清的貸款。
（二）借款人死亡絕戶或依照《中華人民共和國(guó)民法通則》的規(guī)定被宣告失蹤或死亡，又無(wú)繼續(xù)人承擔(dān)其債務(wù)，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍未能還清的貸款。
（三）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力償還的部分或全部貸款；或者以保險(xiǎn)賠償和資產(chǎn)清償及擔(dān)保人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任后，仍未能還清的貸款。
（四）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財(cái)產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無(wú)另外債務(wù)承擔(dān)者，確認(rèn)再無(wú)法收回的貸款。
（五）貸款人依法處置貸款抵押物、質(zhì)押物所得價(jià)款或作價(jià)后的金額不足以補(bǔ)償?shù)盅骸①|(zhì)押貸款的部分。
二、凡屬下列情況不得列為呆帳：
（一）借款人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)還能力，但因種種原因不能按期償還的貸款；
（二）因信用社工作人員瀆職或其它違法行為造成無(wú)法收回的貸款，應(yīng)由個(gè)人按行政、經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任承擔(dān)的部分。
第五條 貸款呆帳的審批權(quán)限
核銷貸款呆帳的審批權(quán)限按照權(quán)限盡量集中的原則，確定如下審批權(quán)限：
一、每筆貸款呆帳損失在50萬(wàn)元（含）以內(nèi)的，由信用社提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)縣國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后，由省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)審批，并報(bào)省國(guó)稅局備案。
二、每筆貸款呆帳損失在50萬(wàn)元以上的，由市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后，逐級(jí)報(bào)省國(guó)稅局審核批準(zhǔn)。
第六條 貸款呆帳的核銷程序
一、城市信用聯(lián)社和縣（市）國(guó)稅局認(rèn)定核銷的程序。凡在縣（市）內(nèi)的信用社由信用社定期將所有符合呆帳條件的貸款抄列清單，寫(xiě)出詳細(xì)說(shuō)明，連同《信用社核銷呆帳損失申請(qǐng)表》上報(bào)縣（市）國(guó)稅局，由縣（市）國(guó)稅局審核認(rèn)定后，報(bào)省轄市國(guó)稅局按規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行核銷；屬于在省轄市內(nèi)的信用社，由城市信用聯(lián)社組織信貸、財(cái)會(huì)、稽核等主管人員逐筆審核認(rèn)定后，通知信用社填制《信用社貸款呆帳核銷申請(qǐng)表》，按上述規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行核銷。
二、凡是以分支機(jī)構(gòu)繳納所得稅的城市合作銀行，其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的貸款呆帳，可以由合作銀行統(tǒng)一進(jìn)行核銷，即：年初由合作銀行把應(yīng)提取的呆帳準(zhǔn)備金分解到分支機(jī)構(gòu)（應(yīng)提取的呆帳準(zhǔn)備金=上年未應(yīng)提呆帳準(zhǔn)備金的貸款余額×1%-上年未呆帳準(zhǔn)備金余額），分支機(jī)構(gòu)按合作銀行下達(dá)的額度提取呆帳準(zhǔn)備金，連同貸款呆帳一并上劃合作銀行。由合作銀行會(huì)同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局按規(guī)定審批權(quán)限進(jìn)行核銷。
第七條 貸款呆帳核銷報(bào)送的材料：
為規(guī)范貸款呆帳的核銷工作，貸款呆帳申報(bào)核銷必須報(bào)送以下材料：
1、核銷貸款呆帳損失的申請(qǐng)報(bào)告
基本內(nèi)容：借款人（借款單位，下同）、擔(dān)保人的基本情況；宣告破產(chǎn)、被撤銷、解散、受災(zāi)或死亡、失蹤前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及貸款發(fā)放過(guò)程；破產(chǎn)或被撤銷、解散的主要原因；受災(zāi)或意外事故損失的情況；清償過(guò)程及財(cái)產(chǎn)清償分配情況；信用社受災(zāi)及貸款損失情況，申報(bào)核銷貸款呆帳金額；應(yīng)吸取的教訓(xùn)及對(duì)重大責(zé)任人的處理結(jié)果等。
2、貸款呆帳核銷申請(qǐng)審批表；
3、法院宣告借款人、擔(dān)保人進(jìn)入破產(chǎn)還債程序的裁定書(shū)；縣、鄉(xiāng)政府宣告借款人、擔(dān)保人被撤銷、解散的文件；氣象、消防、公安、保險(xiǎn)、民政等部門(mén)出具的借款人、擔(dān)保人、宣告失蹤、死亡的證明。
4、工商行政管理部門(mén)注銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件的復(fù)印件。
5、借款人、擔(dān)保人的主管部門(mén)成立的清算組或會(huì)計(jì)、審計(jì)事務(wù)所向法院提交的財(cái)產(chǎn)評(píng)估、清算、分配報(bào)告。
6、法院關(guān)于借款人、擔(dān)保人破產(chǎn)終結(jié)裁定書(shū)；法院關(guān)于擔(dān)保人的擔(dān)保無(wú)效且不承擔(dān)責(zé)任的裁定書(shū)；保險(xiǎn)公司的理賠證明。
7、信用社受災(zāi)財(cái)產(chǎn)（含抵扣財(cái)產(chǎn)）變現(xiàn)入帳等會(huì)計(jì)憑證復(fù)印件。
為便于審核和歸檔保管，上述材料需加具"江蘇省城市信用合作社貸款呆帳核銷材料封面"和"江蘇省城市信用合作社貸款呆帳核銷材料目錄"，逐戶裝訂成冊(cè)，逐級(jí)審核上報(bào)。同時(shí)由市國(guó)家稅務(wù)局填制"江蘇省城市信用合作社貸款呆帳核銷統(tǒng)計(jì)表"，作上報(bào)材料的總封面一起上報(bào)。
第八條 核銷貸款呆帳的核算手續(xù)
信用社根據(jù)處理貸款呆帳損失的批復(fù)，填制轉(zhuǎn)帳傳票及"已核銷貸款呆帳"表外科目借方傳票，經(jīng)有關(guān)人員審核無(wú)誤后，即可辦理轉(zhuǎn)帳。
在核銷呆帳的同時(shí)，要從原貸款科目中抽出借據(jù)，專夾保管，定期核對(duì)，并永久保存。
第九條 核銷后的貸款呆帳管理和帳務(wù)處理
信用社對(duì)核銷后的貸款呆帳應(yīng)實(shí)行帳銷案存的管理辦法。為了盡可能地減少信用社資金損失，對(duì)已核銷的貸款呆帳，仍應(yīng)組織催收，并可按收回金額的一定比例計(jì)提勞務(wù)費(fèi)。提取的勞務(wù)費(fèi)，先在其它應(yīng)付款科目列帳，再作分配。計(jì)提勞務(wù)費(fèi)的具體比例如下：
收回已核銷貸款數(shù)額提取比例
1萬(wàn)元（含）以下 10%
1萬(wàn)元-5萬(wàn)元（含）以下 8%
5萬(wàn)元-10萬(wàn)元（含）以下 5%
10萬(wàn)元以上 3%
信用社內(nèi)部職工計(jì)提勞務(wù)費(fèi)的比例在上述比例基礎(chǔ)上下浮20%收回已核銷貸款呆帳的帳務(wù)處理：按照收正常貸款填制收款憑證，從專夾保管的借據(jù)中，抽 出相應(yīng)原始借據(jù)作收貸憑證附件。同時(shí)應(yīng)沖回貸款呆帳準(zhǔn)備金。
第十條 本規(guī)定所稱"每筆貸款呆帳損失"是指截止到信用社申請(qǐng)核銷貸款呆帳損失日，每個(gè)貸款戶所需核銷貸款呆帳的累計(jì)數(shù)。信用社及各級(jí)稅務(wù)部門(mén)必須如實(shí)反映每戶應(yīng)核銷的貸款呆帳損失，不得采取化大為小，化整為零的手段，逃避上級(jí)管理部門(mén)的審批，此類現(xiàn)象一經(jīng)查實(shí)，視同違紀(jì)處理。
第十一條 信用社貸款呆帳核銷是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和人民銀行要加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的檢查和監(jiān)督，切實(shí)防止弄虛作假、營(yíng)私舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生；同時(shí)對(duì)參加核銷工作的人員進(jìn)行保密教育，不得對(duì)外宣傳，以防由此而產(chǎn)生廢帳的不良傾向，維護(hù)信用社的合法權(quán)益。
第十二條 本規(guī)定由江蘇省國(guó)家稅務(wù)局和省人民銀行共同制定并負(fù)責(zé)解釋。
第十三條 以前規(guī)定凡與本規(guī)定有抵觸的，一律改按本規(guī)定執(zhí)行。
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