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類 別：銀行法規(guī)文 號：農(nóng)銀函[1998]218號頒發(fā)日期：1997-06-07
地 區(qū)：全國行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市分行，各直屬分行，各直屬院校：
總行《關(guān)于印發(fā)〈中國農(nóng)業(yè)銀行專項業(yè)務(wù)會計核算暫行辦法〉的通知》（農(nóng)銀函［1998］184號，以下簡稱《通知》）已下發(fā)各行，為保證接收開辦專項業(yè)務(wù)工作的順利進(jìn)行，現(xiàn)就有關(guān)具體操作問題補充通知如下：
一、各基層行接收劃轉(zhuǎn)貸款與存款的差額通過“發(fā)行存放（存放發(fā)行）款項”科目平衡?！鞍l(fā)行存放款項”科目按銀傳［1998］23號文件規(guī)定分設(shè)三個賬戶，按規(guī)定利率分別計算利息。因接收企業(yè)存款而形成的“存放發(fā)行款項”科目余額在向農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行清算利息時，沖銷“發(fā)行存放款項”科目中的“其他專項貸款”賬戶余額，該賬戶余額按6.84％的利率計付利息。5月15日以后“發(fā)行存放款項”和“存放發(fā)行款項”仍按同業(yè)存放款項的利率標(biāo)準(zhǔn)（5.22％）計息。
二、銀傳［1998］23號文件附發(fā)的“向中國農(nóng)業(yè)銀行劃轉(zhuǎn)信貸資產(chǎn)負(fù)債平衡表”，其負(fù)債方“發(fā)行存放款項”項目，按“發(fā)行存放款項”及“存放發(fā)行款項”兩科目“接收貸款”和“接收存款”專戶余額軋差填列。該項目數(shù)據(jù)為實際接收的存貸款差額。
三、因開辦常規(guī)業(yè)務(wù)引起的資金存欠，常規(guī)及專項業(yè)務(wù)專柜分別通過“存放專項業(yè)務(wù)（專項業(yè)務(wù)存放）款項”及“常規(guī)業(yè)務(wù)存放（存放常規(guī)業(yè)務(wù)）款項”科目核算。為簡化手續(xù)，各基層行可根據(jù)資金存欠規(guī)律，固定使用資產(chǎn)或負(fù)債方的一個科目。如：專項業(yè)務(wù)存款大于貸款，專項業(yè)務(wù)專柜固定使用“存放常規(guī)業(yè)務(wù)款項”科目，常規(guī)業(yè)務(wù)專柜相應(yīng)固定使用“專項業(yè)務(wù)存放款項”科目。反之，專項業(yè)務(wù)專柜和常規(guī)業(yè)務(wù)專項分別使用“常規(guī)業(yè)務(wù)存放款項”和“存放專項業(yè)務(wù)款項”科目。
四、分行繳存準(zhǔn)備金時會計核算手續(xù)如下：
常規(guī)業(yè)務(wù)會計分錄
借：715存放系統(tǒng)內(nèi)款項
貸：710準(zhǔn)備金存款
借：794存放專項業(yè)務(wù)款項
（或891專項業(yè)務(wù)存放款）
貸：715存放系統(tǒng)內(nèi)款項
專項業(yè)務(wù)會計分錄
借：103存放中央銀行準(zhǔn)備金
貸：417常規(guī)業(yè)務(wù)存放款項
（或104存放常規(guī)業(yè)務(wù)款項）
專項業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表“存放中央銀行準(zhǔn)備金”項目根據(jù)“103存放中央銀行準(zhǔn)備金”科目填列，與常規(guī)業(yè)務(wù)并表時，并入“存放系統(tǒng)內(nèi)款項”項目，“103存放中央銀行準(zhǔn)備金”科目并入“715存放系統(tǒng)內(nèi)款項”科目。
五、更正總行《通知》中的錯誤
1.補充四個專項業(yè)務(wù)會計科目
（1）“214糧油加工企業(yè)流動資金貸款”
核算本行專項業(yè)務(wù)發(fā)放的糧油加工企業(yè)流動資金貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的貸款，從本科目轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產(chǎn)經(jīng)營已終止以及符合財政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。
（2）“215糧油加工企業(yè)流動資金逾期貸款”
核算到期不能收回又未辦理延期手續(xù)的糧油加工企業(yè)流動資金貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。逾期二年以上（含二年）或逾期未到二年但生產(chǎn)經(jīng)營已終止以及符合財政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的貸款由本科目轉(zhuǎn)入呆滯、呆賬貸款科目核算。
（3）“216糧油加工企業(yè)流動資金呆滯、呆賬貸款”
核算逾期二年以上（含二年）或雖未逾期或逾期未到二年但生產(chǎn)經(jīng)營已終止以及符合財政部呆賬標(biāo)準(zhǔn)的糧油加工企業(yè)流動資金貸款。本科目按貸款種類、形態(tài)、貸款戶分別設(shè)置明細(xì)賬。
（4）“711以前年度損益調(diào)整”
核算本行專項業(yè)務(wù)本年度內(nèi)發(fā)生以前年度調(diào)整損益的事項。
214、215、216科目順序排列在104科目之后，711科目排列在710科目之后。并表時，214科目并入727科目，215科目并入740科目，216科目并入741科目。
2.取消“102存放中央銀行款項”科目及資產(chǎn)負(fù)債表“1003存放中央銀行款項”項目。
3.增加損益明細(xì)表項目：
710營業(yè)外支出
（1）賠償和違約支出
（2）其他支出
711以前年度損益調(diào)整
（1）決算審查調(diào)整
（2）內(nèi)部決算審查調(diào)整
新增項目順序排列在“人行專項貸款稅金及附加”項目之后。
損益明細(xì)表中“702金融機構(gòu)往來利息收入”、“706金融機構(gòu)往來利息支出”應(yīng)為702金融機構(gòu)往來收入“、”706金融機構(gòu)往來支出“。
4.對《通知》中錯誤的更正
（1）第7頁“專項業(yè)務(wù)與常規(guī)業(yè)務(wù)日?，F(xiàn)金清算”應(yīng)為“專項業(yè)務(wù)與常規(guī)業(yè)務(wù)日常資金清算”。
（2）第13頁“313人行劃轉(zhuǎn)成市及經(jīng)濟特區(qū)開發(fā)呆滯、呆賬貸款”科目，應(yīng)為“313人行劃轉(zhuǎn)沿海城市及經(jīng)濟特區(qū)開發(fā)呆滯、呆賬貸款”?！?16人行劃轉(zhuǎn)設(shè)資企業(yè)專項呆滯、呆賬貸款”科目，應(yīng)為“316人行劃轉(zhuǎn)投資企業(yè)專項呆滯、呆賬貸款”。
（3）第37頁“359待處理財產(chǎn)損益”科目，應(yīng)為“366待處理財產(chǎn)損益”科目。
（4）第39頁“456應(yīng)交稅金”科目，應(yīng)為“454應(yīng)交稅金”。
（5）第49頁403科目應(yīng)并入805科目，221、224科目應(yīng)并入736科目。
中國農(nóng)業(yè)銀行
一九九八年五月八日
津公網(wǎng)安備12010202000755號