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各市、地、州農(nóng)村金融體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，國家稅務(wù)局：

    現(xiàn)將《四川省農(nóng)村信用社一九九八年度會計決算工作意見》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并迅速傳達(dá)到縣聯(lián)社和信用社。執(zhí)行中遇到的問題，請及時報告、反映。

    四川省農(nóng)村信用社一九九八年度會計決算工作意見

    為了組織指導(dǎo)全省農(nóng)村信用社做好年度會計決算工作，根據(jù)總行決算會議精神，結(jié)合我省實際，現(xiàn)對我省農(nóng)村信用社1998年度會計決算工作提出以下意見：

    一、關(guān)于決算工作的指導(dǎo)思想

    今年以來，我省農(nóng)村信用社（以下簡稱信用社）在各級人民銀行和縣聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹全國農(nóng)村合作金融工作會議精神，努力拓展業(yè)務(wù)，不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理，繼續(xù)加大支農(nóng)力度，切實防范和化解金融風(fēng)險，各項業(yè)務(wù)得到了持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展。但是，由于企業(yè)改制、利率下調(diào)、受災(zāi)嚴(yán)重、自身經(jīng)營管理不善等原因，部分信用社信貸資產(chǎn)質(zhì)量惡化，虧損嚴(yán)重。為了全面總結(jié)、反映信用社一年來的業(yè)務(wù)、財務(wù)經(jīng)營情況，進(jìn)一步做好風(fēng)險防范和扭虧增盈工作，今年我省信用社會計決算工作的指導(dǎo)思想是：認(rèn)真貫徹落實全省農(nóng)村合作金融工作會議精神，嚴(yán)格制度管理，從緊從嚴(yán)核算財務(wù)收支；堅持實事求是原則，真實、準(zhǔn)確地反映信用社資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營成果；加大經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制考核力度，力爭把虧損額降到最低限度。

    二、關(guān)于做好決算組織工作的幾項要求

    年度會計決算是一項綜合性的工作，它對提高信用社核算質(zhì)量和經(jīng)營管理水平都有積極的促進(jìn)作用。因此，各地農(nóng)金體改辦、縣聯(lián)社和信用社都要高度重視此項工作，提前準(zhǔn)備，精心組織，確保決算工作的順利開展。為此，今年組織會計決算工作總的要求是：一是認(rèn)真搞好試算工作。各地要認(rèn)真分析財務(wù)收支情況，充分挖掘內(nèi)部潛力，切實做好決算前的試算工作，并及時將試算情況上報省農(nóng)金體改辦。二是在年終決算前，信用社必須全面核實財務(wù)收支和清理各項資產(chǎn)，重點是在建工程、遞延資產(chǎn)、結(jié)算占款、其他應(yīng)收款等，以及盤點現(xiàn)金、有價單證、重要空白憑證等。與此同時，各級農(nóng)金體改辦和縣聯(lián)社也要認(rèn)真清理核實各項統(tǒng)籌資金，并要對購置的固定資產(chǎn)和其他財產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，切實做到帳帳、帳實、帳款、帳表、帳據(jù)相符。三是努力開展增收節(jié)支工作。信用社要把清收貸款應(yīng)收利息任務(wù)落實到人，嚴(yán)格考核和獎懲。各地要加強(qiáng)財務(wù)管理，堅決糾正超比例、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍，以及突擊開支費(fèi)用等行為，職工收入必須與信用社經(jīng)營成果掛鉤考核。四是要加強(qiáng)對信用社年度決算工作的指導(dǎo)和稽核檢查，堅決杜絕弄虛作假行為發(fā)生。五是要結(jié)合規(guī)范經(jīng)營和綜合治理工作，認(rèn)真分析一年來信用社各項業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗，檢查不足。

    三、有關(guān)財稅政策和規(guī)定

    （一）關(guān)于非信用社機(jī)構(gòu)并帳（表）的問題。鑒于國家對城市信用社及其他非銀行金融機(jī)構(gòu)實行不同的財稅和會計核算政策，因此各地在金融機(jī)構(gòu)整頓過程中不得擅自將城市信用社、信托投資公司等機(jī)構(gòu)劃轉(zhuǎn)農(nóng)村信用社序列，更不得對實行獨(dú)立核算的信用社強(qiáng)制并表并帳。為了避免農(nóng)村信用社由此而引發(fā)的經(jīng)營風(fēng)險和新增虧損，根據(jù)總行[1998]435號文件精神，各地農(nóng)金體改辦和縣聯(lián)社在辦理日常經(jīng)營、管理以及年度決算時，一律不得將此類機(jī)構(gòu)的各種業(yè)務(wù)報表并入信用社報表中，已經(jīng)并入的必須在決算前進(jìn)行調(diào)整。

    （二）關(guān)于應(yīng)收應(yīng)付利息的核算。鑒于信用社的合作金融性質(zhì)和為農(nóng)服務(wù)的經(jīng)營方向，信用社應(yīng)收、應(yīng)付利息的核算仍按國家稅務(wù)總局和中國農(nóng)業(yè)銀行1993年聯(lián)合制定的《農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法》以及國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1996]128號文件的規(guī)定執(zhí)行。信用社對貸款利息要堅持定期結(jié)息、應(yīng)收盡收，嚴(yán)禁采取“以貸收息”等辦法虛增收入。

    由于存、貸款利率在今年內(nèi)已多次調(diào)整，為了確保按制度規(guī)定正確進(jìn)行成本核算，對來到期跨年度的貸款在逐筆計算應(yīng)收利息時，其利率按借款合同利率執(zhí)行；用平均余額法計算應(yīng)付利息時，各檔次存款的利率應(yīng)按實際加權(quán)平均利率執(zhí)行。

    （三）關(guān)于呆帳準(zhǔn)備金的提取和呆帳貸款的核銷。信用社呆帳準(zhǔn)備金的提取和呆帳貸款的核銷仍按四川省國家稅務(wù)局、四川省農(nóng)金體改辦川農(nóng)金改辦[1997]147號文件規(guī)定執(zhí)行。

    （四）關(guān)于停止支付代理發(fā)放貸款業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)。為了減少信用社發(fā)放貸款過程中的風(fēng)險，各地信用社從明年初起不得再委托信用代辦站代理發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，并停止支付代理發(fā)放貸款業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)。信用代辦站今后主要是根據(jù)國家金融法規(guī)、政策和信用社的規(guī)章制度，代理信用社組織存款和收回貸款。信用社要嚴(yán)格按照《農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法》的規(guī)定，根據(jù)信用站的業(yè)務(wù)量據(jù)實列支代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，嚴(yán)禁先提后用或超比例、超范圍支付。

    （五）關(guān)于養(yǎng)老保險金的提取和清理。今年信用社養(yǎng)老保險金仍按本單位職工工資總額的16％的比例提取。根據(jù)國務(wù)院國發(fā)[1998]28號文件關(guān)于加快實行企業(yè)職工養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌的決定精神，行業(yè)統(tǒng)籌的基本養(yǎng)老保險都將移交地方管理，因此信用社系統(tǒng)據(jù)此也將移交地方（具體移交辦法另定）。為了保障整體移交工作的順利進(jìn)行，個別地區(qū)少數(shù)信用社至今仍未按國家規(guī)定提取養(yǎng)老保險的，必須從1994年度開始按16％的比例差額補(bǔ)提（扣除已提取的養(yǎng)老保險金部分）。補(bǔ)提的養(yǎng)老保險金可采取一次性攤?cè)氤杀荆部煞执螖備N，但最長不得超過二年。

    為了做好移交前的各項準(zhǔn)備工作，各地要抓緊清理所統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險金，做到核算準(zhǔn)備，帳款相符，凡存在擠占、挪用行為的，必須限期糾正和收回。

    （六）關(guān)于規(guī)范信用社入股聯(lián)社資金的問題。向聯(lián)社入股是屬于基層信用社作為企業(yè)法人進(jìn)行的長期投資行為，是資產(chǎn)經(jīng)營范疇，因此按照資本保全的原則，信用社在向聯(lián)社繳納入股資金時不得減少本社實收資本（包括股本金）。每個信用社向聯(lián)社入股資金額除按《農(nóng)村信用合作社縣級聯(lián)合社管理規(guī)定》“不得低于五萬元、不得高于縣聯(lián)社股金總額的百分之二十”外，同時對各項存款總額超過500萬元的信用社，向聯(lián)社入股資金不得超過本社各項存款總額的百分之一。

    （七）關(guān)于信用社所得稅享受兩檔低稅率照顧和貧困縣信用社繼續(xù)免征所得稅的問題。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1998]29號和財稅字[1998]60號文件規(guī)定，在2000年12月31日之前，農(nóng)村信用社繼續(xù)享受所得稅兩檔低稅率照顧，國家確定為貧困縣的農(nóng)村信用社繼續(xù)免征所得稅。

    （八）關(guān)于地方政府等部門獎勵政策問題。從今年起，凡地方政府等部門出臺的獎勵政策，虧損信用社一律不得享受。

    四、關(guān)于利潤分配

    信用社實現(xiàn)的凈利潤按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度待處理歷年虧損后，其分配順序和分配比例仍按川農(nóng)金改辦[1997]147號文件規(guī)定執(zhí)行。

    五、有關(guān)會計科目、帳戶的調(diào)整

    為了適應(yīng)信用社業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，對部分會計科目進(jìn)行如下調(diào)整。

    （一）新增下列會計科目

    1292待處理抵貸資產(chǎn)損溢：本科目核算因辦理以資抵貸所發(fā)生的原貸款的應(yīng)收利息的收入或損失，屬資產(chǎn)類減項，余額反映在貸方。順序排列在“1291貸款呆帳準(zhǔn)備”科目之后。本科目與“1290待處理抵貸資產(chǎn)”的期末軋差余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列入“待處理抵貸資產(chǎn)”項目。

    2013待結(jié)算財政款項：本科目核算信用社收納、劃解的：預(yù)算收入。

    2014地方財政庫款：本科目核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算收入和預(yù)算支出。

    2015財政預(yù)算外存款：本科目核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算外資金及自籌資金的收支。

    以上2013、2014、2015三科目順序排列在“2012財政性存款”科目之后。在資產(chǎn)負(fù)債表中列入“短期存款”項目。

    1255質(zhì)押農(nóng)戶貸款：本科目核算信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)戶貸款。

    1256質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款：本科目核算信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款。

    1257質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款：本科目核算信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款。

    1258質(zhì)押其他貸款：本科目核算信用社發(fā)放的各種質(zhì)押其他貸款。

    以上1255、1256、1257、1258四科目順序排列在“1254抵押其他貸款”之后。在資產(chǎn)負(fù)債表中，一年及一年以內(nèi)的質(zhì)押貸款列入“短期貸款”項目，一年以上的質(zhì)押貸款列入“中長期貸款”項目。

    （二）取消下列會計科目

    1111存放中央銀行款項。根據(jù)改革存款準(zhǔn)備金制度的規(guī)定，從今年開始將繳存人民銀行的一般存款帳戶與準(zhǔn)備金存款帳戶合并。為此取消本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后余額劃轉(zhuǎn)“1112準(zhǔn)備金存款”科目核算。

    1122存放農(nóng)業(yè)銀行約期存款。結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目余額全部劃轉(zhuǎn)“1121存放農(nóng)業(yè)銀行款項”科目核算。

    2152保值定期儲蓄存款。結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目余額全部劃轉(zhuǎn)“2151定期儲蓄存款”科目核算。

    （三）更改下列科目名稱，調(diào)整核算內(nèi)容

    將原“1251抵押質(zhì)押農(nóng)戶貸款”科目名稱更改為“抵押農(nóng)戶貸款”，核算內(nèi)容更改為信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)戶貸款。

    將原“1252抵押質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款”科目名稱更改為“抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款”，核算內(nèi)容更改為信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款。

    將原“1253抵押質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款”科目名稱更改為“抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款”，核算內(nèi)容更改為信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款。

    將原“1254抵押質(zhì)押其他貸款”科目名稱更改為“抵押其他貸款”，核算內(nèi)容更改為信用社發(fā)放的各種抵押其他貸款。

    將原“1112繳存存款準(zhǔn)備金”科目名稱更改為“準(zhǔn)備金存款”，核算內(nèi)容為信用社存放中央銀行一般存款和準(zhǔn)備金存款。

    以上四科目排列順序以及在資產(chǎn)負(fù)債表中的項目歸并不變。

    （四）增設(shè)和取消下列帳戶

    在5011利息收入科目下增設(shè)“抵貸資產(chǎn)利息收入”帳戶。本帳戶核算信用社將待處理抵貸資產(chǎn)變現(xiàn)后實現(xiàn)的利息收入（扣除已計算并進(jìn)入損益核算的應(yīng)收利息部分）。順序排列在“5.其他利息收入”帳戶之后。

    取消5311手續(xù)費(fèi)支出科目下的“代辦放款手續(xù)費(fèi)”帳戶。在5311手續(xù)費(fèi)支出科目下增設(shè)“代辦收貸手續(xù)費(fèi)支出”帳戶。本帳戶核算信用社支付給代辦收回貸款業(yè)務(wù)的單位或個人的手續(xù)費(fèi)。順序排列在“1.代辦儲蓄手續(xù)費(fèi)”帳戶之后。

    取消5211利息支出科目下的“保值定期貼息支出”帳戶。

    以上會計科目和帳戶的調(diào)整除1292、2013、2014、2015按有關(guān)文件規(guī)定已使用外，其他科目和帳戶的調(diào)整均從1999年1月1日起執(zhí)行。新舊科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)一律在年終決算時通過科目余額結(jié)轉(zhuǎn)表辦理。

    六、關(guān)于其他工作

    （一）關(guān)于管理費(fèi)的上繳。年終決算結(jié)束后，各地應(yīng)及時匯算清繳1998年度管理費(fèi)，除年內(nèi)已預(yù)繳的，其余差額部分務(wù)必于1999年1月底前足額上劃省農(nóng)金體改辦。戶名：四川省農(nóng)村金融體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室；帳號：20008210084013；開戶行：農(nóng)行蜀都支行。

    （二）關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)的上繳。各地要嚴(yán)格按照川農(nóng)金改辦[1998]125號文件規(guī)定，及時足額將工會經(jīng)費(fèi)上繳省農(nóng)金體改辦。戶名：四川省農(nóng)村信用合作系統(tǒng)工會；帳號：8010019836；開戶行：農(nóng)行成都市分行西華門分理處。

    （三）關(guān)于保支付調(diào)控準(zhǔn)備金上繳問題。根據(jù)川人行農(nóng)[1998]89號文件規(guī)定，各市、地、州農(nóng)金體改辦要認(rèn)真做好保支付調(diào)控準(zhǔn)備金的收繳工作，不得隨意拖延。1999年各市、地、州農(nóng)金體改辦應(yīng)補(bǔ)繳的調(diào)控準(zhǔn)備金，必須于1999年1月10日前上劃到四川省農(nóng)村信用社保支付調(diào)控準(zhǔn)備金帳戶。

    （四）新增設(shè)的“2013待結(jié)算財政款項”、“2014地方財政庫款”和“2015財政預(yù)算外存款”三個科目是為信用社辦理委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫和國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)、處理業(yè)務(wù)而設(shè)的會計科目。凡是未經(jīng)中國人民銀行縣（市、區(qū)）支行或二級分行國庫部門委托的信用社均不得辦理此項業(yè)務(wù)和使用這三個科目?！?012財政性存款”科目的核算內(nèi)容和方法仍按原規(guī)定執(zhí)行。

    （五）關(guān)于決算報表和送審。今年的決算報表共11種，包括主表4種，附表5種，年終科目結(jié)轉(zhuǎn)對照表和資不抵債農(nóng)村信用社統(tǒng)計表。統(tǒng)計表包括：稽核表一至四，保衛(wèi)表一至四，監(jiān)察表一；業(yè)務(wù)表一至九；社務(wù)表一至七。決算報表和社務(wù)表全部使用微機(jī)匯制，各地從縣聯(lián)社起都必須層層上報微機(jī)打印表。全省將于明年1月底前匯審決算報表，屆時請各地財務(wù)主管在規(guī)定時間內(nèi)攜帶微機(jī)打印表（兩套）、軟盤、便攜機(jī)及其他統(tǒng)計報表和文字說明送審，送時時間、地點另行通知。省農(nóng)盆體改辦將根據(jù)各地決算工作的組織、報表上報時間及報表質(zhì)量等情況進(jìn)行全面評比考核。

    （六）關(guān)于財務(wù)收支項電的上報。年終財務(wù)收支項電仍便用統(tǒng)計報表軟件，并于明年1月7日前通過微機(jī)通訊上報省農(nóng)金體改辦。1999年度的財務(wù)收支項電，每季度上報一次，上報時間為季度后次月的7日前。上報方式和其他要求不變。