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市商業(yè)總公司、計(jì)劃單列商業(yè)企業(yè)集團(tuán)、各區(qū)縣財(cái)政局：

    為了做好1998年度國(guó)有商業(yè)糧食企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表編審工作，根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于1998年工交內(nèi)貿(mào)企業(yè)報(bào)表報(bào)送有關(guān)問題的通知》（財(cái)經(jīng)字〔1998〕147號(hào)）精神，結(jié)合商業(yè)、糧食企業(yè)情況，現(xiàn)將本市國(guó)有商業(yè)、糧食企業(yè)1998年度決算編審工作中的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

    一、規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)改革健康發(fā)展今年企業(yè)改革已發(fā)展到產(chǎn)權(quán)制度改革的實(shí)質(zhì)性階段。規(guī)范改制企業(yè)財(cái)務(wù)行為是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大改革成果的重要保障。

    （一）市屬各國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司要按照市財(cái)政局、市地稅局、市國(guó)資局《關(guān)于印發(fā)〈北京市國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理暫行辦法〉的通知》（京財(cái)工〔1998〕300號(hào)）規(guī)定，與所投資企業(yè)建立母子公司體制，并及時(shí)到工商管理部門辦理工商注冊(cè)登記手續(xù)。

    1．母公司應(yīng)根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理部門、財(cái)政部門批準(zhǔn)的授權(quán)經(jīng)營(yíng)國(guó)家資本金數(shù)額，做為其實(shí)收資本----國(guó)家資本金。子公司的國(guó)家資本金相應(yīng)改為法人資本金----國(guó)家法人資本，并按照授權(quán)層次做為母公司的長(zhǎng)期投資。

    2．授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司要根據(jù)行業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)目錄，并選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始執(zhí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

    3．經(jīng)財(cái)政、地稅部門批準(zhǔn)，在一定期限內(nèi)，授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司向全資子公司、控股公司和其他成員企業(yè)收取的管理費(fèi)列入補(bǔ)貼收入。

    （二）企業(yè)要認(rèn)真貫徹市國(guó)資局、市財(cái)政局《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于在國(guó)有小企業(yè)和集體企業(yè)改制過程中加強(qiáng)金融債權(quán)管理有關(guān)問題的通知》（京國(guó)綜〔1998〕404號(hào)）精神。維護(hù)金融債權(quán)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，要嚴(yán)禁將改制企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)人為低估和無償量化分配給個(gè)人，維護(hù)國(guó)家權(quán)益和金融債權(quán)。財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)改制中的資產(chǎn)重組、股權(quán)設(shè)置、非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離，用企業(yè)資產(chǎn)安置職工等方案的審核，防止假破產(chǎn)，真逃債。要認(rèn)真做好資產(chǎn)報(bào)廢，資金掛帳、資產(chǎn)損失的審批工作，對(duì)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售收入要加強(qiáng)監(jiān)管，防止將國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或出售收入用于集團(tuán)消費(fèi)或被侵吞。

    （三）做好國(guó)有小企業(yè)改革有關(guān)財(cái)務(wù)處理工作。

    1．國(guó)有小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)處置所得凈收益的處理授權(quán)投資機(jī)構(gòu)所屬國(guó)有小企業(yè)整體出售、拍賣、轉(zhuǎn)讓處置所得的凈資產(chǎn)，由國(guó)有資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)政部門返還給授權(quán)投資機(jī)構(gòu)。國(guó)有資產(chǎn)投資機(jī)構(gòu)做增加國(guó)家資本金處理。

    未授權(quán)投資機(jī)構(gòu)所屬的國(guó)有資本金，國(guó)有小企業(yè)整體出售、拍賣、轉(zhuǎn)讓處置所得的凈收益，由國(guó)有資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，撥付給主管部門或上一級(jí)企業(yè)用于國(guó)有資本再投入時(shí)，企業(yè)做增加國(guó)家資本金處理。

    有國(guó)有法人資本無國(guó)家資本的國(guó)有小企業(yè)，整體出售、拍賣、轉(zhuǎn)讓處置所得的凈收益，原則上留給小企業(yè)出資主體。凈收益與長(zhǎng)期投資帳面原值的差額，出資主體做增減投資收益處理。

    2．國(guó)有小企業(yè)離退休及相關(guān)人員費(fèi)用處理國(guó)有小企業(yè)產(chǎn)權(quán)出售或轉(zhuǎn)讓時(shí)，按市、區(qū)縣政府規(guī)定的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算核定離退休及相關(guān)人員養(yǎng)老、醫(yī)療、生活等費(fèi)用，購(gòu)買方或改制后企業(yè)應(yīng)做為增加長(zhǎng)期負(fù)債處理，并登記備查簿。待分期交納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、大病醫(yī)療統(tǒng)籌費(fèi)或?qū)嶋H支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)，做沖減長(zhǎng)期負(fù)債處理，不能重復(fù)列入管理費(fèi)用。

    3．國(guó)有小企業(yè)改制后有關(guān)所得稅的處理對(duì)改制為有限責(zé)任公司或股份合作制的國(guó)有小企業(yè)，經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)，從改制之日起在兩年內(nèi)享受全部或部分返還實(shí)際上交所得稅政策。對(duì)國(guó)有凈資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)算核定有關(guān)費(fèi)用后為“零值”或者“負(fù)值”的國(guó)有小企業(yè)，在改制或產(chǎn)權(quán)出讓后仍具備法人資格的，經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)，可在一定時(shí)期內(nèi)返還企業(yè)實(shí)際上繳的所得稅。其中：“零值”企業(yè)返還期為兩年：“負(fù)值”企業(yè)可依據(jù)“負(fù)值”大小適當(dāng)延長(zhǎng)。

    財(cái)政部門返還的所得稅，授權(quán)投資機(jī)構(gòu)或出資主體做增加國(guó)家資本金和長(zhǎng)期投資處理。改制后小企業(yè)做增加國(guó)有法人資本處理，并單獨(dú)反映。

    （四）國(guó)有企業(yè)下崗職工都要進(jìn)入再就業(yè)服務(wù)中心，并由再就業(yè)服務(wù)中心發(fā)放下崗職工基本生活費(fèi)和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。其資金的來源，采取“三三制”辦法解決，即財(cái)政預(yù)算、企業(yè)、社會(huì)籌集（包括從失業(yè)保險(xiǎn)基金調(diào)劑）各負(fù)擔(dān)三分之一。財(cái)政承擔(dān)部分，市屬企業(yè)由市財(cái)政解決，區(qū)門屬企業(yè)由區(qū)縣財(cái)政解決。

    企業(yè)收到政府撥付的下崗基本生活保障資金在“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算，具體按市財(cái)政局、市勞動(dòng)局《關(guān)于印發(fā)北京市國(guó)有企業(yè)下崗職工生活保障資金管理暫行辦法的通知》（京財(cái)社〔1998〕741）號(hào)規(guī)定執(zhí)行。

    （五）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)問題的財(cái)務(wù)管理。

    1．企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估帳務(wù)處理，必須以資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)（清產(chǎn)核資除外）為前提，否則，未經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，即使資產(chǎn)已進(jìn)行過評(píng)估，也不得以此做為帳務(wù)處理的依據(jù)。具體按市財(cái)政局《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估等有關(guān)會(huì)計(jì)處理的通知》（京財(cái)會(huì)〔1998〕196號(hào)）執(zhí)行。

    2．企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，需相應(yīng)調(diào)整帳戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額和不得扣除。企業(yè)在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)計(jì)算資料一并附送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。在計(jì)算申報(bào)年度應(yīng)納稅所得額時(shí)可采取據(jù)實(shí)逐年調(diào)整或綜合調(diào)整法，相應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。具體按市財(cái)政局、市地稅局《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知》及補(bǔ)充通知（京財(cái)稅〔1997〕1467號(hào)和京財(cái)稅〔1998〕577號(hào)）執(zhí)行。

    3．企業(yè)接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，計(jì)入資本公積。企業(yè)出售該項(xiàng)資產(chǎn)或進(jìn)行企業(yè)清算時(shí)，若出售或清算價(jià)格高于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格，按其差額扣除清理費(fèi)用后的余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；若出售或清算價(jià)格低于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格，按其差額扣除清理費(fèi)用后的余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。同時(shí)還應(yīng)將計(jì)入資本公積的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

    （六）加強(qiáng)企業(yè)住房公積金的管理。

    1．住房公積金列支渠道：建立住房公積金的企業(yè)，單位交存部分首先從住房周轉(zhuǎn)金中支付，不足部分在管理費(fèi)用中列支。在管理費(fèi)用中列支金額不得超過建立住房公積金職工的工資總額乘以年度公積金交存比例。

    2．住房公積金交存比例：1998年公積金年度交存比例為8％，1995年以前建立住房公積金的單位，交存比例已高于規(guī)定比例的，不得再提高，高于規(guī)定比例的單位交存額部分不得列入管理費(fèi)用。

    3．住房公積金的核定：市本級(jí)企業(yè)、事業(yè)、行政單位，要做好住房公積金的測(cè)算、列支工作，并報(bào)上級(jí)主管部門核定，主管部門要將所屬單位核定審批情況進(jìn)行匯總，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案；集體企業(yè)報(bào)同級(jí)地稅部門備案。

    二、認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的會(huì)計(jì)制度（一）做好現(xiàn)金流量表的編制工作。

    今年，財(cái)政部頒布了一系列會(huì)計(jì)制度。其中現(xiàn)金流量表的編制工作要求在1998年實(shí)施。各單位要認(rèn)真學(xué)習(xí)，領(lǐng)會(huì)現(xiàn)金流量表編制的實(shí)際意義，為完整、準(zhǔn)確、真實(shí)地編制現(xiàn)金流量表，做好相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。隨時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)完善，為今后此項(xiàng)報(bào)表的順利填報(bào)奠定基礎(chǔ)。

    （二）做好股份制有限公司新舊會(huì)計(jì)制度銜接工作。從1998年1月1日起，股份有限公司按照《股份有限公司會(huì)計(jì)制度－會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》的規(guī)定進(jìn)行核算，原財(cái)政部、國(guó)家體改委頒發(fā)的《股份制試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（〔92〕財(cái)會(huì)字第27號(hào)）同時(shí)廢止。

    （三）建立國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度是深化國(guó)有企業(yè)改革，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，根據(jù)我局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部的《國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)暫行辦法》，從1998年起國(guó)有企業(yè)年度決算除特殊行業(yè)保留年度會(huì)計(jì)決算審批制度外，全部實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。國(guó)有企業(yè)要轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)到這是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)遵守“兩則”、“兩制”的基本要求，認(rèn)識(shí)到審計(jì)費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不可回避的正常費(fèi)用，不能以企業(yè)效益低或虧損為由拒付社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的正當(dāng)收費(fèi)或采取其他不合作態(tài)度。為使這項(xiàng)制度能夠順利建立起來并正常運(yùn)行下去，要求企業(yè)和事務(wù)所本著自愿有償?shù)脑瓌t，辦理委托與受托事宜，并在簽定業(yè)務(wù)約定書15日內(nèi)將業(yè)務(wù)約定書及副本報(bào)市財(cái)政局商管處和北京市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)蓋章備案，以確認(rèn)審計(jì)資格和掌握企業(yè)對(duì)此項(xiàng)工作的執(zhí)行情況。此項(xiàng)工作應(yīng)于1999年1月15日前完成。

    會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)市屬商業(yè)企業(yè)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按照京財(cái)商〔1998〕296號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表，必須按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告一并上交主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

    會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)確定的企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，必須符合市財(cái)政局《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)暫行辦法〉的通知》（京財(cái)工〔1998〕1555號(hào)）規(guī)定要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)要進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，并予以披露：

    （1）存貨計(jì)價(jià)方法，存放時(shí)間超過3年的存貨；

    （2）壞帳準(zhǔn)備提取比例，逾期3年以上未作壞帳損失的應(yīng)收帳款；

    （3）企業(yè)待處理財(cái)產(chǎn)損益主要內(nèi)容及處理情況；

    （4）待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)主要內(nèi)容及攤銷情況；

    （5）企業(yè)對(duì)外長(zhǎng)期投資的主要類型及投資效益；

    （6）企業(yè)固定資產(chǎn)主要類型、折舊年限、折舊方法、固定資產(chǎn)凈殘值率；

    （7）企業(yè)在建工程主要項(xiàng)目、開工時(shí)間及工程進(jìn)度；

    （8）提供抵押、對(duì)外擔(dān)保等或有負(fù)債；

    （9）主管財(cái)政機(jī)關(guān)要求以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為的其他重要事項(xiàng)。

    財(cái)政部門將對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)情況進(jìn)行抽查。

    三、加強(qiáng)各項(xiàng)稅收的管理工作（一）認(rèn)真執(zhí)行市財(cái)政局《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅的征收管理的通知》（京財(cái)稅〔1998〕136號(hào)），凡年銷售額在180萬元以下的企業(yè)，都要按照小規(guī)模納稅人的辦法繳納增值稅。財(cái)政以及參加國(guó)有決算審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所要通過年度決算的檢查監(jiān)督，健全小規(guī)模納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度，杜絕資金體外循環(huán)、帳外經(jīng)營(yíng)等隱瞞稅基行為，保證現(xiàn)行增值稅制度正常運(yùn)行。

    （二）商業(yè)股份制上市公司所得稅“先征后返”的有關(guān)政策和財(cái)務(wù)處理仍執(zhí)按市財(cái)政局京財(cái)商〔1997〕1297號(hào)和京財(cái)商〔1997〕117號(hào)文件執(zhí)行。

    1．對(duì)本市跨區(qū)縣經(jīng)營(yíng)連鎖企業(yè)實(shí)行總店統(tǒng)一納稅的操作方法，按照市稅務(wù)局、市財(cái)政局《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅總關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)的通知的通知》（京財(cái)稅〔1998〕451號(hào)）執(zhí)行。

    2．經(jīng)營(yíng)舊貨的企業(yè)繳納增值稅的比例，按照市財(cái)政局《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨經(jīng)營(yíng)增值稅問題的通知》（京財(cái)稅〔1998〕364號(hào)）執(zhí)行。

    四、加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金的管理1．擔(dān)負(fù)食糖政府儲(chǔ)備的企業(yè)，要認(rèn)真按照市財(cái)政局《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于糖庫(kù)建設(shè)補(bǔ)助款使用管理辦法的函》的要求，保證國(guó)家儲(chǔ)備糖庫(kù)建設(shè)，提高資金的使用效益。

    2．切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政商業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整資金的管理，認(rèn)真執(zhí)行市財(cái)政局印發(fā)的《北京市商業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整資金管理辦法》，抓緊落實(shí)各項(xiàng)資金的到位。企業(yè)收到此項(xiàng)資金時(shí)，應(yīng)根據(jù)資金使用性質(zhì)，屬于國(guó)家投入資金的，應(yīng)相應(yīng)增加“實(shí)收資本----國(guó)家資本金”；屬于貸款貼息的，應(yīng)沖抵財(cái)務(wù)費(fèi)用。各區(qū)縣財(cái)政局和主管部門要建立嚴(yán)格的資金追蹤反饋制度，掌握和控制資金撥付使用情況，確保資金安全、合理、有效使用。

    五、做好工效掛鉤財(cái)務(wù)處理工作（一）原實(shí)行工資總額與實(shí)現(xiàn)利稅掛鉤、與實(shí)現(xiàn)利稅和營(yíng)業(yè)收入復(fù)合掛鉤、與實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和總產(chǎn)值復(fù)合掛鉤的市屬企業(yè)，1998年掛鉤效益基數(shù)按1997年清算結(jié)果核定。

    （二）1998年申請(qǐng)減虧掛鉤辦法的市屬企業(yè)，由企業(yè)提出申請(qǐng)，總公司匯總提出意見，經(jīng)市勞動(dòng)局、市財(cái)政局核準(zhǔn)，可實(shí)行工資總額與減虧目標(biāo)掛鉤辦法。為確保效益基數(shù)核定科學(xué)合理，發(fā)揮激勵(lì)作用，對(duì)總公司下達(dá)的扭虧目標(biāo)，市財(cái)政將做適當(dāng)調(diào)整。

    （三）效益下滑的市屬企業(yè)，工資下滑時(shí)，應(yīng)沖減工資結(jié)余，不再執(zhí)行保底80％的工資政策。區(qū)縣企業(yè)可參照此項(xiàng)政策，結(jié)合本區(qū)縣情況，由同級(jí)勞動(dòng)、財(cái)政部門確定相應(yīng)政策。

    六、做好有關(guān)糧食的財(cái)政財(cái)務(wù)處理工作（一）做好國(guó)有糧食企業(yè)新增財(cái)務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款的財(cái)政財(cái)務(wù)處理工作。

    消化糧食新增財(cái)務(wù)掛帳是糧食流通體制改革順利實(shí)施的重要組成部分，做好糧食企業(yè)新增財(cái)務(wù)掛帳和不合理占用貸款的財(cái)務(wù)管理工作是消化掛帳順利實(shí)施的前提條件和基礎(chǔ)。各級(jí)財(cái)政部門要按照京政辦發(fā)〔1998〕69號(hào)《北京市政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市財(cái)政局關(guān)于消化本市國(guó)有糧食企業(yè)新增財(cái)務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款實(shí)施意見的通知》精神，制定、落實(shí)本區(qū)縣消化糧食新增財(cái)務(wù)掛帳計(jì)劃，切實(shí)做好糧食企業(yè)新增財(cái)務(wù)掛帳的財(cái)務(wù)管理工作。要督促國(guó)有糧食企業(yè)將由市審計(jì)局下發(fā)的《北京市審計(jì)局等五部門關(guān)于糧食企業(yè)新增財(cái)務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款清查審計(jì)結(jié)果的通知》（京審商〔1998〕101號(hào)）中認(rèn)定的糧食企業(yè)新增財(cái)務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款從企業(yè)貸款中分離出來，設(shè)立專帳管理，單獨(dú)記帳；同時(shí)，對(duì)認(rèn)定的新增掛帳和其他不合理占用貸款進(jìn)行帳務(wù)處理，將認(rèn)定的需由政府負(fù)責(zé)消化的金額及應(yīng)付利息分項(xiàng)劃轉(zhuǎn)到“其他應(yīng)收款”科目下增設(shè)的“新增財(cái)務(wù)掛帳”明細(xì)科目專戶反映。財(cái)政部門要對(duì)企業(yè)劃轉(zhuǎn)金額及帳務(wù)處理嚴(yán)格把關(guān)，確保企業(yè)帳務(wù)處理準(zhǔn)確無誤。年度終了，企業(yè)根據(jù)調(diào)整后的科目結(jié)存情況如實(shí)填報(bào)年度決算。

    （二）做好糧食風(fēng)險(xiǎn)基金的財(cái)政財(cái)務(wù)處理工作。

    糧食風(fēng)險(xiǎn)基金是政府調(diào)控市場(chǎng)的專項(xiàng)資金。為加強(qiáng)對(duì)糧食風(fēng)險(xiǎn)基金的管理，市政府下發(fā)了《市政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市財(cái)政局等部門關(guān)于完善本市糧食風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法的通知》（京政辦發(fā)〔1998〕21號(hào)），各區(qū)縣財(cái)政部門要認(rèn)真貫徹執(zhí)行。同時(shí)，要按照市財(cái)政局《關(guān)于貫徹〈完善糧食風(fēng)險(xiǎn)基金辦法〉的有關(guān)問題的通知》（京財(cái)商〔1998〕829號(hào)）、《關(guān)于下達(dá)1998年下半年糧食風(fēng)險(xiǎn)基金最低規(guī)模的通知》（京財(cái)商〔1998〕1069號(hào)）的要求，開設(shè)農(nóng)發(fā)行糧食風(fēng)險(xiǎn)基金專戶，積極籌措糧食風(fēng)險(xiǎn)基金，及時(shí)、足額將今年預(yù)算資金撥付到位。對(duì)未完成當(dāng)年糧食風(fēng)險(xiǎn)基金最低規(guī)模到位計(jì)劃的區(qū)縣，市財(cái)政將通過兩級(jí)清算直接扣撥到區(qū)縣糧食風(fēng)險(xiǎn)基金專戶。城近郊區(qū)今年負(fù)擔(dān)的政府儲(chǔ)備糧油補(bǔ)貼應(yīng)在第四季10日前全額上劃市級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金專戶，對(duì)未按規(guī)定及時(shí)上劃的區(qū)縣，市財(cái)政將在年終清算時(shí)連同滯納金一并扣撥到市級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金專戶。

    七、做好1998年度企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)工作（一）根據(jù)財(cái)政部文件規(guī)定，財(cái)政系統(tǒng)1998年企業(yè)決算報(bào)表實(shí)行分戶填報(bào)方式。分戶報(bào)表是以具有獨(dú)立法人資格的獨(dú)立核算企業(yè)為填報(bào)對(duì)象。各級(jí)企業(yè)主管部門，要配合財(cái)政部門編好企業(yè)代碼，保證決算工作順利完成。

    （二）企業(yè)要按規(guī)定按時(shí)完成各類報(bào)表的報(bào)送工作。包括：

    1．國(guó)有商業(yè)、糧食企業(yè)要按照商管處統(tǒng)一下發(fā)的工商企業(yè)、糧食企業(yè)決算報(bào)表格式要求編報(bào)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總報(bào)表。

    2．以資產(chǎn)為紐帶的企業(yè)集團(tuán)，除按要求報(bào)送工商企業(yè)年度匯總會(huì)計(jì)報(bào)表外，還必須按照財(cái)政部《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)字〔1995〕11號(hào)）的格式編報(bào)年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表，以完整反映本企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

    3．改組為股份制的國(guó)有商業(yè)企業(yè)，除要編制股份制企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表外，還要向主管部門及同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送工商企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。

    4．凡國(guó)有企業(yè)改組的股份合作制企業(yè)要報(bào)送工商企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的分戶報(bào)表。其他股份合作制企業(yè)，國(guó)有資產(chǎn)投資占其股份在25％以上的，要報(bào)送工商企業(yè)分戶報(bào)表。

    5．商辦（糧辦）工業(yè)企業(yè)，除歸口報(bào)送工商企業(yè)、糧食企業(yè)決算報(bào)表以外，要按照擴(kuò)大工業(yè)統(tǒng)計(jì)范圍的口徑，根據(jù)市財(cái)政局《關(guān)于印發(fā)國(guó)有工業(yè)、交通、物資、供銷、城市公用、文教等企業(yè)和縣以上集體工業(yè)企業(yè)1998年度會(huì)計(jì)報(bào)表格式及編制說明的通知》（京財(cái)工〔1998〕1430）要求，報(bào)送分戶和匯總的工業(yè)企業(yè)報(bào)表。

    6．直屬及區(qū)縣集體企業(yè)（包括國(guó)有法人股在25％以下以及無國(guó)有法人股的股份合作制企業(yè)）按歸口向財(cái)政部門報(bào)送分戶集體企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)調(diào)查表（不含供銷社系統(tǒng)）。

    7．供銷社系統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)表，區(qū)縣供銷社按原口徑報(bào)送，市供銷主管部門，照財(cái)政部文件規(guī)定，報(bào)送分戶和匯總的決算報(bào)表。

    （三）各級(jí)財(cái)政和企業(yè)主管部門應(yīng)認(rèn)真編好1998年度財(cái)務(wù)狀況說明書和企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。據(jù)實(shí)說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配、彌補(bǔ)虧損、資本增減和周轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)收支、稅金交納、各項(xiàng)資產(chǎn)物資的變動(dòng)情況和未交所得稅、未補(bǔ)虧損及對(duì)本期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)外，還應(yīng)重點(diǎn)說明國(guó)有商業(yè)、糧食企業(yè)體制變化對(duì)決算的影響以及財(cái)務(wù)掛帳情況。

    （四）市屬商業(yè)企業(yè)按企業(yè)代碼編報(bào)的基層商業(yè)企業(yè)年度決算報(bào)表、各企業(yè)主管部門（集團(tuán)總公司）編制的匯總報(bào)表和各區(qū)縣財(cái)政局編制工商企業(yè)分戶、匯總決算軟盤應(yīng)于1999年2月28日前報(bào)送商管處（財(cái)政二分局）。年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表于1999年3月31日前報(bào)同級(jí)財(cái)政部門。區(qū)縣財(cái)政局編制的糧食企業(yè)分戶、匯總決算軟盤（包括匯總決算打印表）應(yīng)于1999年3月31日前報(bào)送商管處。市屬糧食企業(yè)編報(bào)的分戶及糧食主管部門編報(bào)的年度匯總決算報(bào)表，應(yīng)于1999年2月28日前報(bào)送商管處（財(cái)政二分局）。商辦（糧辦）工業(yè)編報(bào)的擴(kuò)大工業(yè)統(tǒng)計(jì)范圍的工業(yè)決算報(bào)表于1999年2月10日以前按1997年報(bào)出口徑報(bào)送。股份制企業(yè)年度決算于1999年3月31日前，按原口徑報(bào)出。

    企業(yè)財(cái)務(wù)狀況說明書隨決算報(bào)送時(shí)間報(bào)出，財(cái)務(wù)分析報(bào)告于決算報(bào)出5日內(nèi)報(bào)出。

    （五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)于1999年4月30日以前將企業(yè)年度決算報(bào)告報(bào)同級(jí)財(cái)政部門。