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交通銀行各分、支行：

    現(xiàn)將修訂的《交通銀行委托貸款的會計核算規(guī)定》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

    附1：

交通銀行委托貸款的會計核算規(guī)定

    根據(jù)本行《委托貸款管理暫行辦法》修訂本會計核算規(guī)定。

    一、使用的會計科目

    凡在本行開立存款賬戶或基本賬戶的企業(yè)事業(yè)法人，委托本行辦理委托貸款，應在本行開立委托貸款資金存款戶，并將委托貸款資金一次或分次存入后，在存入資金總額內指定發(fā)放委托貸款，其存入資金通過“431委托存款”科目下有關二級科目核算；其貸款通過“311委托貸款”科目下有關二級科目核算。

    二、核算手續(xù)

    （一）委托貸款資金的劃入

    信貸或有關業(yè)務部門與委托貸款單位簽訂委托貸款協(xié)議，并與委托方、借款方簽訂委托貸款單項協(xié)議后，應將總協(xié)議與單項協(xié)議副本一份送會計部門。會計部門據(jù)以在“431委托存款”科目下有關二級科目內開立“存款戶”，并掌握、監(jiān)督委托貸款資金的劃入與相應發(fā)放的貸款。

    資金劃入由委托方簽發(fā)其存款賬戶的轉賬支票，辦理轉賬。會計分錄為：

    借：有關科目委托方存款戶

    貸：431委托存款科目下有關二級科目委托方存款戶

    存款戶按活期存款利率計付利息。

    另在“431委托存款”科目下有關二級科目內設置“保證金戶”，于發(fā)放貸款時，繕制二借二貸特種轉賬傳票（一借一貸作相應的收支款通知），將相應的貸款金額從“存款戶”轉入“保證金戶”。會計分錄為：

    借：431委托存款科目下有關二級科目委托方存款戶

    貸：431委托存款科目下有關二級科目委托方保證金戶

    貸款到期收回后，相應的反方向分錄，按貸款金額從“保證金戶”轉入“存款戶”，“保證金戶”不計付利息。

    （二）委托貸款的發(fā)放與收回

    委托貸款的發(fā)放與收回的核算手續(xù)，按照本行《逐筆發(fā)放貸款的會計核算和處理手續(xù)規(guī)定》有關條款辦理。

    發(fā)放貸款的會計分錄為：

    借：331委托貸款科目下有關二級科目借款人賬戶

    貸：有關存款科目借款人賬戶或其他有關科目

    貸款收回的會計分錄相反。

    （三）委托貸款展期

    借款方不能按期償還貸款，應在到期日前5天正式向委托方和本行信貸或有關業(yè)務部門提交一式四聯(lián)“貸款展期憑證”，其處理手續(xù)按照本行《逐筆發(fā)放貸款的會計核算和處理手續(xù)規(guī)定》有關條款辦理。

    （四）貸款逾期

    對到期未辦展期手續(xù)的委托貸款，應從到期日起，視同逾期貸款，按每日萬分之四計算罰息。

    （五）存款與貸款利息的計算

    1.“431委托存款”科目下有關二級科目的計付利息手續(xù)按照“201活期存款”科目的計付利息手續(xù)辦理。

    2.“331委托貸款”科目下有關二級科目的計收利息，按照本行《人民幣貸款利息計算與會計核算規(guī)定》辦理，但委托貸款的利息收入不轉入“701利息收入”科目，而轉入“2621暫收款項”科目“其他應付款”賬戶“待劃轉委托貸款利息”分戶。然后分別本行應收取的手續(xù)費與委托方應收的利息予以劃轉。

    （六）委托貸款手續(xù)費的收取與利息的劃歸委托方

    手續(xù)費按委托方與本行簽訂的委托貸款總協(xié)議中訂明的手續(xù)費率（以月息利率標明）在“2621暫收款項”科目“其他應付款”賬戶“待劃轉委托貸款利息”分戶中劃收，其余額劃歸委托方。會計分錄為：

    借：2621暫收款項科目“其他應付款”賬戶“待劃轉委托貸款利息”分戶

    貸：有關存款科目或其他有關科目（劃歸委托方的貸款利息）

    貸：703手續(xù)費收入科目“委托貸款手續(xù)費收入”賬戶

    （七）委托貸款資金的劃回

    委托貸款執(zhí)行期間，委托方如需減少其尚未動用的委托資金存款戶的存款，或如委托貸款停止貸款，委托方抽回委托貸款資金，應經(jīng)本行信貸或有關業(yè)務部門同意，并書面通知會計部門，據(jù)以辦理存款的劃轉。

    劃轉存款時，繕制二借二貸特種轉賬傳票，以一借一貸特種轉賬傳票進行轉賬，一借一貸特種轉賬傳票作“支款通知”與“收款通知”交給委托方。會計分錄為：

    借：431委托存款科目下有關二級科目委托人存款戶

    貸：有關科目委托方存款戶

    前《關于各項委托貸款的會計核算規(guī)定》（會計核算規(guī)定匯編〔9〕）相應予以廢止。

    附2：

委托貸款會計核算業(yè)務流程圖

    （一、開立賬戶與委托貸款資金的劃入）（略）

    委托貸款會計核算業(yè)務授權表

    （二、貸款的發(fā)放、收回，委托資金的劃回，手續(xù)費與利息劃轉）
┌──┬───────────────────┬───────────┐
│崗位│               授權內容               │    行使權限的條件    │
├──┼───────────────────┼───────────┤
│    │一、發(fā)放貸款                          │  信貸或有關業(yè)務部門送│
│    │（一）按“逐筆發(fā)放貸款的會計核算業(yè)務授│來的由借款方填具經(jīng)信貸│
│    │      權表”規(guī)定處理。                │或有關業(yè)務部門審核同意│
│    │（二）繕制“委托資金”科目二借委托方存│貸款的一式五聯(lián)“借款憑│
│    │      款戶與二貸委托方保證戶特種轉賬傳│證”。                │
│ 會 │      票（其中一聯(lián)借、貸特種轉賬傳票作│                      │
│    │      收、支款通知）送電算記賬員。    │                      │
│ 計 ├───────────────────┼───────────┤
│    │二、收回貸款                          │  借款方于貸款到期日前│
│ 部 │（一）按“逐筆發(fā)放貸款的會計核算業(yè)務授│填交的一式四聯(lián)“還款憑│
│    │      權表”規(guī)定處理。                │證”。                │
│ 門 │（二）繕制“委托資金”科目二借委托方保│                      │
│    │      證金戶與二貸委托方存款戶特種轉賬│                      │
│ 貸 │      傳票（其一聯(lián)借、貸特種轉賬傳票作│                      │
│    │      收支款通知）送電算記賬員。      │                      │
│ 款 ├───────────────────┼───────────┤
│    │三、劃回委托貸款資金                  │  委托方向信貸或有關業(yè)│
│ 經(jīng) │    根據(jù)信貸或有關業(yè)務部門送來的劃回委│務部門提出抽回委托貸款│
│    │托貸款資金的書面通知繕制“委托資金”科│資金，經(jīng)信貸或有關業(yè)務│
│ 辦 │目二借委托方存款戶與二貸委托方有關科目│部門審核同意后送來的劃│
│    │存款戶特種轉賬傳票（其中一聯(lián)借、貸特種│回委托貸款資金的書面通│
│ 員 │轉賬傳票作收、支款通知）送電算記賬號。│知。                  │
│    │                                      │                      │
│    ├───────────────────┼───────────┤
│    │四、劃收手續(xù)費與劃轉委托貸款利息      │                      │
│    │    根據(jù)“暫收款項”科目中“待劃轉委托│                      │
│    │貸款利息”戶金額，繕制一借“暫收款項”│                      │
│    │科目、二貸有關存款科目委托方存款戶，一│                      │
│    │貸“手續(xù)費收入”科目傳票（其中一貸有關│                      │
│    │存款科目委托方存款戶特種轉賬傳票作收款│                      │
│    │通知）送電算記賬員。                  │                      │
├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 會 │一、根據(jù)貸款經(jīng)辦員送的特種轉賬傳票進行│  貸款經(jīng)辦員送的加蓋名│
│ 計 │    記賬。                            │章的發(fā)放貸款、或收回貸│
│ 部 │二、記賬后在傳票上加蓋名章，將傳票送交│款、或劃回委托貸款資金│
│ 門 │    復賬員復核記賬。                  │、或劃收手續(xù)費與劃轉委│
│ 電 │                                      │托貸款利息的上述特種轉│
│ 算 │                                      │賬傳票。              │
│ 記 │                                      │                      │
│ 賬 │                                      │                      │
│ 員 │                                      │                      │
├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 會 │一、根據(jù)傳票進行復核記賬。            │  記賬員送來的加蓋名章│
│ 計 │二、復核記賬無誤后，在傳票上加蓋名章及│的上述傳票。          │
│ 部 │    “轉訖章”后，將傳票送交綜合核算員│                      │
│ 門 │    進行綜合核算。                    │                      │
│ 電 │三、在作收、支款通知的傳票上加蓋“轉訖│                      │
│ 算 │    章”后送交委托方。                │                      │
│ 復 │                                      │                      │
│ 賬 │                                      │                      │
│ 員 │                                      │                      │
├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 會 │  根據(jù)右列傳票進行綜合核算。          │  復賬員送來的加蓋名章│
│ 計 │                                      │及“轉訖章”的上述傳票│
│ 部 │                                      │。                    │
│ 門 │                                      │                      │
│ 綜 │                                      │                      │
│ 合 │                                      │                      │
│ 核 │                                      │                      │
│ 算 │                                      │                      │
│ 員 │                                      │                      │
└──┴───────────────────┴───────────┘
      注：“委托存款”科目存款戶利息，按“活期存款”科目利息計付的授權表處理：“委托貸款”科目的計收利息按“本幣貸款利息的計算與會計核算授權表”處理，本授權表略。

    委托貸款會計核算業(yè)務流程圖（略）

    附3：

委托貸款會計核算業(yè)務授權表

    （一、開立賬戶與委托貸款資金的劃入）
┌──┬───────────────────┬───────────┐
│崗位│               授權內容               │    行使權限的條件    │
├──┼───────────────────┼───────────┤
│    │一、持“開戶申請書”連同委托貸款總協(xié)議│  信貸或有關業(yè)務部門送│
│    │    與單項協(xié)議副本至財務會計部門開銷戶│來的一式三聯(lián)“開戶申請│
│ 會 │    經(jīng)管員處辦理開戶手續(xù)。            │書”及委托貸款總協(xié)議與│
│ 計 │二、符合開戶手續(xù)由財務會計部門開銷戶經(jīng)│單項協(xié)議副本。        │
│ 部 │    管員在“開戶申請書”上加蓋“業(yè)務章│                      │
│ 門 │    ”后，對三份“開戶申請書”分別處理│                      │
│ 貸 │    ：                                │                      │
│ 款 │（一）一份由開銷戶經(jīng)管員憑以登記“開銷│                      │
│ 經(jīng) │    戶簿”并留存?zhèn)洳椤?nbsp;               │                      │
│ 辦 │（二）二份連同委托貸款總協(xié)議與單項協(xié)議│                      │
│ 員 │    副本由會計部門貸款經(jīng)辦員帶回。    │                      │
│    │１．一份連同委托貸款總協(xié)議與單項協(xié)議副│                      │
│    │    本留存?zhèn)洳椤?nbsp;                     │                      │
│    │２．一份送交委托方。                  │                      │
├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 會 │  按“支票會計核算業(yè)務授權表”規(guī)定處理│  委托方送來的所簽發(fā)的│
│ 計 │。                                    │支票及“委托資金”科目│
│ 部 │                                      │存款戶的進賬單。      │
│ 門 │                                      │                      │
│ 柜 │                                      │                      │
│ 臺 │                                      │                      │
│ 接 │                                      │                      │
│ 柜 │                                      │                      │
│ 員 │                                      │                      │
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┌──┬───────────────────┬───────────┐
│崗位│               授權內容               │    行使權限的條件    │
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│    │一、發(fā)放貸款                          │  信貸或有關業(yè)務部門送│
│    │（一）按“逐筆發(fā)放貸款的會計核算業(yè)務授│來的由借款方填具經(jīng)信貸│
│    │      權表”規(guī)定處理。                │或有關業(yè)務部門審核同意│
│    │（二）繕制“委托資金”科目二借委托方存│貸款的一式五聯(lián)“借款憑│
│    │      款戶與二貸委托方保證戶特種轉賬傳│證”。                │
│ 會 │      票（其中一聯(lián)借、貸特種轉賬傳票作│                      │
│    │      收、支款通知）送電算記賬員。    │                      │
│ 計 ├───────────────────┼───────────┤
│    │二、收回貸款                          │  借款方于貸款到期日前│
│ 部 │（一）按“逐筆發(fā)放貸款的會計核算業(yè)務授│填交的一式四聯(lián)“還款憑│
│    │      權表”規(guī)定處理。                │證”。                │
│ 門 │（二）繕制“委托資金”科目二借委托方保│                      │
│    │      證金戶與二貸委托方存款戶特種轉賬│                      │
│ 貸 │      傳票（其一聯(lián)借、貸特種轉賬傳票作│                      │
│    │      收支款通知）送電算記賬員。      │                      │
│ 款 ├───────────────────┼───────────┤
│    │三、劃回委托貸款資金                  │  委托方向信貸或有關業(yè)│
│ 經(jīng) │    根據(jù)信貸或有關業(yè)務部門送來的劃回委│務部門提出抽回委托貸款│
│    │托貸款資金的書面通知繕制“委托資金”科│資金，經(jīng)信貸或有關業(yè)務│
│ 辦 │目二借委托方存款戶與二貸委托方有關科目│部門審核同意后送來的劃│
│    │存款戶特種轉賬傳票（其中一聯(lián)借、貸特種│回委托貸款資金的書面通│
│ 員 │轉賬傳票作收、支款通知）送電算記賬號。│知。                  │
│    │                                      │                      │
│    ├───────────────────┼───────────┤
│    │四、劃收手續(xù)費與劃轉委托貸款利息      │                      │
│    │    根據(jù)“暫收款項”科目中“待劃轉委托│                      │
│    │貸款利息”戶金額，繕制一借“暫收款項”│                      │
│    │科目、二貸有關存款科目委托方存款戶，一│                      │
│    │貸“手續(xù)費收入”科目傳票（其中一貸有關│                      │
│    │存款科目委托方存款戶特種轉賬傳票作收款│                      │
│    │通知）送電算記賬員。                  │                      │
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│ 會 │一、根據(jù)貸款經(jīng)辦員送的特種轉賬傳票進行│  貸款經(jīng)辦員送的加蓋名│
│ 計 │    記賬。                            │章的發(fā)放貸款、或收回貸│
│ 部 │二、記賬后在傳票上加蓋名章，將傳票送交│款、或劃回委托貸款資金│
│ 門 │    復賬員復核記賬。                  │、或劃收手續(xù)費與劃轉委│
│ 電 │                                      │托貸款利息的上述特種轉│
│ 算 │                                      │賬傳票。              │
│ 記 │                                      │                      │
│ 賬 │                                      │                      │
│ 員 │                                      │                      │
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│ 會 │一、根據(jù)傳票進行復核記賬。            │  記賬員送來的加蓋名章│
│ 計 │二、復核記賬無誤后，在傳票上加蓋名章及│的上述傳票。          │
│ 部 │    “轉訖章”后，將傳票送交綜合核算員│                      │
│ 門 │    進行綜合核算。                    │                      │
│ 電 │三、在作收、支款通知的傳票上加蓋“轉訖│                      │
│ 算 │    章”后送交委托方。                │                      │
│ 復 │                                      │                      │
│ 賬 │                                      │                      │
│ 員 │                                      │                      │
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│ 會 │  根據(jù)右列傳票進行綜合核算。          │  復賬員送來的加蓋名章│
│ 計 │                                      │及“轉訖章”的上述傳票│
│ 部 │                                      │。                    │
│ 門 │                                      │                      │
│ 綜 │                                      │                      │
│ 合 │                                      │                      │
│ 核 │                                      │                      │
│ 算 │                                      │                      │
│ 員 │                                      │                      │
└──┴───────────────────┴───────────┘
    注：“委托存款”科目存款戶利息，按“活期存款”科目利息計付的授權表處理：“委托貸款”科目的計收利息按“本幣貸款利息的計算與會計核算授權表”處理，本授權表略。

    委托貸款會計核算業(yè)務流程圖（略）

    附3：

委托貸款會計核算業(yè)務授權表

    （一、開立賬戶與委托貸款資金的劃入）
┌──┬───────────────────┬───────────┐
│崗位│               授權內容               │    行使權限的條件    │
├──┼───────────────────┼───────────┤
│    │一、持“開戶申請書”連同委托貸款總協(xié)議│  信貸或有關業(yè)務部門送│
│    │    與單項協(xié)議副本至財務會計部門開銷戶│來的一式三聯(lián)“開戶申請│
│ 會 │    經(jīng)管員處辦理開戶手續(xù)。            │書”及委托貸款總協(xié)議與│
│ 計 │二、符合開戶手續(xù)由財務會計部門開銷戶經(jīng)│單項協(xié)議副本。        │
│ 部 │    管員在“開戶申請書”上加蓋“業(yè)務章│                      │
│ 門 │    ”后，對三份“開戶申請書”分別處理│                      │
│ 貸 │    ：                                │                      │
│ 款 │（一）一份由開銷戶經(jīng)管員憑以登記“開銷│                      │
│ 經(jīng) │    戶簿”并留存?zhèn)洳椤?nbsp;               │                      │
│ 辦 │（二）二份連同委托貸款總協(xié)議與單項協(xié)議│                      │
│ 員 │    副本由會計部門貸款經(jīng)辦員帶回。    │                      │
│    │１．一份連同委托貸款總協(xié)議與單項協(xié)議副│                      │
│    │    本留存?zhèn)洳椤?nbsp;                     │                      │
│    │２．一份送交委托方。                  │                      │
├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 會 │  按“支票會計核算業(yè)務授權表”規(guī)定處理│  委托方送來的所簽發(fā)的│
│ 計 │。                                    │支票及“委托資金”科目│
│ 部 │                                      │存款戶的進賬單。      │
│ 門 │                                      │                      │
│ 柜 │                                      │                      │
│ 臺 │                                      │                      │
│ 接 │                                      │                      │
│ 柜 │                                      │                      │
│ 員 │                                      │                      │
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