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湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于加強增值稅管理幾個政策問題的通知 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：增值稅
文      號：湘國稅函第217號
頒發(fā)日期：1996-11-13 地   區(qū)：湖南
行   業(yè)：全行業(yè)
時效性：有效

    近來，各地反映了一些增值稅管理上的政策問題，經(jīng)研究，在國家稅務(wù)總局沒有明確規(guī)定以前，暫按以下規(guī)定執(zhí)行。

    一、關(guān)于從事商業(yè)經(jīng)營的增值稅一般納稅人異常申報的征稅問題。

    我局《關(guān)于增值稅若干政策問題的通知》（湘國稅發(fā)〔1997〕015號）規(guī)定："對從事商業(yè)經(jīng)營的一般納稅人，無正當(dāng)理由，半年以上發(fā)生異常申報的，暫按2%預(yù)征率征收增值稅，年終進行結(jié)算，同時企業(yè)應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定進行納稅申報。"為了進一步加強商業(yè)企業(yè)增值稅管理，堵塞稅收漏洞，對發(fā)生異常申報的商業(yè)企業(yè)，根據(jù)其年終結(jié)算后的實際稅負情況，分別按以下辦法處理：

    1、年終結(jié)算后，企業(yè)的實際稅負水平正常，不屬異常申報戶的，按規(guī)定退補稅款；

    2、年終結(jié)算后，企業(yè)的增值稅稅負仍屬異常申報范圍，且無正當(dāng)理由的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第23條、第24條和《中華人民共和國增值稅暫行條例》第7條等規(guī)定對當(dāng)年的應(yīng)納增值稅實行核定征收，企業(yè)的留抵稅額不得結(jié)轉(zhuǎn)到下年抵扣，并應(yīng)督促企業(yè)及時調(diào)帳。

    核定征收的征收率由各地、州、市局確定，并報省局備案。各地在核定征收率時，可參考稅收資料調(diào)查測算的平均稅負率。1996年全省稅收資料調(diào)查測算的平均稅負率分別為：商業(yè)批發(fā)1.4%，商業(yè)零售3%，批零兼營 2%.

    3、為加強對異常申報的商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票的管理，對異常申報的商業(yè)企業(yè)使用的專用發(fā)票一律實行代管監(jiān)開。

    二、商業(yè)企業(yè)從銷貨方取得的返利、補償費用等各種名目的款項或?qū)嵨铮仨毴鐚嵓{入企業(yè)的會計核算，按規(guī)定申報納稅。否則，按會計核算不健全論，并按國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)〔1995〕015號）第一條第二款之規(guī)定進行處理：停止其抵扣進項稅額，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，同時取消其專用發(fā)票使用權(quán)。

    三、關(guān)于對企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的由總機構(gòu)統(tǒng)一核算的辦事處、中轉(zhuǎn)倉庫等的征稅問題。

    對企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的由總機構(gòu)統(tǒng)一核算的辦事處、中轉(zhuǎn)倉庫，凡將貨物移送到辦事處、中轉(zhuǎn)倉庫，然后由辦事處、中轉(zhuǎn)倉庫將貨物銷售或者移送給客戶的，總的原則是就地征收增值稅。具體征稅時按以下規(guī)定執(zhí)行：

    1、辦事處、中轉(zhuǎn)倉庫可憑其總機構(gòu)已認定為一般納稅人的證明（總機構(gòu)申請認定表的影印件），向所在地主管國稅機關(guān)申請認定增值稅一般納稅人，并按規(guī)定繳納增值稅。

    2、對只核算收入、庫存商品，不核算進項稅額等實行簡易核算的辦事處、中轉(zhuǎn)倉庫，經(jīng)國稅機關(guān)審批，在辦事處、中轉(zhuǎn)倉庫所在地可按銷售收入的1%預(yù)征率征收增值稅，回總機構(gòu)結(jié)算。

    具體審批程序是，企業(yè)在同一地市范圍內(nèi)，跨縣（市）設(shè)立的辦事處、中轉(zhuǎn)倉庫，企業(yè)要求匯總納稅或者就地預(yù)征回總機構(gòu)進行結(jié)算的，報地、州、市局審批；企業(yè)跨地、州、市設(shè)立的辦事處、中轉(zhuǎn)倉庫，企業(yè)要求匯總納稅或就地預(yù)征回總機構(gòu)結(jié)算的，報省局審批。

    3、各企業(yè)設(shè)立的辦事處、中轉(zhuǎn)倉庫應(yīng)按月向所在地國稅機關(guān)申報納稅。在每季度終了后15日內(nèi)，各辦事處、中轉(zhuǎn)倉庫所在地國稅機關(guān)應(yīng)將辦事處、中轉(zhuǎn)倉庫本季度申報納稅情況，寄給其總機構(gòu)所在地國稅征收機關(guān)，以加強聯(lián)系，防止征管漏洞。