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類 別：稅收征管,企業(yè)會計文 號：國稅發(fā)[1997]160號頒發(fā)日期：1996-11-14
地 區(qū)：全國行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
根據現(xiàn)行稅收政策和財務制度的法規(guī)，結合城市信用社組建為城市合作銀行的實際情況，總局制定了《城市合作銀行稅收、財務管理若干問題的處理法規(guī)》，現(xiàn)印發(fā)給你們，希認真貫徹執(zhí)行。
城市合作銀行稅收、財務管理若干問題的處理法規(guī)
一、關于企業(yè)所得稅繳稅方式問題根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關法規(guī)，對于城市合作銀行及其所屬支行，凡是由城市合作銀行統(tǒng)一建立帳簿、統(tǒng)一編制資產負債表、統(tǒng)一計算并負擔盈虧的，可以以城市合作銀行為納稅人統(tǒng)一向當?shù)貒叶悇站掷U納企業(yè)所得稅。
而其他不具備上述條件的，仍應以支行（原城市信用社）為納稅人，向當?shù)貒叶悇站掷U納企業(yè)所得稅。
二、關于管理費用稅前扣除問題城市合作銀行實行由支行分別繳納企業(yè)所得稅的，可以向所屬支行提?。ǚ謹偅?/p>
總行管理費。支行按法規(guī)上交的管理費可以在稅前扣除。關于總行提?。ǚ謹偅┕芾碣M稅前扣除審批、管理辦法，可按《國家稅務總局關于印發(fā)〈總機構提取管理費稅前扣除審批辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1996]177號）的法規(guī)執(zhí)行。
三、關于加強財務管理問題城市合作銀行是在原集體性質的城市信用社基礎上組建的股份制商業(yè)銀行。鑒于企業(yè)財務制度與企業(yè)所得稅密不可分，應納稅所得額是在企業(yè)財務核算成果（利潤）
基礎上經過納稅調整后確定的，顯然，做好企業(yè)的財務管理工作是做好稅收征收管理工作的重要內容。因此，各級國家稅務局要提高認識，加強領導，明確職責分工，落實工作任務，使財務管理與稅收管理緊密結合，充分發(fā)揮稅務部門的管理、指導、協(xié)調、監(jiān)督、服務的職能作用，要一如既往，切實把加強對城市合作銀行的財務管理工作提高到一個新水平。
各級國家稅務局要加強對城市合作銀行的資產盤盈、盤虧、損失、呆帳、壞帳、投資損失的管理，凡不按法規(guī)報經國家稅務局審批的，一律不得在稅前扣除或進行稅務處理。
四、關于呆帳處理問題
（一）在組建城市合作銀行時清理出來的信用社貸款呆帳損失，首先要用已提取的呆帳準備金核銷，不足部分，經批準后可在營業(yè)外支出中核銷。對清理出來的已確認不能收回，又不符合用呆帳準備金核銷條件的貸款，可暫轉為遞延資產進行管理；也可以逐次用盈余公積、資本公積、實收資本核銷。
（二）實行統(tǒng)一納稅的城市合作銀行，信用社于加入時按法規(guī)核銷貸款呆帳損失后如呆帳準備金有余額，應全額轉入城市合作銀行；如其余額達不到現(xiàn)行財務制度規(guī)定的比例，則差額部分由信用社用盈余公積（或資本公積、或未分配利潤）補足后轉入城市合作銀行。
（三）組建城市合作銀行時已核銷的呆帳貸款，于以后年度收回的，應計入當期損益。
呆帳貸款的認定條件和核銷呆帳損失的審批程度、權限，應嚴格按照國家稅務總局印發(fā)的《農村信用合作社貸款呆帳核銷暫行法規(guī)》（國稅發(fā)[1996]225號）執(zhí)行。
五、關于清產核資問題信用社在組建城市合作銀行時開展的清產核資工作，應與國家統(tǒng)一組織的城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產核資工作相銜接，具體要求如下：
（一）凡已開展了清產核資工作的，為了避免工作重復，可根據“缺什么、補什么”的原則，按照全國城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產核資統(tǒng)一政策法規(guī)和要求，對其資金核實工作進行必要的銜接和完善，其中，《資金核實申報（審批）表》按農村信用社的表式填報，資金核實結果由主管國家稅務局會同同級清產核資部門審批。
（二）對尚未開展清產核資工作或清產核資工作尚未結束的信用社，要按照全國城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產核資統(tǒng)一政策法規(guī)和要求，結合組建城市合作銀行的實際情況，切實做好資金核實工作。
（三）信用社清產核資財務處理按國家稅務總局、財政部、國家經貿委印發(fā)的《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產核資財務處理暫行辦法》（國稅發(fā)[1996]232號）的法規(guī)執(zhí)行。
（四）信用社經過清產核資后如果凈資產為負數(shù)，報經國家稅務局批準后可以列為營業(yè)外支出：具體審批權限為：凈資產負數(shù)超過500萬元的，報國家稅務總局審批，不超過500萬元（含500萬元）的，審批權限由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局具體確定。
六、關于信用社占用有關部門的資產財務處理問題信用社占用有關部門的資產，沒有入帳的，要及時入帳，信用社與原主辦單位脫離行政隸屬關系后而引起資產增減變化按下列法規(guī)進行處理：
（一）信用社占用有關部門的資產，凡產權明確已屬于信用社所有的，一律計入資本公積。
（二）有關部門占用信用社的資產，報經主管稅務機關批準后，產權明確已不屬于信用社的，一律作為盤虧處理，計入當期損益。當期計入損益有困難的，可在5年內分期攤銷。
（三）信用社與有關部門產權界定不清的，應盡快按國家有關政策法規(guī)進行協(xié)商處理，以便明確產權歸屬。對一時難以分清的，可暫作待界定資產處理。
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