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煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)復(fù)核工作的規(guī)定 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別：內(nèi)控政策
文      號(hào)：煤審綜字[1998]第6號(hào)
頒發(fā)日期：1997-02-20 地   區(qū)：全國(guó)
行   業(yè)：制造業(yè)
時(shí)效性：有效

    第一條  為了規(guī)范審計(jì)復(fù)核工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)于審計(jì)復(fù)核工作的規(guī)定》，制定本規(guī)定。

    第二條  本規(guī)定所稱審計(jì)復(fù)核，是指煤炭審計(jì)機(jī)構(gòu)的專兼職復(fù)核人員對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定下達(dá)前進(jìn)行審查，并提出意見的行為。

    本規(guī)定所稱審計(jì)意見書、審計(jì)決定均為代擬稿。

    第三條  煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際情況，確定本機(jī)構(gòu)需要復(fù)核的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定。

    第四條  煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配備專兼職復(fù)核人員。

    第五條  煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)專兼職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

    （一）審查審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定，提出書面復(fù)核意見；

    （二）指導(dǎo)下級(jí)煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的復(fù)核工作；

    （三）了解、研究審計(jì)復(fù)核工作中帶有普遍性的問題，并有針對(duì)性地向本機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)法工作的建議。

    第六條  專兼職復(fù)核人員根據(jù)審計(jì)組認(rèn)定的審計(jì)事實(shí)，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令，復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定。

    第七條  專兼職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：

    （一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

    （二）收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；

    （三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令是否正確；

    （四）審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否恰當(dāng)；

    （五）定性是否準(zhǔn)確，處理、處罰意見或建議是否適當(dāng)；

    （六）審計(jì)程序是否符合規(guī)定。

    第八條  審計(jì)組應(yīng)當(dāng)向?qū)＜媛殢?fù)核人員提交下列材料：

    （一）審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定；

    （二）審計(jì)工作底稿及證明材料；

    （三）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）的書面意見；

    （四）審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位意見的說明；

    （五）使用的法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令；

    （六）專兼職復(fù)核人員要求提供的其他材料。

    第九條  專兼職復(fù)核人員在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定中的主要事實(shí)不清、證據(jù)不充分的，應(yīng)當(dāng)通知審計(jì)組限期補(bǔ)正。

    第十條  專兼職復(fù)核人員對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定復(fù)核后，分別提出以下復(fù)核意見：

    （一）審計(jì)程序符合規(guī)定、主要事實(shí)清楚，證明主要事實(shí)的證據(jù)確鑿，定性意見準(zhǔn)確，處理、處罰意見適當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確，審計(jì)評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議恰當(dāng)?shù)模岢隹隙ㄐ砸庖姡?/p>

    （二）經(jīng)過補(bǔ)正主要事實(shí)仍然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見；

    （三）定性、處理、處罰意見無法律依據(jù)的，提出否定性意見；

    （四）定性意見不準(zhǔn)確，處理、處罰意見不適當(dāng)，審計(jì)評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議的意見不恰當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯(cuò)誤的，提出修改意見；

    （五）審計(jì)程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見和改進(jìn)建議。

    第十一條  專兼職復(fù)核人員對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定復(fù)核后，應(yīng)當(dāng)提出書面復(fù)核意見。

    書面復(fù)核意見應(yīng)當(dāng)載明下列內(nèi)容：

    （一）復(fù)核的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定的名稱；

    （二）復(fù)核意見；

    （三）提出書面復(fù)核意見的日期。

    書面復(fù)核意見由復(fù)核人員署名。

    第十二條  專兼職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告復(fù)核材料之日起5日內(nèi)或收到審計(jì)意見書、審計(jì)決定復(fù)核材料之日起3日內(nèi)提出復(fù)核意見。特殊情況下，提出復(fù)核意見的時(shí)間可以適當(dāng)延長(zhǎng)。但提出審計(jì)報(bào)告復(fù)核意見最長(zhǎng)不得超過10天，提出審計(jì)意見書、審計(jì)決定復(fù)核意見最長(zhǎng)不得超過5天。

    復(fù)核期間遇有節(jié)假日的，復(fù)核時(shí)間依據(jù)節(jié)假時(shí)間順延。

    遇有本辦法第九條規(guī)定的情形時(shí)，補(bǔ)正的時(shí)間不包括在復(fù)核時(shí)間內(nèi)。

    第十三條  復(fù)核終結(jié)后，專兼職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)將書面復(fù)核意見連同審計(jì)復(fù)核材料報(bào)送煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位行政主要負(fù)責(zé)人。

    第十四條  書面復(fù)核意見應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案。

    第十五條  本規(guī)定由煤炭工業(yè)部審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。

    第十六條  本規(guī)定自1998年1月1日起施行。