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    現(xiàn)將《1998年度農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)決算工作意見》印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合本地實(shí)際情況認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

    附：1998年度農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)決算工作意見

    一九九八年度農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)決算工作意見

    為了全面組織指導(dǎo)農(nóng)村信用社做好年度業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支情況的總結(jié)、反映工作，現(xiàn)對(duì)我省一九九八年度農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)決算工作提出以下意見：

    一、全面準(zhǔn)確地反映各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成果

    今年組織農(nóng)村信用社進(jìn)行會(huì)計(jì)決算工作總的要求：一是要在決算前全面進(jìn)行帳務(wù)核實(shí)和資產(chǎn)清理工作，重點(diǎn)是各項(xiàng)貸款的應(yīng)收未收利息的清收和在建工程、遞延資產(chǎn)、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)的清理。二是辦理年度決算必須求真務(wù)實(shí)，執(zhí)紀(jì)守規(guī)，堅(jiān)決制止弄虛作假行為的發(fā)生。三是要結(jié)合規(guī)范經(jīng)營(yíng)和綜合治理工作，認(rèn)真分析一年來(lái)信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，檢查不足，全面落實(shí)目標(biāo)責(zé)任制的考核和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)工作。

    二、有關(guān)財(cái)務(wù)政策的規(guī)定

    （一）關(guān)于非農(nóng)村信用社機(jī)構(gòu)并帳（表）的問(wèn)題。

    鑒于國(guó)家對(duì)城市信用社及其他非銀行金融機(jī)構(gòu)實(shí)行不同的財(cái)稅和會(huì)計(jì)核算政策，因此各地在金融機(jī)構(gòu)整頓過(guò)程中不得擅自將城市信用社、信托投資公司等機(jī)構(gòu)劃轉(zhuǎn)農(nóng)村信用社序列，更不得對(duì)實(shí)行獨(dú)立核算的信用社進(jìn)行強(qiáng)制并表并帳。為了避免農(nóng)村信用社由此而引發(fā)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和新增虧損，根據(jù)總行（98）435號(hào)文件精神，各級(jí)農(nóng)金管理部門和信用社在日常經(jīng)營(yíng)和管理及辦理年度決算時(shí)一律不得將這類機(jī)構(gòu)的各種業(yè)務(wù)報(bào)表并入農(nóng)村信用社決算報(bào)表中，已經(jīng)并入的要在決算前進(jìn)行調(diào)整。對(duì)部分已劃歸縣聯(lián)社管理的城市信用社以后報(bào)表是否歸并，視城市信用社整頓情況而定。

    （二）關(guān)于應(yīng)收應(yīng)付利息核算及呆帳準(zhǔn)備金的提取。

    鑒于農(nóng)村信用社的合作金融性質(zhì)和為農(nóng)服務(wù)的經(jīng)營(yíng)方向，對(duì)農(nóng)村信用社有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付利息的核算仍按國(guó)家稅務(wù)總局和中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行1993年聯(lián)合制定的《農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》（農(nóng)銀發(fā)〔1993〕251號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。 由于存貸款利率在今年內(nèi)已多次調(diào)整，為了確保按制度規(guī)定正確進(jìn)行成本核算，對(duì)未到期跨年度的貸款在逐筆計(jì)算應(yīng)收利息時(shí)，其利率按借款合同所訂利率執(zhí)行；用平均余額法計(jì)算應(yīng)付利息時(shí)，各檔次存款的利率應(yīng)按實(shí)際加權(quán)平均利率執(zhí)行。

    農(nóng)村信用社呆帳準(zhǔn)備金的提取標(biāo)準(zhǔn)仍按省農(nóng)金體改辦、人民銀行省分行、省國(guó)家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)的湘農(nóng)金改辦（1997）43號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。

    （三）停止支付代理發(fā)放貸款業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)。

    為了減少信用社發(fā)放貸款過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)村信用社從明年初開始，除小額農(nóng)戶貸款外，原則上不得再委托信用代辦站代理發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，并停止支付代理發(fā)放貸款業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)。信用代辦站今后主要是根據(jù)國(guó)家金融法規(guī)、政策和農(nóng)村信用社的規(guī)章制度，代理農(nóng)村信用社組織存款和收回貸款。農(nóng)村信用社要嚴(yán)格按照《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》的規(guī)定，根據(jù)信用代辦站的業(yè)務(wù)量據(jù)實(shí)列支代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，嚴(yán)禁先提后用或超比例、超范圍支付。

    （四）關(guān)于養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的提取和清理。

    1998年農(nóng)村信用社提取的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)仍按本單位職工工資總額16%的比例執(zhí)行。根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)〔1998〕28號(hào)《關(guān)于加快實(shí)行企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌的決定》精神，行業(yè)統(tǒng)籌的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)都將移交地方管理，因此農(nóng)村信用社系統(tǒng)的養(yǎng)老保險(xiǎn)也將移交地方（具體移交辦法另定）。為了保障整體移交工作的順利進(jìn)行，少數(shù)農(nóng)村信用社至今仍未按國(guó)家規(guī)定提取養(yǎng)老保險(xiǎn)的，必須要從1994年度按16%的比例差額補(bǔ)提。補(bǔ)提的養(yǎng)老保險(xiǎn)金可采取一次性攤?cè)氤杀?，也可分次攤銷，但最長(zhǎng)不得超過(guò)兩年。

    為了做好移交前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，各地要抓緊清理所統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，做到核算準(zhǔn)確，帳款相符，凡是存在挪用、擠占行為的，必須迅速糾正和收回。

    （五）關(guān)于規(guī)范信用社入股聯(lián)社資金的問(wèn)題。

    向聯(lián)社入股是屬于基層信用社作為企業(yè)法人進(jìn)行的長(zhǎng)期投資行為，是資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范疇，因此按照資本保全的原則，信用社在向聯(lián)社繳納入股資金時(shí)不得減少本社實(shí)收資本（包括股本金）。

    每個(gè)信用社向聯(lián)社入股資金額除按《農(nóng)村信用合作社縣級(jí)聯(lián)合社管理規(guī)定》"不得低于五萬(wàn)元、不得高于縣聯(lián)社股金總額的百分之二十"外，同時(shí)對(duì)各項(xiàng)存款超過(guò)500萬(wàn)元的信用社向聯(lián)社入股資金不得超過(guò)本社各項(xiàng)存款總額的百分之一。

    （六）關(guān)于管理費(fèi)的提取與歷年管理費(fèi)紅字的消化。

    隨著縣聯(lián)社管理任務(wù)的加重，少數(shù)聯(lián)社出現(xiàn)了管理費(fèi)入不敷出，為了保證縣聯(lián)社管理機(jī)關(guān)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，聯(lián)社可在今年決算前分?jǐn)偟交鶎由纾ú浚┫?。今后不?zhǔn)再出現(xiàn)管理費(fèi)紅字，也不得違反規(guī)定，提高提取比例，增加基層社開支，凡業(yè)務(wù)量不大，管理費(fèi)較少的縣聯(lián)社，要壓縮機(jī)關(guān)工作人員，按照節(jié)約原則，保重點(diǎn)經(jīng)費(fèi)，保必要開支。對(duì)管理費(fèi)存款應(yīng)專戶存儲(chǔ)，不得與其他統(tǒng)籌資金混淆使用，以防止擠占其他資金。

    今年管理費(fèi)仍按營(yíng)業(yè)收入的3%提取，個(gè)別地市業(yè)務(wù)量小，管理費(fèi)嚴(yán)重不足的，經(jīng)與地州市國(guó)家稅務(wù)局協(xié)商可適當(dāng)提高比例，但最高不得超過(guò)上年總數(shù)。管理費(fèi)提留使用要堅(jiān)持向縣（市）聯(lián)社傾斜的原則，總辦、省辦按不超過(guò)規(guī)定比例的8%收取，具體數(shù)額由省國(guó)稅局核定。地州市提留比例原則在15%～22%的范圍內(nèi)由地州市國(guó)稅局核定，確實(shí)需要超過(guò)該比例的應(yīng)經(jīng)地州市國(guó)稅局批準(zhǔn)。

    根據(jù)中國(guó)人民銀行銀發(fā)〔1997〕340號(hào)文件精神，各級(jí)提取的管理費(fèi)由信用合作管理部門歸口管理和使用，農(nóng)信部門必須加強(qiáng)管理、節(jié)約開支。

    （七）關(guān)于營(yíng)業(yè)費(fèi)用中有關(guān)工資及專項(xiàng)獎(jiǎng)金的列支問(wèn)題。

    今年省國(guó)家稅務(wù)局與省農(nóng)金體改辦以湘國(guó)稅函〔1998〕124號(hào)下發(fā)了《湖南省農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)支出管理辦法》，各地要嚴(yán)格執(zhí)行。該辦法規(guī)定盈虧社費(fèi)用差別對(duì)待，即指當(dāng)年費(fèi)用開支的比例與額度必須根據(jù)當(dāng)年的盈虧情況確定，未達(dá)到扭虧為盈的，年度中多開支的費(fèi)用，必須沖減成本，不能留作它用。

    對(duì)于專項(xiàng)獎(jiǎng)金根據(jù)《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》，主要包括組織低成本資金、優(yōu)化存貸款結(jié)構(gòu)、提高經(jīng)濟(jì)效益三個(gè)方面。根據(jù)湘銀函〔1998〕40號(hào)《關(guān)于農(nóng)村信用社列支存款專項(xiàng)獎(jiǎng)問(wèn)題的復(fù)函》，存款專項(xiàng)獎(jiǎng)一律不能再列支，但盈余社優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)和提高經(jīng)濟(jì)效益仍可按湘農(nóng)銀〔1994〕發(fā)字第175號(hào)文件提取專項(xiàng)資金，各地一定要嚴(yán)格按范圍和標(biāo)準(zhǔn)提取，不能擅自提高標(biāo)準(zhǔn)與擴(kuò)大范圍。

    （八）關(guān)于審計(jì)部門對(duì)農(nóng)村信用社進(jìn)行審計(jì)問(wèn)題。

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其《實(shí)施條例》，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)依法對(duì)國(guó)家政策性銀行、國(guó)家商業(yè)銀行、國(guó)有非銀行金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，農(nóng)村信用社是合作金融組織，是社員入股、民主管理自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧的互助組織，國(guó)家沒(méi)有投入信貸基金，不屬國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)，因此中國(guó)人民銀行總行銀條法（1998）49號(hào)文件明確指出，"如果城鄉(xiāng)信用社不是國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位，審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)"，今后，各地凡涉及到審計(jì)部門對(duì)城鄉(xiāng)信用社進(jìn)行審計(jì)和罰款時(shí)，請(qǐng)據(jù)此精神辦理。

    （九）關(guān)于農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅的問(wèn)題。

    根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字〔1998〕29號(hào)文件精神，為減輕農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)困難，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，在2000年12月31日之前，農(nóng)村信用社仍享受兩檔低稅率照顧，對(duì)國(guó)家確定我省的貧困縣永順、保靖、平江、桑植、新化、沅陵、花垣、安化、隆回、新田等10個(gè)縣在2000年12月31日前繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。

    （十）關(guān)于農(nóng)村信用社違規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。

    農(nóng)村信用社要規(guī)范經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和行業(yè)的有關(guān)政策規(guī)定。對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)的按省委、省政府辦公廳湘辦發(fā)〔1998〕16號(hào)文件規(guī)定處理。

    三、有關(guān)會(huì)計(jì)科目、帳戶的調(diào)整

    為適應(yīng)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，對(duì)部分會(huì)計(jì)科目進(jìn)行如下調(diào)整。

    （一）新增下列會(huì)計(jì)科目。

    1292待處理抵貸資產(chǎn)損溢：本科目核算因辦理以資抵貸所發(fā)生的原貸款的應(yīng)收利息的收入或損失，屬資產(chǎn)類減項(xiàng)，余額反映在貸方。順序排列在"1291貸款呆帳準(zhǔn)備"科目之后。本科目與"1290待處理抵貸資產(chǎn)"的期末軋差余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列入"待處理抵貸資產(chǎn)"項(xiàng)目。

    2013待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)：本科目核算農(nóng)村信用社收納、劃解的預(yù)算收入。

    2014地方財(cái)政庫(kù)款：本科目核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算收入和預(yù)算支出。

    2015財(cái)政預(yù)算外存款：本科目核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算外資金及自籌資金的收支。

    以上2013、2014、2015三科目順序排列在"2012財(cái)政性存款"科目之后。在資產(chǎn)負(fù)債表中列入"短期存款"項(xiàng)目。

    1255質(zhì)押農(nóng)戶貸款：本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)戶貸款。

    1256質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款：本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款。

    1257質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款：本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款。

    1258質(zhì)押其他貸款：本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押其他貸款。

    以上1255、1256、1257、1258四科目順序排列在"1254抵押其他貸款"科目之后。在資產(chǎn)負(fù)債表中，一年及一年以內(nèi)的質(zhì)押貸款列入"短期貸款"項(xiàng)目，一年以上的質(zhì)押貸款列入"中長(zhǎng)期貸款"項(xiàng)目。

    （二）取消下列會(huì)計(jì)科目。

    1111存放中央銀行款項(xiàng)。根據(jù)改革存款準(zhǔn)備金制度的規(guī)定，從今年開始將繳存人民銀行的一般存款帳戶與存款準(zhǔn)備金帳戶合并。為此取消本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后余額劃轉(zhuǎn)"1112準(zhǔn)備金存款"科目核算。

    1122存放農(nóng)業(yè)銀行約期存款。結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目余額全部劃轉(zhuǎn)"1121存放農(nóng)業(yè)銀行款"科目核算。

    2152保值定期儲(chǔ)蓄存款。結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目余額全部劃轉(zhuǎn)"2151定期儲(chǔ)蓄存款"科目核算。

    （三）更改下列科目名稱，調(diào)整核算內(nèi)容。

    將原1251抵押質(zhì)押農(nóng)戶貸款科目名稱更改為1251抵押農(nóng)戶貸款，核算內(nèi)容更改為農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)戶貸款。

    將原1252抵押質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款科目名稱更改為1252抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，核算內(nèi)容更改為農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款。

    將原1253抵押質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款科目名稱更改為1253抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款，核算內(nèi)容更改為農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款。

    將原1254抵押質(zhì)押其他貸款科目名稱更改為1254抵押其他貸款，核算內(nèi)容更改為農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押其他貸款。

    將原1112繳存存款準(zhǔn)備金改為1112準(zhǔn)備金存款，核算內(nèi)容改為核算農(nóng)村信用社一般存款和繳存準(zhǔn)備金。

    以上五科目排列順序和在資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目歸并不變。

    （四）增設(shè)和取消下列帳戶。

    在5011利息收入科目下增設(shè)"抵貸資產(chǎn)利息收入"帳戶。本帳戶核算農(nóng)村信用社將待處理抵貸資產(chǎn)變現(xiàn)后實(shí)現(xiàn)的利息收入（扣除已計(jì)算并進(jìn)入損益核算的應(yīng)收利息部分）。順序排列在"5其他利息收入"帳戶之后。

    取消5311手續(xù)費(fèi)支出科目下的"代辦放款手續(xù)費(fèi)"帳戶。

    在5311手續(xù)費(fèi)支出科目下增設(shè)"代辦收貸手續(xù)費(fèi)支出"帳戶。本帳戶核算農(nóng)村信用社支付給代辦收回貸款業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人的手續(xù)費(fèi)。順序排列在"代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)"帳戶之后。

    取消5211利息支出科目下的"保值定期貼息支出"帳戶。

    以上會(huì)計(jì)科目和帳戶的調(diào)整除1292、2013、2014、2015按有關(guān)文件規(guī)定已使用外，其他科目和帳戶的調(diào)整均從1999年1月1日起執(zhí)行。新舊科目余額結(jié)轉(zhuǎn)一律在年終決算日通過(guò)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)表辦理。

    四、關(guān)于利潤(rùn)分配

    1998年度縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)在彌補(bǔ)以前年度待處理歷年虧損后的余額，按如下順序分配：

    （一）提取法定盈余公積金10%；

    （二）提取公益金5%～10%；

    （三）按20%的比例提取勞動(dòng)分紅；

    （四）按55%的比例向投資者分配利潤(rùn)。具體按資本比例（實(shí)收資本與股本金合計(jì)）進(jìn)行分配，其中1993年底以前實(shí)行保息分紅的股本金，其保息分紅合計(jì)不得超過(guò)股本金的20%；

    （五）經(jīng)上述分配后的剩余利潤(rùn)在未分配利潤(rùn)帳戶中反映。

    五、其他有關(guān)事宜

    （一）決算報(bào)表。1998年度農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)決算報(bào)表共計(jì)12種：業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤(rùn)分配表、固定資產(chǎn)狀況表、成本核算表、決算說(shuō)明書、管理部門資金狀況表、統(tǒng)籌資金收支明細(xì)表、管理部門固定資產(chǎn)狀況表、科目結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表、年終結(jié)轉(zhuǎn)新科目余額表。

    除利潤(rùn)分配表、固定資產(chǎn)狀況表、統(tǒng)籌資金收支明細(xì)表、管理部門固定資產(chǎn)狀況表外，其他報(bào)表都作了程度不同的調(diào)整，各地必須按照省分行統(tǒng)一布置和要求，認(rèn)真、準(zhǔn)確、及時(shí)進(jìn)行填制和匯總。明年分行將于元月底進(jìn)行報(bào)表匯審，并對(duì)各地上報(bào)的農(nóng)村信用社決算匯總報(bào)表進(jìn)行考核和評(píng)比。

    （二）新增設(shè)的"2013待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)"、"2014地方財(cái)政庫(kù)款"和"2015財(cái)政預(yù)算外存款"三個(gè)科目是為農(nóng)村信用社辦理委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)和國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)而設(shè)的會(huì)計(jì)科目。凡是未經(jīng)中國(guó)人民銀行縣（市）支行或二級(jí)分行國(guó)庫(kù)部門委托的農(nóng)村信用社均不得辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)和使用這三個(gè)科目。"2012財(cái)政性存款"科目的核算內(nèi)容和方法仍按原規(guī)定執(zhí)行。

    （三）為了及時(shí)掌握了解年度內(nèi)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況，各地要按規(guī)定認(rèn)真做好季度財(cái)務(wù)收支項(xiàng)電和財(cái)務(wù)收支快報(bào)的上報(bào)工作。從今年第四季度開始，財(cái)務(wù)收支項(xiàng)電的上報(bào)時(shí)間由原定的季度后次月的20日前調(diào)整為8日前，上報(bào)方式和其他要求不變。