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各區(qū)、縣國(guó)家稅務(wù)局、直屬分局：

    現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充和修改〈增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法〉的通知》（國(guó)稅函發(fā)［1995］670號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合實(shí)際情況，補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

    一、本市增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）均應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定逐票填寫《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》，不得匯總登記填報(bào)。

    二、《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》的填報(bào)方法仍按市局京國(guó)稅［1995］212號(hào)通知的規(guī)定填報(bào)，即《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》中“本期開具”欄目中的“銷售額”、“稅額”欄予以保留。

    三、為準(zhǔn)確填報(bào)《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》，國(guó)家稅務(wù)總局明確，自1996年1月1日起，凡一般納稅人同時(shí)銷售適用于兩檔以上稅率（或征收率）的貨物的，必須按適用稅率或征收率分別開具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票），不得在同一張專用發(fā)票上匯總開具。

    四、除《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》和《增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》應(yīng)按規(guī)定逐欄填報(bào)外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況，不要求一般納稅人填報(bào)《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》、《增值稅收購(gòu)憑證抵扣明細(xì)表》及《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣明細(xì)表》中的“納稅人登記號(hào)”和“購(gòu)貨方納稅人登記號(hào)”欄。

    五、1996年1月1日起實(shí)施增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱防偽稅控系統(tǒng)）后，凡未安裝防偽稅控系統(tǒng)的一般納稅人，需開具百萬(wàn)元版（含）以上專用發(fā)票的，應(yīng)按以下方法到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電腦加密專用發(fā)票的換票手續(xù)：

    （一）銷售方憑已開具的普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和存根聯(lián)，填寫《換開增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)表》報(bào)請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，給予換開電腦加密專用發(fā)票，并將電腦加密專用發(fā)票的存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)換給銷貨方；

    （二）銷售方憑已開具的非加密電腦專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和存根聯(lián)，填寫《換開增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)表》報(bào)請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，給予換開電腦加密專用發(fā)票，并將電腦加密專用發(fā)票的存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)換給銷貨方。

    六、一般納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)開具（包括由稅務(wù)機(jī)關(guān)換開）和取得的電腦加密專用發(fā)票，應(yīng)單獨(dú)填列《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》（對(duì)由稅務(wù)機(jī)關(guān)換開的，還應(yīng)在“備注”欄內(nèi)注明“換開”）和《增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》；在填報(bào)《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》及《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》（包括匯總填報(bào)）時(shí)，對(duì)被換開的非加密電腦專用發(fā)票和普通發(fā)票，只填報(bào)“發(fā)票號(hào)碼”和“備注”欄，即在“發(fā)票號(hào)碼”欄填報(bào)被換開非加密電腦專用發(fā)票、普通發(fā)票的發(fā)票號(hào)，在“備注”欄注明相對(duì)應(yīng)的已換開電腦加密專用發(fā)票的發(fā)票號(hào)。

    一般納稅人應(yīng)按月將換取的電腦加密專用發(fā)票的存根聯(lián)及相應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)的《換開增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)表》（申請(qǐng)單位存查聯(lián)）一并裝訂成冊(cè)，留存?zhèn)洳椤?/P>

    七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將收取的已換開電腦加密專用發(fā)票的普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、存根聯(lián)和非加密電腦專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、存根聯(lián)，連同經(jīng)批準(zhǔn)的《換開增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)表》（留稅務(wù)機(jī)關(guān)存查聯(lián)），一并相應(yīng)粘貼在已換開電腦加密專用發(fā)票的記帳聯(lián)之后。

    八、填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》的補(bǔ)充說(shuō)明：

    （一）因《增值稅納稅申報(bào)表》“本期銷項(xiàng)稅額”各欄次中不能反映企業(yè)收到的出口退稅額，“本期進(jìn)項(xiàng)稅額”各欄次不能準(zhǔn)確反映應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，《增值稅納稅申報(bào)表》的“非正常損失”（第8欄，下同）除按國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函發(fā)［1995］670號(hào)通知第三條第（二）款的規(guī)定要求填報(bào)外，一般納稅人亦應(yīng)將收到的出口退稅額暫填列在“非正常損失”欄內(nèi)；同時(shí)，為正確反映《增值稅納稅申報(bào)表》的平衡關(guān)系，國(guó)家稅務(wù)總局明確，由于國(guó)家降低出口退稅稅率后形成的一部分應(yīng)由出口產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，暫填列在“非正常損失”欄內(nèi)。

    （二）“稅款計(jì)算”中各欄累計(jì)數(shù)除第15、16、17、18、19、25、27欄可暫不填報(bào)外，其他各欄均應(yīng)按規(guī)定逐欄填報(bào)。

    九、一般納稅人增值稅新納稅申報(bào)辦法實(shí)施以后，原市局京國(guó)稅［1995］022號(hào)通知所規(guī)定報(bào)送的《北京市消費(fèi)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加納稅（費(fèi)）申報(bào)表》繼續(xù)保留，填報(bào)方法不變。

    北京市國(guó)家稅務(wù)局
一九九六年一月三十一日

    國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充和修改《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》的通知

    國(guó)稅函發(fā)［1995］670號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

    根據(jù)全國(guó)增值稅培訓(xùn)班上各地反映的問(wèn)題和意見，現(xiàn)對(duì)《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》（國(guó)稅發(fā)［1995］196號(hào)）做如下補(bǔ)充和修改：

    一、《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》正文部分補(bǔ)充如下：

    （一）對(duì)確實(shí)不具備復(fù)印條件地區(qū)的一般納稅人，經(jīng)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)可不報(bào)運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件。

    （二）對(duì)增值稅專用發(fā)票計(jì)算機(jī)交叉稽核試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定逐票填寫《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》；對(duì)增值稅專用發(fā)票計(jì)算機(jī)交叉稽核試點(diǎn)地區(qū)以外的一般納稅人，每月專用發(fā)票用票量特別大，金額又較小，逐筆登記確有困難的，經(jīng)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，對(duì)整本專用發(fā)票中每單張票面銷售額均在1000元以下的，可按整本專用發(fā)票匯總登記《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》。

    （三）納稅人填寫《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》后，不再填寫增值稅專用發(fā)票計(jì)算機(jī)交叉稽核工作所要求填寫的《月份專用發(fā)票存根聯(lián)匯總清單》及《月份專用發(fā)票抵扣聯(lián)匯總清單》。

    （四）一般納稅人每月普通發(fā)票用票量特別大，金額又較小，逐筆登記確有困難的，經(jīng)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，對(duì)整本普通發(fā)票中每單張票面銷售額均在1000元以下的，可按整本普通發(fā)票匯總登記《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》。

    一般納稅人應(yīng)按普通發(fā)票填開的順序逐票填寫《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》，一張表格不夠，可以在另一張表格內(nèi)填寫，直到一本普通發(fā)票登記完畢。如果一本普通發(fā)票登記完畢，《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》有空格的，應(yīng)將空格部分用線劃掉。

    （五）一般納稅人要按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十三條的規(guī)定保管附報(bào)資料，即：“帳簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存十年。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外”。

    二、《增值稅納稅申報(bào)表》及其三個(gè)附表格式的修改

    （一）《增值稅納稅申報(bào)表》的“本期進(jìn)項(xiàng)稅額”中“10％稅率”、“6％稅率”分別改為“10％抵扣率”、“6％征收率”。

    （二）《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》中刪去該表“本期開具”欄目中的“銷售額”及“稅額”兩欄。

    三、《增值稅納稅申報(bào)表》及其三個(gè)附表的填表說(shuō)明的修改

    （一）刪去“一、《增值稅納稅申報(bào)表》與三個(gè)附表之間的邏輯關(guān)系?！敝械牡谌龡l。

    （二）除《增值稅納稅申報(bào)表》“本期進(jìn)項(xiàng)稅額”第六欄至第九欄列明原因外的按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額在第八欄“減：非常損失”中反映。

    （三）《增值稅納稅申報(bào)表》“期初進(jìn)項(xiàng)稅額”有關(guān)欄次。按以下方法填寫：

    1.“期初進(jìn)項(xiàng)稅額余額”欄填寫1995年初尚未抵扣的期初進(jìn)項(xiàng)稅額余額，該欄的“本月數(shù)”與“累計(jì)數(shù)”相同，該數(shù)確定后，在以后的納稅申報(bào)期填寫《增值稅納稅申報(bào)表》時(shí)保持不變，直到期初進(jìn)項(xiàng)稅額余額抵扣完畢。稅務(wù)機(jī)關(guān)今后印制的《增值稅納稅申報(bào)表》第十一欄改為“95年初期初進(jìn)項(xiàng)稅額”。

    2.“抵扣比例”欄，為稅務(wù)征收機(jī)關(guān)規(guī)定的抵扣比例。稅務(wù)機(jī)關(guān)按年核定抵扣比例的，“本月數(shù)”為全年抵扣比例除12的折算數(shù)：“累計(jì)數(shù)”不填。

    3.“抵扣稅額”欄，“本月數(shù)”為本月應(yīng)抵扣的期初進(jìn)項(xiàng)稅額，等于“95年初期初進(jìn)項(xiàng)稅額”乘“抵扣比例”的積?！袄塾?jì)數(shù)”為自1995年初截止本申報(bào)期已抵扣的期初進(jìn)項(xiàng)稅額的累計(jì)。

    4.“尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”欄，“本月數(shù)”不填，“累計(jì)數(shù)”為“95年初期初進(jìn)項(xiàng)稅額”減去“抵扣稅額”累計(jì)數(shù)的差額。

    （四）“稅款計(jì)算”中各欄的“累計(jì)數(shù)”保留，凡是能填寫的都要填寫。

    （五）《增值稅（專用發(fā)票／收購(gòu)憑證／運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表》

    1.“金額”欄中專用發(fā)票、收購(gòu)憑證、運(yùn)輸發(fā)票均按票面注明的金額填寫。

    2.“付款日期”欄，填寫企業(yè)實(shí)際支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票的日期。

    國(guó)家稅務(wù)總局
一九九五年十二月二十六日