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類 別：其他會(huì)計(jì)法規(guī),地方法規(guī)文 號(hào)：京財(cái)外[1998]1598號(hào)頒發(fā)日期：1998-01-14
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
中國北京國際經(jīng)濟(jì)合作公司及有對(duì)外經(jīng)營權(quán)企業(yè)：
為做好1998年度北京市國有對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)（以下簡稱“外經(jīng)企業(yè)”）財(cái)務(wù)決算的編報(bào)工作，根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于1998年度對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)決算編報(bào)工作有關(guān)問題的通知》（財(cái)外字〔1998〕477號(hào)）規(guī)定，結(jié)合我市具體情況，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、市屬各國有外經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)決算的編審工作，嚴(yán)格執(zhí)行國家和北京市有關(guān)財(cái)政、稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、國有資產(chǎn)管理等方面的制度、規(guī)定，認(rèn)真做好1998年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算的編審工作，確保決算編報(bào)質(zhì)量，按時(shí)完成編報(bào)任務(wù)。
二、各國有外經(jīng)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院批轉(zhuǎn)財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督意見的通知》（京政發(fā)〔1997〕20號(hào)）及《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見〉的通知》（財(cái)外字〔1995〕337號(hào)）的精神，盡快健全、完善國有外經(jīng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法和財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，以規(guī)范財(cái)務(wù)行為。
三、1998年度財(cái)務(wù)決算編報(bào)口徑1．以主營執(zhí)行對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度的企業(yè)，應(yīng)合并編報(bào)企業(yè)本部及下屬境內(nèi)、外機(jī)構(gòu)（包括經(jīng)理部、辦事處、分公司、項(xiàng)目組、全資或控股的子公司等）的財(cái)務(wù)決算。同時(shí)，反映企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)收支情況，包括境內(nèi)、外承包工程、勞務(wù)合作、技術(shù)服務(wù)、進(jìn)出口業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)、援外項(xiàng)目以及其他多種經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容。
2．國有外經(jīng)企業(yè)編制的財(cái)務(wù)決算報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤分配表、經(jīng)營狀況明細(xì)表、主要指標(biāo)表、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)表、現(xiàn)金流量表。
編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)先做好企業(yè)總部和下屬分支機(jī)構(gòu)“內(nèi)部往來”科目的核算、清理工作，對(duì)內(nèi)部往來涉及的現(xiàn)金，可用凈額列示。
3．以兼營執(zhí)行對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度的企業(yè)，只編報(bào)“主要指標(biāo)表”。
4．主、兼營企業(yè)在填報(bào)報(bào)表的同時(shí)，應(yīng)附帶財(cái)務(wù)情況說明書，一并報(bào)送市財(cái)政局外事財(cái)務(wù)處。
5．自1999年度起，國有外經(jīng)企業(yè)不再填報(bào)“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”，改為填報(bào)“現(xiàn)金流量表”。
四、外經(jīng)企業(yè)在確認(rèn)收入、成本、費(fèi)用、損失并進(jìn)行損益核算和財(cái)務(wù)處理時(shí)，必須嚴(yán)格按照財(cái)政部及北京市制定的有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。特殊情況必須報(bào)經(jīng)市財(cái)政局外事財(cái)務(wù)處審批同意后，方可進(jìn)行帳務(wù)處理。企業(yè)在根據(jù)稅收法規(guī)納稅申報(bào)，確認(rèn)應(yīng)納稅所得額時(shí)，因計(jì)算口徑和計(jì)算時(shí)期的不同而形成的會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額的差額，不應(yīng)改變?cè)县?cái)務(wù)制度規(guī)定的處理和帳簿記錄，僅做納稅調(diào)整處理。
五、1998年度外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)決算說明應(yīng)著重以下內(nèi)容：
1．報(bào)表的匯總范圍，包括匯編企業(yè)戶數(shù)、盈利戶數(shù)及盈利額、虧損企業(yè)戶數(shù)及虧損額。
2．對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容、利潤實(shí)現(xiàn)和分配、資金形成（如實(shí)資本、資本公積的增減）、各項(xiàng)資產(chǎn)的處理、創(chuàng)匯美元數(shù)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、經(jīng)營收入、成本費(fèi)用等項(xiàng)目的增減變化情況進(jìn)行說明并加以分析。
3．對(duì)各項(xiàng)稅金的繳納及調(diào)整項(xiàng)目情況進(jìn)行說明。
4．對(duì)工資核算方式及經(jīng)市勞動(dòng)局、市財(cái)政局核定的工資基數(shù)、效益基數(shù)、新增效益工資的提取、工資儲(chǔ)備結(jié)余等情況進(jìn)行說明。
5．對(duì)本企業(yè)受東南亞金融危機(jī)影響造成的損失金額及具體原因加以說明。
6．對(duì)企業(yè)年度內(nèi)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行測算并加以分析。
7．對(duì)企業(yè)各類應(yīng)收款、長短期貸款、長短期負(fù)債金額較大的，要據(jù)實(shí)反映，并加以說明。
8．對(duì)所有者權(quán)益情況加以說明。
六、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)住房公積金的管理。
1．住房公積金列支渠道：建立住房公積金的企業(yè)，單位交存部分首先從住房周轉(zhuǎn)金中支付，不足部分在管理費(fèi)用中列支。在管理費(fèi)用中列支金額不得超過建立住房公積金職工的工資總額乘以年度公積金交存比例。
2．住房公積金交存比例：1998年公積金交存比例為8％。1995年以前建立住房公積金的單位，交存比例已高于規(guī)定比例的，不得再提高。高于規(guī)定比例的單位交存額部分不得列入管理費(fèi)用。
3．住房公積金的核定：國有外經(jīng)企業(yè)每年應(yīng)將住房公積金的核算金額、列支情況報(bào)同級(jí)財(cái)政部門核定并備案。
七、1998年度外經(jīng)企業(yè)稅后利潤應(yīng)按下列順序進(jìn)行分配：
1．實(shí)收資本達(dá)不到注冊(cè)資本的，可按10％的比例轉(zhuǎn)增實(shí)收資本－國家資本金。
2．轉(zhuǎn)增實(shí)收資本后的余額，按不高于20％的比例提取公益金。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，不得提取公益金。
3．余額全部轉(zhuǎn)做盈余公積金，一般不能保留未分配利潤。
八、企業(yè)資本公積金和盈余公積金數(shù)額較大而實(shí)收資本不足的，可由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)市財(cái)政局外事處審批后轉(zhuǎn)增國家資本金，但企業(yè)的法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資本的20％。企業(yè)以前年度的明虧，潛虧、掛帳損失等，需要核銷盈余公積金、資本公積金及實(shí)收資本的，必須報(bào)市財(cái)政局外事處及市國有資產(chǎn)管理局審批。
九、外經(jīng)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章的審計(jì)報(bào)告。對(duì)經(jīng)財(cái)政、稅務(wù)等有關(guān)部門同意的審計(jì)調(diào)整意見必須在決算上報(bào)前予以調(diào)整，并連同審計(jì)報(bào)告一并上報(bào)市財(cái)政局外事處。
十、外經(jīng)企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，不論實(shí)行復(fù)幣記帳還是實(shí)行分幣記帳，年末都應(yīng)以人民幣為記帳本位幣編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。
十一、1998年度外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)決算美元人民幣的編表匯率，仍采用中國人民銀行公布的1998年12月31日的市場匯價(jià)的中間價(jià)（保留兩位小數(shù)）；其它貨幣對(duì)美元的折算率，按照國家外匯管理局公布的1998年最后一期“各種貨幣對(duì)美元內(nèi)部統(tǒng)一折算率”折算。
十二、各有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所與國有外經(jīng)企業(yè)鑒定年度報(bào)表審計(jì)委托書后15日內(nèi)，應(yīng)將業(yè)務(wù)約定書副本（復(fù)印件）報(bào)市財(cái)政局外事財(cái)務(wù)處備案。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)如下事項(xiàng)重點(diǎn)披露：
1．外經(jīng)企業(yè)境內(nèi)、境外利潤的劃分及總部發(fā)生的綜合性管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用在境內(nèi)、外業(yè)務(wù)之間分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)和比例。
2．外經(jīng)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括毀損、報(bào)廢、戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害等造成的固定資產(chǎn)損失；因盤虧、庫存損耗、貪污盜竊、自然災(zāi)害等造成的存貨損失；壞帳損失以及因承擔(dān)連帶經(jīng)濟(jì)責(zé)任而發(fā)生的對(duì)外擔(dān)保損失。
3．預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、匯兌損益、待處理財(cái)產(chǎn)損益的主要內(nèi)容及其攤銷情況。
4．所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況。
5．投資損益、營業(yè)外支出、費(fèi)用開支等方面有關(guān)納稅調(diào)整情況。
6．根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)外匯外債管理開展外匯外債檢查通知》（國務(wù)院〔1998〕31號(hào)）的要求，審核外經(jīng)企業(yè)的外匯財(cái)務(wù)情況，包括外匯收支、外匯借款、外匯買賣是否符合國家的有關(guān)政策。
十三、1998年度外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)決算的報(bào)送時(shí)間為1999年4月15日以前。請(qǐng)各單位將財(cái)務(wù)決算報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說明書一式兩份連同會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告報(bào)送到市財(cái)政局外事財(cái)務(wù)處。
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