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類 別：銀行法規(guī)文 號(hào)：農(nóng)發(fā)行字[1998]154號(hào)頒發(fā)日期：1997-06-18
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：金融業(yè)時(shí)效性：有效
中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計(jì)劃單列市分行，總行營(yíng)業(yè)部：
根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)糧油收儲(chǔ)企業(yè)存款賬戶管理的緊急通知》
（農(nóng)發(fā)行字〔1998〕134號(hào)）、《關(guān)于加強(qiáng)糧棉油企業(yè)開(kāi)戶與結(jié)算監(jiān)督管理的通知》（農(nóng)發(fā)行字〔1998〕136號(hào)）、《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)貸款利息管理與核算工作的通知》（農(nóng)發(fā)行字〔1998〕137號(hào)）和《關(guān)于給糧食收儲(chǔ)企業(yè)發(fā)放少量費(fèi)用貸款的通知》（農(nóng)發(fā)行傳字〔1998〕24號(hào)）等文件的要求，為正確核算反映農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行糧棉油開(kāi)戶企業(yè)存款狀況，現(xiàn)將糧棉油開(kāi)戶企業(yè)專戶存款核算手續(xù)及有關(guān)要求通知如下：
一、“企業(yè)基本存款專戶”的核算
“企業(yè)基本存款專戶”核算糧棉油企業(yè)發(fā)生的收購(gòu)貸款存入、調(diào)銷回籠款項(xiàng)、費(fèi)用貸款存入、償還貸款本息、財(cái)政對(duì)企業(yè)各種補(bǔ)貼款項(xiàng)、企業(yè)上級(jí)撥入的費(fèi)用補(bǔ)貼等。此專戶由農(nóng)發(fā)行按資金性質(zhì)進(jìn)行分配，企業(yè)不得擅自支配。
（一）企業(yè)收購(gòu)貸款存入。對(duì)企業(yè)發(fā)放的收購(gòu)貸款要先轉(zhuǎn)入基本存款專戶進(jìn)行核算。發(fā)放貸款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
借：××貸款
-××企業(yè)貸款
貸：401單位活期存款
-××企業(yè)基本存款專戶
（二）調(diào)銷回籠款項(xiàng)的存入。企業(yè)發(fā)生調(diào)銷回籠款項(xiàng)結(jié)算時(shí)，要通過(guò)基本存款專戶進(jìn)行核算?？铐?xiàng)通過(guò)聯(lián)行或票據(jù)存入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
借：502聯(lián)行來(lái)賬（或501聯(lián)行往賬、102存放中央銀行款項(xiàng)）
貸：401單位活期存款
-××企業(yè)基本存款專戶
（三）費(fèi)用貸款的存入。用于糧食收儲(chǔ)企業(yè)支付正常周轉(zhuǎn)庫(kù)存的合理保管費(fèi)用和占用農(nóng)發(fā)行的利息支出貸款的存款，要先轉(zhuǎn)入基本存款專戶進(jìn)行核算。發(fā)放貸款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
借：285費(fèi)用貸款
-××企業(yè)貸款
貸：401單位活期存款
-××企業(yè)基本存款專戶
（四）企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼款項(xiàng)存入。財(cái)政對(duì)企業(yè)直接補(bǔ)貼各種款項(xiàng)時(shí)先轉(zhuǎn)入基本存款專戶進(jìn)行核算。收到財(cái)政補(bǔ)貼款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
借：502聯(lián)行來(lái)賬（或104存放同業(yè)款項(xiàng)、102存放中央銀行款項(xiàng)）
貸：401單位活期存款
-××企業(yè)基本存款專戶
（五）企業(yè)上級(jí)主管部門撥入費(fèi)用補(bǔ)貼款項(xiàng)。企業(yè)上級(jí)主管部門撥入費(fèi)用補(bǔ)貼款項(xiàng)時(shí)，先轉(zhuǎn)入基本存款專戶進(jìn)行核算。收到款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
借：502聯(lián)行來(lái)賬（或104存放同業(yè)款項(xiàng)、102存放中央銀行款項(xiàng)）
貸：401單位活期存款
-××企業(yè)基本存款專戶
（六）償還銀行貸款本金。由開(kāi)戶行根據(jù)銷售回籠款分配償還貸款和根據(jù)其他存款分配扣付已到期其他貸款時(shí)，銀行可以用特種轉(zhuǎn)賬傳票直接扣劃。會(huì)計(jì)分錄：
借：401單位活期存款
-××企業(yè)基本存款專戶
貸：××貸款（或285費(fèi)用貸款）
-××企業(yè)貸款
（七）償還銀行貸款利息。開(kāi)戶行根據(jù)銷售回籠款和財(cái)政撥補(bǔ)利息款數(shù)額計(jì)算出應(yīng)扣劃利息后，非結(jié)息日先轉(zhuǎn)入“406單位應(yīng)付利息存款”科目，此科目存款企業(yè)不得自行支配，在結(jié)息日銀行按季扣回。會(huì)計(jì)分錄：
1.分配時(shí)：
借：401單位活期存款
-××企業(yè)基本存款專戶
貸：406單位應(yīng)付利息存款
-××企業(yè)戶
2.收回時(shí)：
借：406單位應(yīng)付利息存款
-××企業(yè)戶
貸：貸款利息收入
-××貸款利息收入
從費(fèi)用補(bǔ)貼款或其他資金存款分配償還銀行貸款利息時(shí)，直接從基本存款專戶中扣劃。會(huì)計(jì)分錄：
借：401單位活期存款
-××企業(yè)基本存款專戶
貸：貸款利息收入
-××貸款利息收入
二、“收購(gòu)資金存款專戶”的核算
“收購(gòu)資金存款專戶”核算由“企業(yè)基本存款專戶”轉(zhuǎn)入的、按收購(gòu)進(jìn)度撥入收購(gòu)貸款存款及分配用于收購(gòu)（含核定的收購(gòu)費(fèi)用）的資金存款。此專戶由企業(yè)支配，專門用于收購(gòu)過(guò)程中現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支出，不得用于支付糧食入庫(kù)后保管費(fèi)用（含工資等）支出。收購(gòu)結(jié)束后，此專戶余額掃數(shù)劃回基本存款專戶。
（一）企業(yè)用于收購(gòu)資金存款轉(zhuǎn)入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
借：401單位活期存款
-××企業(yè)基本存款專戶
貸：407收購(gòu)資金存款
-××企業(yè)收購(gòu)資金存款專戶
（二）企業(yè)收購(gòu)提取現(xiàn)金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
借：407收購(gòu)資金存款
-××企業(yè)收購(gòu)資金存款專戶
貸：101現(xiàn)金
（三）企業(yè)撥入他行輔助賬戶時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
借：407收購(gòu)資金存款
-××企業(yè)收購(gòu)資金存款專戶
貸：411同業(yè)存放款項(xiàng)
-××行××企業(yè)收購(gòu)資金存款專戶
（四）收購(gòu)結(jié)束掃數(shù)劃轉(zhuǎn)余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
借：407收購(gòu)資金存款
-××企業(yè)收購(gòu)資金存款專戶
貸：401單位活期存款
-××企業(yè)基本存款專戶
三、“企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款專戶”的核算
“企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款專戶”核算由“企業(yè)基本存款專戶”轉(zhuǎn)入的歸還貸款本息后分配用于經(jīng)費(fèi)部分的銷售回籠款、財(cái)政及上級(jí)費(fèi)用補(bǔ)貼款、費(fèi)用貸款中用于保管費(fèi)的部分轉(zhuǎn)入等存款。此專戶由企業(yè)支配，用于企業(yè)按規(guī)定可支付的工資福利、辦公、管理費(fèi)用及零星的現(xiàn)金支出等需要。
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款轉(zhuǎn)入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
借：401單位活期存款
-××企業(yè)基本存款專戶
貸：408企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款
-××企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款專戶
（二）企業(yè)用現(xiàn)金支票支取工資款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
借：408企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款
-××企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款專戶
貸：101現(xiàn)金
（三）企業(yè)用轉(zhuǎn)賬支票支付辦公費(fèi)用款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
借：408企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款
-××企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款專戶
貸：411同業(yè)存放款項(xiàng)（同城票據(jù)交換）
（四）企業(yè)撥入他行輔助賬戶時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄：
借：408企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款
-××企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款專戶
貸：411同業(yè)存放款項(xiàng)（同城票據(jù)交換）
-××行××企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款專戶
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