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類 別：進(jìn)出口稅收文 號：皖國稅發(fā)[1998]36號頒發(fā)日期：1997-04-09
地 區(qū)：安徽行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
蕪湖、蚌埠、安慶、銅陵、馬鞍山、滁州、黃山市、池州地區(qū)國家稅務(wù)局：
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好1997年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知》（國稅發(fā)[1998]22號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請按照要求認(rèn)真實(shí)施清算、核查，并于6月5日前將清算報(bào)告及附表1、附表3--2、附表4--2、附表5所列內(nèi)容逐項(xiàng)填寫后，一并上報(bào)省國稅局進(jìn)出口稅收管理處。
國家稅務(wù)總局關(guān)于做好1997年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知1998年2月20日 國稅發(fā)（1998）22號
為正確貫徹出口退（免）稅政策，加強(qiáng)出口退（免）稅管理，做好1997年度出口貨物退（免）稅清算工作，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕031號）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)研究，現(xiàn)將1997年度出口貨物退（免）稅清算工作有關(guān)事項(xiàng)及具體要求通知如下：
一、清算范圍1997年1月1日至12月31日報(bào)關(guān)出口離境并在財(cái)務(wù)上作銷售的出口貨物的退（免）稅款，以及以前年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)1997年退稅款。
二、清算方法
（一）出口企業(yè)應(yīng)在1998年3月31日以前，對上年度出口貨物的退（免）稅情況進(jìn)行清算，并寫出清算書面報(bào)告，填寫清算表。在企業(yè)清算期內(nèi)（1998年3月31日以前，下同）出口企業(yè)仍未全部收齊出口貨物報(bào)關(guān)單、專用稅票、外匯核銷單的上年度出口貨物應(yīng)退（免）稅款，應(yīng)填寫“1997年度出口企業(yè)出口退稅清算單證不齊備案表（附表6），向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱”退稅機(jī)關(guān)“）申報(bào)備案。
（二）出口企業(yè)清算結(jié)束后（1998年3月31日以后，下同），出口企業(yè)必須于1998年4月5日以前，將清算報(bào)告、清算表等有關(guān)清算資料上報(bào)退稅機(jī)關(guān)，此后退稅機(jī)關(guān)不再受理出口企業(yè)提出的上年度出口貨物退（免）稅申報(bào)。退稅機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)上報(bào)的清算資料進(jìn)行清算核資料進(jìn)行清算后，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)向出口企業(yè)發(fā)出“清算情況通知書”?！扒逅闱闆r通知書”的內(nèi)容包括：
1.出口企業(yè)名稱、企業(yè)性質(zhì)、清算范圍、企業(yè)當(dāng)年出口額、主要出口品種等，清算后出口企業(yè)應(yīng)退稅款、已退稅款等數(shù)據(jù)資料；
2.清算中發(fā)現(xiàn)的問題，多退、少退、錯(cuò)退的金額及原因分析；3.清算處理結(jié)果及意見。
“清算情況通知書”的格式由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自行印制。
（三）各地清算工作必須于1998年5月31日以前結(jié)束。
（四）對于出口企業(yè)在企業(yè)清算后上報(bào)退稅機(jī)關(guān)的因單證不齊備案的出口退稅申報(bào)，如在退稅機(jī)關(guān)清算期內(nèi)（1998年4月1日至1998年5月31日）仍未補(bǔ)齊單證的，已退稅款應(yīng)予以追回（經(jīng)批準(zhǔn)的遠(yuǎn)期結(jié)匯貿(mào)易除外），未退稅款不再辦理退稅。
三、清算內(nèi)容
（一）外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)按附表4－1、附表6所列內(nèi)容清算。
（二）生產(chǎn)企業(yè)按附表3－1、附表6所列內(nèi)容清算。
（三）有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔1994〕031號文件第二十二條的規(guī)定，按附表5所列內(nèi)容清算。
（四）按照國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔1994〕031號等有關(guān)文件規(guī)定，特準(zhǔn)退（免）稅的企業(yè)，應(yīng)按本通知的規(guī)定進(jìn)行清算。
（五）退稅機(jī)關(guān)應(yīng)對出口企業(yè)上報(bào)的清算材料與出口企業(yè)有關(guān)賬戶進(jìn)行核對，對出口貨物的名稱、數(shù)量、金額和退稅款進(jìn)行核查。清算核查的重點(diǎn)內(nèi)容是：
1.出口企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減免稅進(jìn)口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí)，對這部分銷售材料的應(yīng)繳稅款是否在出口企業(yè)當(dāng)期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等問題。
2.根據(jù)財(cái)稅字〔1997〕14號文件的規(guī)定，有無非指定出口企業(yè)出口貴重貨物而辦理退稅的。
3.有無出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的情況。
4.出口企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅后，發(fā)生退關(guān)、國外退貨時(shí)，企業(yè)是否向退稅機(jī)關(guān)辦理了申報(bào)手續(xù)并補(bǔ)繳或抵扣稅款。
5.遠(yuǎn)期結(jié)匯（180天以上）的出口貨物，出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，是否附送了外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的遠(yuǎn)期結(jié)匯證明。
6.出口貨物退稅率是否適用準(zhǔn)確。
7.出口企業(yè)有無從事“四自、三不見”業(yè)務(wù)辦理退稅的情況。
8.出口企業(yè)申報(bào)退稅所提供的出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、專用稅票、出口收匯核銷單是否規(guī)范、真實(shí)有效，有無偽造、涂改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的情況。
9.根據(jù)國稅明電〔1996〕026號、〔1997〕024號、〔1997〕029號文件規(guī)定，對信譽(yù)好、出口額較大的紡織品出口企業(yè)，其因單證不齊且能排除騙稅嫌疑而預(yù)退70％稅款的，單證是否補(bǔ)齊并真實(shí)無誤。
10.根據(jù)國稅明電〔1997〕029號文件規(guī)定，對退稅單證齊全、真實(shí)、能夠排除騙稅嫌疑而電子信息暫時(shí)核對不上、已人機(jī)結(jié)合辦理退稅的，其電子信息是否重新核對。
（六）退稅機(jī)關(guān)在進(jìn)行清算核查時(shí)，凡按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔1995〕037號文件函調(diào)回函貨源有問題的，一律不予退稅，已退稅款扣回。對于回函屬非自產(chǎn)貨物和征稅機(jī)關(guān)雖已回函但退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為仍有疑問的回函，以及長期未回函（指1996年4月1日以前函調(diào)未回函的）等遺留問題，由出口企業(yè)自己負(fù)責(zé)調(diào)查舉證。出口企業(yè)將貨源、納稅等問題調(diào)查清楚后向退稅機(jī)關(guān)提供舉證材料，經(jīng)退稅機(jī)關(guān)復(fù)核無誤后，可辦理退稅。1998年5月31日以后，出口企業(yè)仍未提供舉證材料的，退稅機(jī)關(guān)不再受理該筆出口貨物的退稅業(yè)務(wù)。
四、清算要求
（一）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)必須高度重視1997年度的出口貨物退（免）稅清算工作，按照出口退稅政策的有關(guān)規(guī)定及本通知，認(rèn)真組織安排清算工作，主管領(lǐng)導(dǎo)要研究制定清算方案和具體清算步驟，統(tǒng)一指揮，按時(shí)完成清算工作。出口企業(yè)清算面必須達(dá)到100％。在各地清算工作的基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局將視情況進(jìn)行抽查。
（二）各出口企業(yè)應(yīng)認(rèn)真對待清算工作，如實(shí)申報(bào)清算情況，向退稅機(jī)關(guān)報(bào)送的清算材料應(yīng)由企業(yè)法人代表審核簽字（章）并加蓋企業(yè)公章。凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)上報(bào)的清算資料不全、清算資料印章不全、清算表項(xiàng)目漏填、錯(cuò)填等情況的，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)將清算資料退回企業(yè)重新填寫上報(bào)。
（三）在企業(yè)清算期后，凡出口企業(yè)未進(jìn)行清算或未按時(shí)向退稅機(jī)關(guān)上報(bào)清算資料而無正當(dāng)理由的，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)暫緩辦理該企業(yè)1998年出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，由退稅機(jī)關(guān)直接對該企業(yè)進(jìn)行清算。退稅機(jī)關(guān)對這類企業(yè)的清算結(jié)束時(shí)間可不受本通知規(guī)定的整個(gè)清算結(jié)束的時(shí)間限制，但各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在向國家稅務(wù)總局上報(bào)的清算報(bào)告中加以說明，待今后對該企業(yè)清算結(jié)束后專題上報(bào)國家稅務(wù)總局。
（四）在清算工作中，凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)不如實(shí)申報(bào)清算情況，弄虛作假，有出口退稅違法違章行為的，要一查到底，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定處理。
（五）清算中，出口企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款必須按期補(bǔ)繳入庫，逾期不繳的，從限期期滿之日起，依未繳稅款按日加收2‰滯納金。
（六）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)地做好清算工作，按時(shí)向國家稅務(wù)總局上報(bào)清算結(jié)果。國家稅務(wù)總局將根據(jù)各地清算情況，表揚(yáng)推廣好的經(jīng)驗(yàn)和做法，批評清算工作差的地區(qū)。
五、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在1998年6月15日以前，將清算報(bào)告和附表1、附表3－2、附表4－2、附表5所列內(nèi)容逐項(xiàng)填寫后，一并上報(bào)國家稅務(wù)總局。
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