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河北省國家稅務(wù)局關(guān)于明確以來料加工貿(mào)易方式出口的貨物有關(guān)進(jìn)項稅款核算方法的通知 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：進(jìn)出口稅收
文      號：冀國稅進(jìn)發(fā)[1998]15號
頒發(fā)日期：1997-12-11 地   區(qū)：河北
行   業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)
時效性：有效

各市國家稅務(wù)局：

    由于各市對出口企業(yè)以來料加工貿(mào)易方式加工生產(chǎn)的出口貨物，其進(jìn)項稅額的核算方法掌握不一，現(xiàn)予以明確，并請統(tǒng)一按《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)出口貨物若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)[1996]123號）第四條 的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行：

    根據(jù)（94）財稅字第058號文件規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)的貨物既有出口，又有內(nèi)銷，且進(jìn)項稅額不能單獨核算或劃分不清出口貨物進(jìn)項稅額的，出口貨物不得抵扣的進(jìn)項稅額計算公式為：

    出口貨物不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月出口免稅貨物銷售額／當(dāng)月全部銷售額

    對使用部分出口免稅料件生產(chǎn)出口的貨物，通常情況下，不得抵扣的進(jìn)項稅額的計算仍應(yīng)按照上述公式計算。個別確需改變計算辦法調(diào)整的，經(jīng)地（市）級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)若干稅收業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[1995]19號）文件第一條 （二）款的規(guī)定對企業(yè)不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行年終清算、調(diào)整時，可對免稅進(jìn)口料件視同已征稅款，按如下公式計算調(diào)整：

    當(dāng)年出口貨物不得抵扣的進(jìn)項稅款＝（當(dāng)年全部進(jìn)項稅額－當(dāng)年海關(guān)補(bǔ)征內(nèi)銷貨物進(jìn)項稅額＋當(dāng)年海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件視同征稅稅款）×當(dāng)年出口免稅貨物銷售額／當(dāng)年全部銷售額＝當(dāng)年海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件視同征稅稅款

    若計算結(jié)果出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，按零計算調(diào)整，差額部分不得向下期結(jié)轉(zhuǎn)。

    特此通知。