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類(lèi) 別：其他金融法規(guī)文 號(hào)：財(cái)外字[1998]117號(hào)頒發(fā)日期：1997-05-05
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：其他時(shí)效性：有效
第一章 總 則
第二章 會(huì)計(jì)科目
第三章 會(huì)計(jì)報(bào)表
有關(guān)省、自治區(qū)財(cái)政廳：
為了加強(qiáng)我國(guó)利用國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會(huì)貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范和統(tǒng)一項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和我部頒發(fā)的財(cái)外字〔1995〕16號(hào)《國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會(huì)貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法》以及我國(guó)與國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會(huì)簽訂的貸款協(xié)議的有關(guān)規(guī)定，制定了《國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會(huì)貸款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算暫行辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)按照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)函告我部。
附件：國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會(huì)貸款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算暫行辦法
第一章 總 則
一、為了加強(qiáng)我國(guó)利用國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)基金會(huì)）貸款項(xiàng)目的管理，適應(yīng)貸款項(xiàng)目實(shí)施和管理的需要，規(guī)范和統(tǒng)一項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算管理工作，根據(jù)各項(xiàng)目實(shí)施的特點(diǎn)、我國(guó)與'基金會(huì)'簽訂的貸款協(xié)議（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貸款協(xié)議）和財(cái)政部、農(nóng)業(yè)部與項(xiàng)目省簽訂的轉(zhuǎn)貸協(xié)議（以下簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)貸協(xié)議）的有關(guān)規(guī)定以及財(cái)政部頒發(fā)的財(cái)外字（1995）16號(hào)《國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會(huì)貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《財(cái)務(wù)辦法》），特制定本辦法。
二、本辦法僅由我國(guó)利用基金會(huì)貸款實(shí)施農(nóng)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目的各級(jí)財(cái)政部門(mén)和項(xiàng)目辦公室（以下簡(jiǎn)稱(chēng)項(xiàng)目辦）執(zhí)行。
三、會(huì)計(jì)核算任務(wù)
1.認(rèn)真貫徹執(zhí)行我國(guó)利用外資和發(fā)展經(jīng)濟(jì)的方針、政策，嚴(yán)格依據(jù)貸款協(xié)議規(guī)定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、規(guī)模和批準(zhǔn)的計(jì)劃，審批和辦理各項(xiàng)資金的申請(qǐng)、撥付、貸出、借入和使用。
2.準(zhǔn)確、及時(shí)反映基金會(huì)貸款的借入、貸出、回收、使用以及還本付息等資金運(yùn)動(dòng)變化情況；準(zhǔn)確、及時(shí)反映各級(jí)配套資金的撥付、貸出、回收、使用和勞務(wù)投入額情況；準(zhǔn)確、及時(shí)反映項(xiàng)目工程投資成本情況以及接受捐贈(zèng)情況。
3.按照貸款協(xié)議、轉(zhuǎn)貸協(xié)議和基金會(huì)以及上級(jí)的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)準(zhǔn)確向有關(guān)部門(mén)報(bào)送有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)告。按照要求向授權(quán)的審計(jì)部門(mén)提供審計(jì)所需資料，接受審計(jì)和財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督。
四、各級(jí)財(cái)政部門(mén)和項(xiàng)目辦應(yīng)單獨(dú)設(shè)立反映項(xiàng)目實(shí)施和資金運(yùn)用的會(huì)計(jì)總帳和明細(xì)分類(lèi)帳。并按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總以及對(duì)外提供統(tǒng)一的報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本辦法規(guī)定；內(nèi)部管理需要的報(bào)表由單位自行規(guī)定。
五、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。接受基金會(huì)外幣貸款和外幣贈(zèng)款的部門(mén)，在收到外幣時(shí)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣登記入帳，折合匯率可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國(guó)家公布的外匯牌價(jià)（原則上是中間價(jià)），也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)，但一經(jīng)確定，不可隨意變更，如變更應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以說(shuō)明。
六、會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。
七、各級(jí)財(cái)政部門(mén)和項(xiàng)目辦應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等各種會(huì)計(jì)記錄都必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行登記，做到手續(xù)齊全、內(nèi)容完整和及時(shí)準(zhǔn)確。
但對(duì)于不屬本單位發(fā)生而需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的業(yè)務(wù)，可根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表或其他會(huì)計(jì)憑證資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算登記入帳。
八、項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算年度自公歷年1月1日至12月31日止。
九、本辦法所規(guī)定的會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益三大類(lèi)，并根據(jù)會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)，統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于項(xiàng)目區(qū)各級(jí)財(cái)政部門(mén)和項(xiàng)目辦編制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿、查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，各級(jí)財(cái)政部門(mén)和項(xiàng)目辦不要隨意變更。
由于基金會(huì)貸款項(xiàng)目的具體情況比較復(fù)雜，本辦法只制定和規(guī)范會(huì)計(jì)總帳科目和可以統(tǒng)一明確的明細(xì)科目，其他的明細(xì)科目可由省級(jí)財(cái)政部門(mén)根據(jù)總帳科目規(guī)定的內(nèi)容和要求以及各自項(xiàng)目實(shí)施的具體內(nèi)容制定。
十、各級(jí)財(cái)政部門(mén)和項(xiàng)目辦向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：?jiǎn)挝坏拿Q(chēng)、報(bào)表所屬年度或月份、實(shí)際報(bào)送日期等內(nèi)容，并由單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。
向基金會(huì)報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)按基金會(huì)規(guī)定的時(shí)間報(bào)送；向財(cái)政部和農(nóng)業(yè)部報(bào)送的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)在年度終了后2個(gè)月內(nèi)報(bào)出；省內(nèi)的報(bào)送時(shí)間，由省財(cái)政部門(mén)自行確定。
十一、本辦法執(zhí)行日期自項(xiàng)目貸款協(xié)議生效之日至項(xiàng)目竣工、還清貸款止。
十二、本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第二章 會(huì)計(jì)科目
（一）會(huì)計(jì)科目表
（二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
第101號(hào)科目 現(xiàn)金
1.本科目核算各種庫(kù)存現(xiàn)金。
2.本科目的借方核算收入的現(xiàn)金，貸方核算支出的現(xiàn)金，本科目借方余額，反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。
3.應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。有外幣現(xiàn)金的單位，應(yīng)將外幣現(xiàn)金折合成記帳本位幣記帳，并分別登記其實(shí)際收支外幣數(shù)和折合數(shù)。
第102號(hào)科目 銀行存款
1.本科目核算存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，包括人民幣和外幣存款。
2.本科目的借方核算存入銀行的款項(xiàng)，貸方核算從銀行中支取的款項(xiàng)。
本科目借方余額，反映實(shí)際結(jié)存的銀行存款數(shù)額。
3.項(xiàng)目執(zhí)行中發(fā)生的一切人民幣和外幣收入，除國(guó)家另有規(guī)定外，都必須及時(shí)存入銀行；一切人民幣或外幣支出，除國(guó)家規(guī)定可用現(xiàn)金支付外，應(yīng)按銀行規(guī)定，通過(guò)銀行進(jìn)行結(jié)算。
4.應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)和不同貨幣分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，根據(jù)收款憑證、付款憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，并結(jié)出帳面余額。對(duì)外幣存款，應(yīng)設(shè)置復(fù)幣帳頁(yè)的“銀行存款日記帳”，在一本帳內(nèi)同時(shí)以外幣和根據(jù)確定的外幣折合率折合的記帳本位幣進(jìn)行登記。
5.財(cái)政部門(mén)在賣(mài)出外幣時(shí)，應(yīng)按實(shí)際兌換價(jià)記帳，實(shí)際兌換價(jià)與原記帳價(jià)的差額，應(yīng)通過(guò)“匯兌損益”科目進(jìn)行調(diào)整。
6.“銀行存款日記帳”應(yīng)定期與銀行對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)。月終，單位帳面余額與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬銀行差錯(cuò)的通知銀行查明更正，屬于本身記帳差錯(cuò)的或漏記的，應(yīng)更正記錄，補(bǔ)記入帳。
第103號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)
1.本科目核算項(xiàng)目因工程投資、物資銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)收到的各種商業(yè)票據(jù)以及向銀行貼現(xiàn)的各種應(yīng)收的商業(yè)承兌匯票。
2.本科目借方核算收到的應(yīng)收票據(jù)票面金額，貸方核算票據(jù)兌現(xiàn)貨幣資金或以票據(jù)購(gòu)買(mǎi)或抵充貨物款金額。本科目借方余額反映尚未到期的應(yīng)收票據(jù)數(shù)額。
3.各種應(yīng)收票據(jù)，在本科目?jī)?nèi)應(yīng)以票面金額進(jìn)行核算，帶息票據(jù)到期收到的利息，以及需要用款時(shí)將尚未到期的票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（按銀行規(guī)定，將票據(jù)交給銀行，從銀行取得現(xiàn)金，并貼給銀行一定利息）發(fā)生的貼息及手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記入“其他支出”科目，不在本科目核算。
第104號(hào)科目 應(yīng)收帳款
1.本科目核算項(xiàng)目辦因銷(xiāo)售產(chǎn)品、轉(zhuǎn)讓物資，提供勞務(wù)和墊付的各項(xiàng)工程款、辦理工程結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)以及按合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或發(fā)包單位預(yù)收的各種款項(xiàng)。
2.本科目借方核算應(yīng)收取的帳款，貸方核算已經(jīng)收取的和從應(yīng)收帳款中扣還的預(yù)收款以及轉(zhuǎn)為其他帳務(wù)處理的款項(xiàng)。本科目借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收帳款的累計(jì)數(shù)。
3.對(duì)于尚未收回的應(yīng)收帳款，應(yīng)及時(shí)催收，對(duì)于到期尚未收回的應(yīng)收帳款，須查明原因，追究責(zé)任，確實(shí)無(wú)法收回的，要嚴(yán)格審查，并取得有關(guān)證明，按審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可作呆帳處理。
4.本科目應(yīng)按不同的購(gòu)貨單位或業(yè)務(wù)設(shè)置明細(xì)帳。
第105號(hào)科目 應(yīng)收貸款
1.本科目核算各級(jí)項(xiàng)目區(qū)財(cái)政部門(mén)或委托他人發(fā)放、回收的各種貸款情況，包括基金會(huì)的貸款和國(guó)內(nèi)有償配套資金。
2.本科目借方核算向下級(jí)部門(mén)、單位或個(gè)人發(fā)放貸款的數(shù)額，貸方核算提前回收的貸款數(shù)額和應(yīng)轉(zhuǎn)入“到期應(yīng)收貸款”科目的應(yīng)收到期貸款數(shù)額，借方余額反映尚未收回的未到期貸款數(shù)額。
3.本科目應(yīng)按不同借款單位、下級(jí)部門(mén)或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。
第106號(hào)科目 到期應(yīng)收貸款
1.本科目核算到期應(yīng)收貸款的回收情況。
2.本科目借方核算從“應(yīng)收貸款”科目轉(zhuǎn)來(lái)的到期應(yīng)收貸款數(shù)額，貸方核算收回的貸款數(shù)額和經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)無(wú)法回收的到期貸款數(shù)額，借方余額，反映到期尚未收回的貸款數(shù)額。
3.本科目應(yīng)按貸款的單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。
第107號(hào)科目 應(yīng)收利息
1.本科目核算應(yīng)收的到期貸款利息。
2.本科目借方核算應(yīng)計(jì)的到期貸款利息數(shù)額，在向借款單位或個(gè)人開(kāi)出付息通知單時(shí)，借記本科目，貸記“利息收入”科目；貸方核算收到借款單位或個(gè)人支付的利息數(shù)額，借方余額反映到期尚未收回的貸款利息數(shù)額。
3.本科目應(yīng)按貸款單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目帳。
第108號(hào)科目 其他應(yīng)收款
1.本科目核算單位除應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收貸款、到期應(yīng)收貸款和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，如：應(yīng)收取的各種賠償款、罰款、存出保證金、備用金等。
2.本科目的借方核算單位發(fā)生的各種其他應(yīng)收款項(xiàng)，貸方核算收到和結(jié)轉(zhuǎn)的其他應(yīng)收款項(xiàng)，借方余額反映應(yīng)收未收的各項(xiàng)其他應(yīng)收款項(xiàng)。
3.本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的債務(wù)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。
第109號(hào)科目 撥付款
1.本科目核算財(cái)政部門(mén)或項(xiàng)目辦為項(xiàng)目實(shí)施撥付的無(wú)需償還的國(guó)內(nèi)配套資金和基金會(huì)貸款。
2.本科目借方核算向有關(guān)項(xiàng)目單位或個(gè)人撥付的進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)的無(wú)償資金數(shù)額；貸方核算項(xiàng)目實(shí)施完畢后，經(jīng)核準(zhǔn)沖銷(xiāo)的數(shù)額；在沖銷(xiāo)前為借方余額。
3.本科目應(yīng)根據(jù)核算需要，按撥付對(duì)象、設(shè)置“撥付下級(jí)款”、“撥付項(xiàng)目辦款”和“撥付項(xiàng)目工程款”二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
第110號(hào)科目 利息支出
1.本科目核算各級(jí)財(cái)政部門(mén)向上級(jí)財(cái)政部門(mén)支付轉(zhuǎn)貸利息、轉(zhuǎn)貸利差和向基金會(huì)支付的利息（或服務(wù)費(fèi)）。
2.本科目借方核算按照上級(jí)有關(guān)部門(mén)支付轉(zhuǎn)貸利息通知，在規(guī)定支付日期應(yīng)支付利息數(shù)額，在借記時(shí)，貸記“應(yīng)付利息”科目。
3.年度終了，應(yīng)將本科目本年度的累計(jì)借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“利息收入”科目予以沖銷(xiāo)，本科目年終無(wú)余額；在核算時(shí)，如有向兩個(gè)以上部門(mén)支付利息的，應(yīng)設(shè)置明細(xì)帳分別核算。
第111號(hào)科目 其他支出
1.本科目核算各級(jí)財(cái)政部門(mén)和項(xiàng)目辦在執(zhí)行項(xiàng)目過(guò)程中發(fā)生的其他支出，如：支付的賠償款、罰金、未到期票據(jù)的貼息及手續(xù)費(fèi)等。
2.本科目借方核算發(fā)生的賠償款、罰金、手續(xù)費(fèi)等其他支出數(shù)額；年度終了，應(yīng)將借方余額轉(zhuǎn)銷(xiāo)，年終無(wú)余額。
第112號(hào)科目 存貨
1.本科目核算各級(jí)項(xiàng)目辦為項(xiàng)目實(shí)施而統(tǒng)一購(gòu)入或接受?chē)?guó)內(nèi)外捐贈(zèng)的各種物資。
2.本科目借方核算購(gòu)入物資或接受?chē)?guó)內(nèi)外捐贈(zèng)的物資，貸方核算項(xiàng)目辦物資的出售、發(fā)出、領(lǐng)用，借方余額反映實(shí)際庫(kù)存物資數(shù)額。
3.購(gòu)入的物資，一般應(yīng)按購(gòu)入原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗及應(yīng)交納的有關(guān)稅金計(jì)價(jià)；接受的捐贈(zèng)物資，應(yīng)按捐贈(zèng)物資的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議或同類(lèi)物資的市價(jià)作為原價(jià)計(jì)價(jià)入帳。
發(fā)出、領(lǐng)用、出售或盤(pán)虧、毀損的物資的實(shí)際成本，可采用“先進(jìn)先出法”“移動(dòng)平均法”“后進(jìn)先出法”“個(gè)別計(jì)價(jià)法”等方法計(jì)算確定。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。
4.本科目應(yīng)按存貨的類(lèi)別、品種、規(guī)格和存放地點(diǎn)，設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。
第113號(hào)科目 在途物資
1.本科目核算各級(jí)項(xiàng)目辦為項(xiàng)目實(shí)施購(gòu)買(mǎi)物資而尚未入庫(kù)的在途物資。
2.本科目的借方核算貨款已經(jīng)支付，但貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資；貸方核算已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資；期末借方余額反映尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資。
支付貨款時(shí)，材料物資已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)的，可直接記入“存貨”科目，不通過(guò)本科目核算。
3.本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或供應(yīng)合同設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。
第114號(hào)科目 項(xiàng)目管理費(fèi)用
1.本科目核算各級(jí)項(xiàng)目辦在組織項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中所發(fā)生的各種管理費(fèi)用。包括人員工資、辦公費(fèi)用、低值易耗品、固定資產(chǎn)支出、差旅費(fèi)、外事接待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和其他費(fèi)用支出等。
2.本科目的借方核算經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)的項(xiàng)目辦內(nèi)部開(kāi)支的有關(guān)費(fèi)用，貸方核算經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的核銷(xiāo)數(shù)，核銷(xiāo)費(fèi)用開(kāi)支應(yīng)在項(xiàng)目竣工并向基金會(huì)提款報(bào)帳完畢后一次處理。
費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”或其他相關(guān)的科目；核銷(xiāo)時(shí)，借記“無(wú)償配套資金----撥入配套資金”“捐贈(zèng)”等科目，貸記本科目。
3.本科目下應(yīng)設(shè)置明細(xì)科目，具體明細(xì)科目由省財(cái)政部門(mén)根據(jù)貸款項(xiàng)目情況和資金管理需要設(shè)置。未經(jīng)省財(cái)政部門(mén)同意，各級(jí)項(xiàng)目辦不得增加新的費(fèi)用開(kāi)支內(nèi)容，各項(xiàng)列支費(fèi)用必須嚴(yán)格按照現(xiàn)行有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
4.本科目的固定資產(chǎn)支出應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算，固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)按行政事業(yè)單位的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，固定資產(chǎn)應(yīng)按下列不同來(lái)源計(jì)價(jià)：
（1）購(gòu)置的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝成本等入帳。國(guó)外進(jìn)口設(shè)備的原價(jià)，不應(yīng)包括按規(guī)定支付的關(guān)稅及有關(guān)稅金等。
（2）其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確定的價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)格入帳。
（3）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類(lèi)固定資產(chǎn)的市價(jià)等資料確定的價(jià)值作為原價(jià)。
（4）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入帳。
項(xiàng)目辦對(duì)固定資產(chǎn)支出，應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明細(xì)帳”和“固定資產(chǎn)卡片”，對(duì)固定資產(chǎn)支出進(jìn)行輔助記帳。
第115號(hào)科目 項(xiàng)目工程投資
1.本科目核算項(xiàng)目區(qū)在按照貸款協(xié)議實(shí)施項(xiàng)目計(jì)劃，建設(shè)各項(xiàng)目工程實(shí)際發(fā)生的合格（即符合貸款規(guī)定）成本和費(fèi)用。本科目由項(xiàng)目辦進(jìn)行核算。
2.本科目借方核算項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的合格成本和費(fèi)用的投入，貸方核算項(xiàng)目全部竣工后經(jīng)批準(zhǔn)的核銷(xiāo)數(shù)。實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目建設(shè)支出時(shí)，借記本科目，貸記“項(xiàng)目投資結(jié)算”；核銷(xiāo)時(shí)，借記“項(xiàng)目投資結(jié)算”，貸記本科目；借方余額反映項(xiàng)目工程累計(jì)投資額。
3.本科目下應(yīng)設(shè)置二、三級(jí)明細(xì)科目，反映項(xiàng)目工程子項(xiàng)目工程投資情況。二級(jí)明細(xì)科目應(yīng)按貸款協(xié)議和貸款項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告劃分的項(xiàng)目類(lèi)別設(shè)置；三級(jí)明細(xì)科目應(yīng)按二級(jí)科目的需要和項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的要求設(shè)置；具體的設(shè)置由省財(cái)政部門(mén)制定。
4.本科目借方、貸方和借方余額的數(shù)額應(yīng)與“項(xiàng)目投資結(jié)算”的貸方、借方和貸方余額的數(shù)額相一致。
第201號(hào)科目 基金會(huì)貸款
1.本科目核算財(cái)政部門(mén)借入和歸還的基金會(huì)貸款本金數(shù)額。
2.本科目貸方核算收到基金會(huì)或上級(jí)財(cái)政部門(mén)預(yù)撥的基金會(huì)貸款周轉(zhuǎn)金、從基金會(huì)或上級(jí)財(cái)政部報(bào)帳提款補(bǔ)充到專(zhuān)用帳戶(hù)或開(kāi)發(fā)帳戶(hù)的基金會(huì)貸款資金和基金會(huì)直接以貸款支付項(xiàng)目在國(guó)外采購(gòu)設(shè)備和費(fèi)用支出的款項(xiàng)；借方核算實(shí)際歸還基金會(huì)貸款本金；貸方余額反映已使用但尚未歸還的本金余額。
3.直接接受基金會(huì)貸款的財(cái)政部門(mén)在反映貸款的借入和歸還時(shí)，除按人民幣記帳外，同時(shí)還應(yīng)以美元和特別提款權(quán)進(jìn)行登記反映。
4.為了便于與基金會(huì)及時(shí)按類(lèi)別對(duì)帳以及年終會(huì)計(jì)報(bào)表的填報(bào)，財(cái)政部門(mén)可以另外設(shè)置本辦法以外的二個(gè)科目“基金會(huì)貸款總額”和“已生效未提款額”，反映本項(xiàng)目貸款協(xié)議的基金會(huì)貸款總額、當(dāng)前尚未從基金會(huì)提取的貸款數(shù)額。
第202號(hào)科目 無(wú)償配套資金
1.本科目核算項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中，各級(jí)政府向本項(xiàng)目提供的無(wú)償配套資金。這部分無(wú)償配套資金系地方各級(jí)政府部門(mén)并經(jīng)過(guò)核算單位為本項(xiàng)目提供的無(wú)償配套資金。
2.本科目貸方核算收到的本級(jí)政府部門(mén)為本項(xiàng)目實(shí)施安排的無(wú)償配套資金和上級(jí)有關(guān)部門(mén)提供的無(wú)償配套資金；在項(xiàng)目竣工后，并經(jīng)有關(guān)財(cái)政部門(mén)和其他有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)方可核銷(xiāo)；因此在核銷(xiāo)前，本科目?jī)H有貸方發(fā)生額，貸方余額反映項(xiàng)目實(shí)施時(shí)實(shí)際投入的無(wú)償配套資金數(shù)額。
3.本科目應(yīng)根據(jù)資金來(lái)源，分別設(shè)置“撥入配套資金”和“自有無(wú)償配套資金”兩個(gè)二級(jí)科目，以反映核算單位以外的有關(guān)政府部門(mén)無(wú)償撥入配套資金和核算單位安排的無(wú)償配套資金；在二級(jí)科目“撥入配套資金”下可按撥入部門(mén)設(shè)置三級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算，具體由省財(cái)政部門(mén)制定。
第203號(hào)科目 有償配套資金
1.本科目核算項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中，各級(jí)政府和銀行向本項(xiàng)目提供的有償配套資金。這部分有償配套資金系指地方政府有關(guān)部門(mén)和銀行經(jīng)過(guò)核算單位向本項(xiàng)目發(fā)放和轉(zhuǎn)貸的資金。
2.本科目貸方核算地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)為項(xiàng)目實(shí)施從預(yù)算中安排的有償配套資金和接受上級(jí)或同級(jí)有關(guān)部門(mén)和銀行提供的有償配套資金；借方核算向有關(guān)部門(mén)歸還的有償配套資金；貸方余額反映實(shí)際使用在項(xiàng)目中尚未歸還的國(guó)內(nèi)有償配套資金數(shù)額。
3.本科目應(yīng)根據(jù)資金來(lái)源，設(shè)置“借入有償配套資金”和“自有有償配套資金”兩個(gè)二級(jí)科目，以反映從國(guó)內(nèi)有關(guān)部門(mén)、單位借入配套資金和本單位的自有資金中安排的有償配套資金，在“借入有償配套資金”二級(jí)科目下可按借入的部門(mén)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
第204號(hào)科目 捐贈(zèng)
1.本科目核算財(cái)政部門(mén)和項(xiàng)目辦在準(zhǔn)備和實(shí)施項(xiàng)目活動(dòng)中，實(shí)際收到國(guó)內(nèi)外為本項(xiàng)目提供的各項(xiàng)捐贈(zèng)。
2.本科目貸方核算財(cái)政部門(mén)和項(xiàng)目辦實(shí)際收到的各種捐贈(zèng)；借方核算經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的數(shù)額；在未核銷(xiāo)前，貸方余額反映累計(jì)收到的各種捐贈(zèng)總額。各項(xiàng)捐贈(zèng)計(jì)價(jià)辦法見(jiàn)《財(cái)務(wù)辦法》。
3.單位應(yīng)按捐贈(zèng)的來(lái)源設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
第205號(hào)科目 應(yīng)付帳款
1.本科目核算為項(xiàng)目實(shí)施購(gòu)買(mǎi)材料物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)者的款項(xiàng)以及按合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位或分包單位的款項(xiàng)。
2.本科目貸方核算購(gòu)買(mǎi)材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付未付款項(xiàng)以及予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)的預(yù)付款；借方核算償還應(yīng)付帳款、以商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付帳款以及沖銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付帳款及按合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位或分包單位的款項(xiàng)，貸方余額表示尚未支付的應(yīng)付款項(xiàng)。
3.單位應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。
第206號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù)
1.本科目核算單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出的各種商業(yè)票據(jù)，如匯票、期票等。
2.本科目貸方核算單位開(kāi)出應(yīng)付票據(jù)的票面金額，借方核算單位承付應(yīng)付票據(jù)的票面金額，貸方余額反映尚未到期的應(yīng)付票據(jù)票面金額。
3.各種應(yīng)付票據(jù)在本科目應(yīng)以票面金額進(jìn)行核算。承兌票據(jù)而向銀行支付的手續(xù)費(fèi)，以及開(kāi)出帶息票據(jù)所支付的利息支出，應(yīng)記“其他支出”科目，不在本科目核算。
第207號(hào)科目 應(yīng)付利息
1.本科目核算應(yīng)付的到期貸款利息。
2.本科目貸方核算按照有關(guān)部門(mén)付息通知單，應(yīng)付的到期基金會(huì)貸款和借入配套資金貸款利息數(shù)額，借方核算實(shí)際支付的借款利息數(shù)額。余額反映尚未支付的到期利息數(shù)額。
3.本科目應(yīng)根據(jù)付息對(duì)象設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。
第208號(hào)科目 其他應(yīng)付款
1.本科目核算除應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付利息等應(yīng)付款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。
2.本科目貸方核算實(shí)際發(fā)生的其他應(yīng)付款，借方核算支付、償還或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的其他應(yīng)付款，貸方余額反映尚未歸還的其他應(yīng)付款。
3.本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。
第209號(hào)科目 利息收入
1.本科目核算轉(zhuǎn)貸基金會(huì)貸款取得的利息收入、轉(zhuǎn)貸財(cái)政及其他部門(mén)提供的有償配套資金取得的利息收入和存款利息收入。
2.本科目貸方核算基金會(huì)貸款轉(zhuǎn)貸利息、國(guó)內(nèi)有償配套資金占用費(fèi)和利息、存款利息收入，除提前收回的貸款利息收入可直接借記“銀行存款”科目外，一律應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收利息”科目反映；借方核算利息支出核銷(xiāo)數(shù)額和按有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)為償貸準(zhǔn)備金的數(shù)額；年終無(wú)余額。
3.單位應(yīng)根據(jù)資金來(lái)源，設(shè)置明細(xì)科目核算各項(xiàng)目有償資金利息收入情況。
第210號(hào)科目 其他收入
1.本科目核算除利息收入以外的其他收入情況，如：取得的賠償款、罰金等其他收入。
2.本科目貸方核算實(shí)際收到的其他收入；借方核算沖銷(xiāo)其他支出和轉(zhuǎn)為其他有關(guān)帳戶(hù)的數(shù)額；本科目年終無(wú)余額。
3.單位可根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要，按收入來(lái)源設(shè)置明細(xì)科目。
第211號(hào)科目 匯兌損益
1.本科目核算基金會(huì)貸款的外幣資金，在兌換成人民幣過(guò)程中，因?qū)嶋H兌換匯率與記帳匯率或帳面匯率不同而發(fā)生的匯兌收益或損失。
2.本科目貸方核算匯兌時(shí)實(shí)際兌換的人民幣數(shù)額大于帳面數(shù)額的收益，借方核算匯兌的損失，貸方余額反映匯兌的凈收益，借方余額反映匯兌的凈損失。
3.年度終了，應(yīng)按規(guī)定將匯兌損益科目的帳面余額轉(zhuǎn)入到“償貸準(zhǔn)備金”科目中去，年終無(wú)余額。
第212號(hào)科目 償貸準(zhǔn)備金
1.本科目核算各級(jí)財(cái)政部門(mén)為保證按時(shí)償還貸款，按規(guī)定轉(zhuǎn)入和提取的償貸準(zhǔn)備資金以及償還基金會(huì)貸款時(shí)所發(fā)生的匯率差價(jià)損失和沉淀貸款資金。
2.本科目貸方核算按規(guī)定從預(yù)算和有關(guān)收益中提取作為償貸準(zhǔn)備金的數(shù)額；借方核算在償還基金會(huì)貸款時(shí)發(fā)生的匯率差價(jià)損失和經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)無(wú)法收回的各種貸款數(shù)額；貸方余額反映財(cái)政部門(mén)為償貸準(zhǔn)備的實(shí)有金額。該科目可根據(jù)項(xiàng)目省有關(guān)的規(guī)定進(jìn)行核算和管理。
3.各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部《財(cái)務(wù)辦法》的有關(guān)規(guī)定，在本科目下設(shè)置明細(xì)科目核算償貸準(zhǔn)備金來(lái)源情況和支出情況。
第213號(hào)科目 項(xiàng)目投資結(jié)算
1.本科目是“項(xiàng)目工程投資”科目的對(duì)應(yīng)科目，核算項(xiàng)目工程投資的資金。
2.在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中發(fā)生各項(xiàng)實(shí)際支出時(shí)，借記“項(xiàng)目工程投資”科目，同時(shí)貸記本科目；本科目?jī)H在項(xiàng)目實(shí)施全部完畢經(jīng)審核后方可與“項(xiàng)目工程投資”科目同時(shí)沖銷(xiāo)，貸記“項(xiàng)目工程投資”，借記本科目；在項(xiàng)目竣工和核銷(xiāo)前，僅有貸方發(fā)生額。貸方和借方的發(fā)生額與“項(xiàng)目工程投資”科目的借方和貸方的發(fā)生額應(yīng)一致。
3.單位應(yīng)在本科目下設(shè)置“基金會(huì)貸款結(jié)算”和“國(guó)內(nèi)配套投資結(jié)算”以及“捐贈(zèng)款結(jié)算”二級(jí)科目；在項(xiàng)目竣工后，“基金會(huì)貸款結(jié)算”應(yīng)與“基金會(huì)貸款”科目的數(shù)額一致；“國(guó)內(nèi)配套投資結(jié)算”的數(shù)額應(yīng)是所有的國(guó)內(nèi)配套資金實(shí)際投入數(shù)額，即財(cái)政、計(jì)委、農(nóng)業(yè)等地方有關(guān)部門(mén)和銀行為本項(xiàng)目提供的有償、無(wú)償投入數(shù)額和農(nóng)民自籌的勞務(wù)投入的數(shù)額總和；“捐贈(zèng)投資結(jié)算”應(yīng)是本項(xiàng)目接受捐贈(zèng)款可作為項(xiàng)目工程投入的部分。
4.在本科目的“國(guó)內(nèi)配套投資結(jié)算”二級(jí)科目下，應(yīng)根據(jù)配套資金來(lái)源部門(mén)設(shè)置三級(jí)科目，具體科目的設(shè)置由省財(cái)政部門(mén)制定；“基金會(huì)貸款結(jié)算”和“捐贈(zèng)投資結(jié)算”科目下是否再分明細(xì)科目，由省財(cái)政部門(mén)根據(jù)實(shí)際需要制定。
5.本科目由各級(jí)項(xiàng)目辦根據(jù)下級(jí)上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表和資料進(jìn)行核算和登記入帳。
第三章 會(huì)計(jì)報(bào)表
（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)和格式
（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明
資產(chǎn)負(fù)債表（外農(nóng)會(huì)01表）
一、本表反映基金會(huì)貸款項(xiàng)目年初和年末全部資金來(lái)源及運(yùn)用情況。編制本表是為了綜合反映基金會(huì)貸款項(xiàng)目各項(xiàng)資金所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益的增減變動(dòng)及其相互之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；檢查資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益的結(jié)構(gòu)是否合理。
本表的資產(chǎn)總計(jì)應(yīng)等于負(fù)債及權(quán)益總計(jì)。
二、本表各項(xiàng)目的年初數(shù)，應(yīng)根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表中的各項(xiàng)目的年末數(shù)填列。
如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)、內(nèi)容和匯率與上年不一致，應(yīng)將上年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和年末數(shù)作相應(yīng)的調(diào)整，根據(jù)調(diào)整后的數(shù)字填入本表年初數(shù)欄，并在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明中加以說(shuō)明。
三、本表各項(xiàng)目的期末數(shù)，應(yīng)根據(jù)各有關(guān)科目及所屬明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填入，其內(nèi)容及填列方法：
1.“現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映核算單位庫(kù)存現(xiàn)金，包括人民幣和外幣現(xiàn)金，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目的期末余額填列。
2.“銀行存款”項(xiàng)目，反映核算單位的銀行存款數(shù)，包括人民幣和外幣存款，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列。
3.“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映核算單位執(zhí)行項(xiàng)目收到的尚未到期也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，其數(shù)額應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目期末余額填列。
4.“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映核算單位因轉(zhuǎn)讓物資和提供勞務(wù)服務(wù)及辦理工程結(jié)算等業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)收帳款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目期末余額填列。
5.“應(yīng)收貸款”項(xiàng)目，反映核算單位發(fā)放和委托發(fā)放的各種有償資金的貸款數(shù)額，主要包括基金會(huì)貸款和財(cái)政有償配套資金以及由核算單位作為債務(wù)人發(fā)放其他政府部門(mén)或銀行有償配套資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收貸款”科目期末余額填列。
6.“到期應(yīng)收貸款”項(xiàng)目，反映核算單位發(fā)放和委托發(fā)放的貸款到期而未收回?cái)?shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“到期應(yīng)收貸款”科目的期末余額填列。
7.“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映核算單位應(yīng)收的基金會(huì)貸款和由核算單位作為債務(wù)人發(fā)放的國(guó)內(nèi)有償配套資金的貸款的利息，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。
8.“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映核算單位在執(zhí)行項(xiàng)目過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)收貸款和應(yīng)收利息以外的其他應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
9.“撥付款”項(xiàng)目，反映核算單位向有關(guān)部門(mén)或項(xiàng)目實(shí)施單位撥付的無(wú)償配套資金的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“撥付款”科目的期末余額填列。
10.“存貨”項(xiàng)目，反映核算單位庫(kù)存物資的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存貨”科目期末余額填列。
11.“在途物資”項(xiàng)目，反映核算單位在途物資的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途物資”科目的期末余額填列。
12.“項(xiàng)目管理費(fèi)”項(xiàng)目，反映項(xiàng)目辦在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中所發(fā)生的管理費(fèi)用數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“項(xiàng)目管理費(fèi)”科目期末余額填列。本項(xiàng)目下的“其中：固定資產(chǎn)支出”子項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“項(xiàng)目管理費(fèi)”科目中的“固定資產(chǎn)支出”明細(xì)科目的期末余額填列。
13.“項(xiàng)目工程投資”項(xiàng)目，反映各項(xiàng)目實(shí)際投資的數(shù)額。本項(xiàng)目根據(jù)“項(xiàng)目工程投資”科目的期末余額填列；項(xiàng)目下的分項(xiàng)目根據(jù)“項(xiàng)目工程投資”科目下按基金會(huì)貸款協(xié)議規(guī)定的類(lèi)別設(shè)置的明細(xì)科目的期末余額填列。
14.“基金會(huì)貸款”項(xiàng)目，反映本地區(qū)已借入的國(guó)際農(nóng)發(fā)基金會(huì)貸款數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基金會(huì)貸款”科目的期末余額填列。
15.“借入配套資金”項(xiàng)目，反映核算單位從政府有關(guān)部門(mén)或銀行借入資金向基金會(huì)貸款項(xiàng)目提供的有償配套資金數(shù)額。本項(xiàng)目根據(jù)“有償配套資金”科目下的二級(jí)科目“借入有償配套資金”期末余額填列；項(xiàng)目下的“其中：借入財(cái)政配套資金”分項(xiàng)目根據(jù)上述科目下的三級(jí)科目“借入財(cái)政配套資金”期末余額填列。
16.“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目，反映核算單位購(gòu)買(mǎi)物資和接受勞務(wù)的提供而應(yīng)付的帳款數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目的期末余額填列。
17.“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映核算單位發(fā)生債務(wù)所開(kāi)出的商業(yè)票據(jù)的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
18.“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映核算單位應(yīng)付的基金會(huì)貸款和借入配套資金貸款的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目期末余額填列。
19.“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映核算單位發(fā)生的應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)以外的其他應(yīng)付款的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
20.“撥入配套資金”項(xiàng)目，反映核算單位以外的有關(guān)政府部門(mén)經(jīng)過(guò)核算單位向本地區(qū)提供的無(wú)償配套資金數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)償配套資金”科目的二級(jí)科目“撥入配套資金”期末余額填列；項(xiàng)目下的“其中：財(cái)政撥入款”分項(xiàng)目根據(jù)上述科目的三級(jí)科目的“財(cái)政撥入款”期末余額填列。
21.“自有配套資金”項(xiàng)目，反映核算單位用自有資金為基金會(huì)貸款項(xiàng)目實(shí)施提供有償和無(wú)償配套資金數(shù)額。本項(xiàng)目根據(jù)“有償配套資金”科目中的二級(jí)科目“自有有償配套資金”期末余額和“無(wú)償配套資金”科目中的二級(jí)科目“自有無(wú)償配套資金”期末余額的合計(jì)數(shù)額填列；項(xiàng)目下的“（1）自有無(wú)償配套資金”和“（2）自有有償配套資金”分項(xiàng)目根據(jù)“無(wú)償配套資金”科目中的二級(jí)科目“自有無(wú)償配套資金”的期末的余額和“有償配套資金”科目的二級(jí)科目“自有有償配套資金”期末余額分別填列。
22.“償貸準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映財(cái)政部門(mén)為保證歸還基金會(huì)貸款和借入的配套資金，按規(guī)定提取和安排的資金數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“償貸準(zhǔn)備金”科目期末余額填列。
23.“捐贈(zèng)”項(xiàng)目，反映核算單位實(shí)際收到的國(guó)內(nèi)、國(guó)外的各種捐款，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“捐贈(zèng)”科目的期末余額填列。
24.“項(xiàng)目投資結(jié)算”項(xiàng)目，反映本地區(qū)實(shí)施基金會(huì)貸款項(xiàng)目工程從各資金渠道籌集實(shí)際投入的資金數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“項(xiàng)目投資結(jié)算”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目下的子項(xiàng)目應(yīng)按“項(xiàng)目投資結(jié)算”的“基金會(huì)貸款結(jié)算”和“捐贈(zèng)投資結(jié)算”二級(jí)科目以及“國(guó)內(nèi)配套投資結(jié)算”下的三級(jí)科目的期末余額分別填列。
四、在向上級(jí)有關(guān)部門(mén)上報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，必須將財(cái)政和項(xiàng)目辦兩家的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行綜合匯總，將“撥付款”科目中所含撥付項(xiàng)目辦款剔除，以免重復(fù)計(jì)算。在向基金會(huì)匯總上報(bào)時(shí)，可按“外農(nóng)會(huì)02表”格式和項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后匯總填列上報(bào)。
項(xiàng)目工程投資進(jìn)度表（外農(nóng)會(huì)03表）
一、項(xiàng)目工程投資進(jìn)度表是反映國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會(huì)貸款項(xiàng)目開(kāi)始建設(shè)到本年年末止項(xiàng)目工程投資累計(jì)數(shù)和本年度實(shí)際發(fā)生的投資支出數(shù)。通過(guò)項(xiàng)目工程投資進(jìn)度表可以檢查項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告和本年項(xiàng)目投資計(jì)劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效率，考核和分析項(xiàng)目進(jìn)度的效果和存在的問(wèn)題，為今后項(xiàng)目更好地完成和編制項(xiàng)目工程竣工決算作準(zhǔn)備。
二、項(xiàng)目工程投資進(jìn)度表的編制方法
1.“項(xiàng)目工程類(lèi)別”欄，各地項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)按基金會(huì)貸款協(xié)議隸屬關(guān)系匯總編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，各級(jí)項(xiàng)目辦應(yīng)根據(jù)上級(jí)管理部門(mén)和基金會(huì)對(duì)項(xiàng)目管理詳細(xì)程度的要求，按概算或評(píng)估報(bào)告中所列的項(xiàng)目類(lèi)別和詳細(xì)內(nèi)容逐項(xiàng)填列項(xiàng)目工程內(nèi)容。對(duì)于以前年度已完成的單項(xiàng)工程可以合并一行填列。
2.“概算金額”欄，反映基金會(huì)貸款項(xiàng)目總概算數(shù)，按評(píng)估報(bào)告中所列的基金會(huì)貸款數(shù)和國(guó)內(nèi)配套資金數(shù)填列。
3.“累計(jì)借（撥）款”所屬的“合計(jì)”欄，反映自開(kāi)始到本年年末止累計(jì)向項(xiàng)目各項(xiàng)工程借（撥）基金會(huì)貸款、有償配套資金和無(wú)償配套資金（不包含勞務(wù)投入）的合計(jì)數(shù)，其數(shù)額根據(jù)上年末本表該欄數(shù)字和本年“基金會(huì)貸款”、“有償配套資金”、“無(wú)償配套資金”科目和“項(xiàng)目投資結(jié)算”科目中未經(jīng)本級(jí)財(cái)政部門(mén)和項(xiàng)目辦發(fā)放的其他政府配套資金、銀行配套資金本年發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。
4.“本年計(jì)劃投資額”欄根據(jù)評(píng)估報(bào)告中本年各項(xiàng)的基金會(huì)貸款、國(guó)內(nèi)配套資金投資計(jì)劃填列。
5.“實(shí)際完成數(shù)”反映項(xiàng)目本年實(shí)際完成數(shù)和自項(xiàng)目開(kāi)始至本年末累計(jì)完成數(shù)。其中“本年數(shù)”的“合計(jì)”欄按“項(xiàng)目工程投資”科目的本年借方發(fā)生額填列，“本年數(shù)”的“基金會(huì)貸款”、“有償配套”、“無(wú)償配套”、“勞務(wù)投資”和“捐贈(zèng)”欄按“項(xiàng)目投資結(jié)算”相應(yīng)的明細(xì)科目的本年貸方發(fā)生額分別填列，“本年數(shù)”的“實(shí)際完成計(jì)劃％”欄按本表的“實(shí)際完成數(shù)”的“本年數(shù)”的“合計(jì)”除以“本年計(jì)劃投資額”乘100后的數(shù)填列；“累計(jì)數(shù)”的“合計(jì)”欄按“項(xiàng)目工程投資”科目的累計(jì)借方發(fā)生額填列，其“有償配套”、“無(wú)償配套”、“勞務(wù)投資”和“捐贈(zèng)”欄按上年末的數(shù)額加本年實(shí)際完成數(shù)填列。
項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度表（外農(nóng)會(huì)03附表）
一、項(xiàng)目施工進(jìn)度表是反映項(xiàng)目區(qū)在某一特定日期基金會(huì)貸款項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度情況表。
二、本表反映項(xiàng)目區(qū)項(xiàng)目工程期初期末完成情況數(shù)額。
三、本表各項(xiàng)目?jī)?nèi)容及填列方法：
1.“項(xiàng)目?jī)?nèi)容”欄根據(jù)貸款協(xié)定的類(lèi)別和項(xiàng)目評(píng)估內(nèi)容填列。
2.“計(jì)劃”的“工程量”和“金額”按評(píng)估報(bào)告數(shù)填列。
3.“期初”的“工程量”和“金額”按上期報(bào)表的期末數(shù)填列。
4.“期末”的“工程量”和“金額”按截止報(bào)表日項(xiàng)目實(shí)際完成的工程數(shù)額填列。
5.“未完”的“工程量”和“金額”按“計(jì)劃”的數(shù)額減“期末”欄的數(shù)額后填列。
貸款協(xié)定執(zhí)行情況表（外農(nóng)會(huì)04表）
一、貸款協(xié)定執(zhí)行情況表是反映各級(jí)項(xiàng)目區(qū)在某一特定日期基金會(huì)貸款支付情況的報(bào)表。
二、本表反映項(xiàng)目區(qū)本年度和累計(jì)的基金會(huì)貸款的支付情況。
三、本表各項(xiàng)目?jī)?nèi)容及期末數(shù)的填列方法：
1.“核定貸款金額”，反映項(xiàng)目區(qū)使用基金會(huì)貸款的承諾金額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)《貸款協(xié)定》附件中的類(lèi)別和有關(guān)的轉(zhuǎn)貸協(xié)議分欄填寫(xiě)，其中利用基金會(huì)的貸款以特別提款權(quán)和《貸款協(xié)定》和其附件中的美元數(shù)分類(lèi)填列。
2.“本年度提款額”欄，反映項(xiàng)目區(qū)本年度基金會(huì)貸款的使用情況，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基金會(huì)貸款”明細(xì)帳貸方發(fā)生額分類(lèi)填列。
3.“累計(jì)提款額”欄，反映項(xiàng)目區(qū)自開(kāi)始建設(shè)起到本年度末止累計(jì)使用基金會(huì)貸款的情況，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基金會(huì)貸款”明細(xì)帳期末余額分類(lèi)填列。
項(xiàng)目貸款發(fā)放回收情況表（外農(nóng)會(huì)05表）
一、項(xiàng)目貸款發(fā)放回收情況表是反映項(xiàng)目區(qū)在一定期間發(fā)放基金會(huì)貸款、財(cái)政和其他有償配套資金回收情況的表。
二、本表是反映項(xiàng)目區(qū)本年度和累計(jì)的到期應(yīng)收、實(shí)際回收和到期未收回的基金會(huì)貸款和財(cái)政有償配套資金及其他有償配套資金情況。
三、本表各項(xiàng)目?jī)?nèi)容及數(shù)額的填列方法：
1.“各級(jí)項(xiàng)目區(qū)”欄應(yīng)按省、項(xiàng)目地區(qū)（市）、項(xiàng)目縣分別填列。
2.“貸款累計(jì)發(fā)放額”欄應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收貸款”科目的借方累計(jì)發(fā)生額填列，所屬的“基金貸款”、“財(cái)政配套”和“其他配套”欄應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收貸款”科目中的基金會(huì)貸款、財(cái)政有償配套資金和其他有償配套資金累計(jì)發(fā)放數(shù)額分別填列。
3.“到期應(yīng)收額”反映基金會(huì)貸款、財(cái)政有償配套資金和其他有償配套資金到期應(yīng)收數(shù)額，其所屬的“本期”的“本金”欄應(yīng)根據(jù)“到期應(yīng)收貸款”科目本期借方發(fā)生數(shù)額填列，其“利息”欄應(yīng)按“應(yīng)收利息”科目本期借方發(fā)生額填列，其“合計(jì)”按本金和利息的合計(jì)數(shù)填列。其所屬的“累計(jì)數(shù)”的“本金”欄應(yīng)根據(jù)“到期應(yīng)收貸款”科目借方累計(jì)發(fā)生數(shù)額填列，其“利息”欄應(yīng)按“應(yīng)收利息”科目借方發(fā)生額的累計(jì)數(shù)額填列，其“合計(jì)”按本金和利息合計(jì)數(shù)填列。
4.“實(shí)際回收數(shù)”反映實(shí)際回收貸款本金和利息的數(shù)額，其所屬的“本年回收數(shù)”的“本期數(shù)”的“本金”和“利息”欄應(yīng)按“到期應(yīng)收貸款”科目的本期貸方發(fā)生數(shù)額扣除本期核銷(xiāo)無(wú)法回收額的凈額和“應(yīng)收利息”科目本期貸方發(fā)生額扣除提前收回的利息數(shù)額分別填列；“提前歸還數(shù)”的“本金”和“利息”欄按“應(yīng)收貸款”科目本期貸方發(fā)生額中的提前歸還未到期貸款本金和利息數(shù)額填列；“合計(jì)”欄按上述四個(gè)數(shù)的合計(jì)填列?！袄塾?jì)回收數(shù)”按上期的累計(jì)數(shù)加本期合計(jì)的數(shù)填列。
5.“到期未回收數(shù)”反映尚未收回的到期的貸款數(shù)及利息數(shù)，其所屬“本金”和“利息”及“合計(jì)”欄分別按“到期應(yīng)收貸款”科目期末余額、“應(yīng)收利息”科目期末余額和這二個(gè)數(shù)的合計(jì)數(shù)填列。
6.“實(shí)際回收率”反映各級(jí)項(xiàng)目區(qū)回收基金會(huì)貸款、財(cái)政配套資金和其他有償配套資金的情況，其所屬的“本期”和“累計(jì)”欄應(yīng)按“實(shí)際回收數(shù)”的“本年回收數(shù)”的“合計(jì)”除以“到期應(yīng)收款”的“本期數(shù)”的“合計(jì)”乘100和“實(shí)際回收數(shù)”的“累計(jì)回收數(shù)”的“合計(jì)”除以“到期應(yīng)收款”的“累計(jì)數(shù)”的“合計(jì)”乘100分別填列。
貸款資金回收使用情況表（外農(nóng)會(huì)06表）
一、貸款資金回收使用情況表是反映各級(jí)項(xiàng)目區(qū)回收的基金會(huì)貸款和有償配套資金運(yùn)用的情況。
二、本表是反映本項(xiàng)目區(qū)基金會(huì)貸款和有償配套資金回收后本年度和累計(jì)的資金運(yùn)用于歸還貸款和作為償貸準(zhǔn)備金及投入新項(xiàng)目數(shù)額。
三、本表各項(xiàng)目?jī)?nèi)容和填列方法：
1.“各級(jí)項(xiàng)目區(qū)”欄應(yīng)按省、各項(xiàng)目地區(qū)（市）、各項(xiàng)目縣名稱(chēng)填列，縣以下的一律匯入各縣內(nèi)。
2.“回收款”欄的“累計(jì)”和“本期”欄的有關(guān)數(shù)額按（外農(nóng)會(huì)05表）中的“實(shí)際回收數(shù)”欄的相對(duì)應(yīng)的數(shù)額填列。
3.“歸還貸款本金數(shù)”欄的“累計(jì)”的“合計(jì)”應(yīng)根據(jù)“基金會(huì)貸款”科目借方累計(jì)發(fā)生額和“有償配套資金”科目的“借入配套資金”明細(xì)科目的借方累計(jì)發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列，其“基金貸款”和“財(cái)政配套”欄按“基金會(huì)貸款”科目和“有償配套資金”科目的“借入配套資金”二級(jí)科目的“借入財(cái)政資金”明細(xì)科目的借方累計(jì)發(fā)生額分別填列；“本期”欄的“合計(jì)”應(yīng)根據(jù)“基金會(huì)貸款”科目本期借方發(fā)生額和“有償配套資金”科目的“借入配套資金”二級(jí)科目本期借方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列，其“基金貸款”和“財(cái)政配套”欄按“基金會(huì)貸款”科目和“有償配套資金”科目的“借入配套資金”二級(jí)科目中的“借入財(cái)政資金”明細(xì)科目的本期借方發(fā)生額分別填列。
4.“轉(zhuǎn)為償貸準(zhǔn)備金”欄的“累計(jì)”和“本期”欄應(yīng)分別根據(jù)“償貸準(zhǔn)備金”科目中的“利差”的累計(jì)和本期貸方發(fā)生額填列。
5.“投入新項(xiàng)目數(shù)”欄的“本期”欄應(yīng)根據(jù)本期實(shí)際投入新項(xiàng)目的數(shù)額填列；“累計(jì)”欄按上期報(bào)表的本欄的“累計(jì)”數(shù)額加本期報(bào)表本欄的“本期”的數(shù)額填列。
項(xiàng)目管理費(fèi)明細(xì)表（外農(nóng)會(huì)07表）
一、項(xiàng)目管理費(fèi)明細(xì)表是反映各級(jí)項(xiàng)目辦在執(zhí)行項(xiàng)目過(guò)程中發(fā)生的項(xiàng)目管理費(fèi)用的支出。
二、本表反映本年度和累計(jì)項(xiàng)目管理費(fèi)用的支出額。
三、本表各項(xiàng)目?jī)?nèi)容和編制方法：
1.“各級(jí)項(xiàng)目辦名稱(chēng)”欄應(yīng)填列至縣級(jí)項(xiàng)目辦，縣以下項(xiàng)目管理費(fèi)用開(kāi)支一律匯入各縣項(xiàng)目辦內(nèi)；在每級(jí)項(xiàng)目區(qū)應(yīng)列上匯總小計(jì)。
2.“本期發(fā)生額”欄中的子項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“項(xiàng)目管理費(fèi)”科目相對(duì)應(yīng)的明細(xì)帳的本期借方發(fā)生額填列。
3.“累計(jì)發(fā)生額”欄中的子項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“項(xiàng)目管理費(fèi)”科目相對(duì)應(yīng)的明細(xì)科目的本期借方發(fā)生額填列。
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